第五章+现金出纳业务的核算与管理(1)PPT资料.ppt

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、双人经办原则。

4、先收款后记账、先记账后付款原则。

、先收款后记账、先记账后付款原则。

5、复核制度原则。

、复核制度原则。

6、交接手续和查库原则。

、交接手续和查库原则。

四、现金出纳柜员制四、现金出纳柜员制P148

（一）现金出纳柜员制的特点

（一）现金出纳柜员制的特点是由柜员一人对外办理现金业务的一是由柜员一人对外办理现金业务的一种劳动种劳动组织形式。

组织形式。

（二）实行柜员制的要求

（二）实行柜员制的要求1、银行柜员制类型、银行柜员制类型2、银行柜员制管理原则、银行柜员制管理原则

（1）规范和细化业务操作流程。

）规范和细化业务操作流程。

（2）建立健全柜员岗位责任制。

）建立健全柜员岗位责任制。

（3）建立安全、有效的监督复核机制）建立安全、有效的监督复核机制。

第二节第二节现金收付业务的核算与管理现金收付业务的核算与管理一、现金收付业务核算一、现金收付业务核算

（一）现金收入的核算

（一）现金收入的核算1.人民币现金收入人民币现金收入收到客户交存的现金及存款凭证，认真审查存款凭证是否收到客户交存的现金及存款凭证，认真审查存款凭证是否合法、有效。

合法、有效。

会计分录：

借：

库存现金借：

库存现金贷：

吸收存款贷：

吸收存款活期存款活期存款账户账户本金本金2.外币收款外币收款

（二）现金收付业务核算

（二）现金收付业务核算1.人民币现金付出人民币现金付出收到客户提交支款凭证后，审查凭证。

收到客户提交支款凭证后，审查凭证。

吸收存款借：

吸收存款活期存款活期存款单位户单位户本金本金贷：

库存现金贷：

库存现金2.外币付出外币付出二、人民币票据兑换业务二、人民币票据兑换业务

（一）人民币票币兑换业务的种类

（一）人民币票币兑换业务的种类1.用大面额人民币兑换小面额人民币，是调剂市场主辅币用大面额人民币兑换小面额人民币，是调剂市场主辅币流通比例的主要手段。

流通比例的主要手段。

2.用小面额人民币兑换大面额人民币用小面额人民币兑换大面额人民币3.残损人民币兑换残损人民币兑换

（二）人民币票币兑换业务处理

（二）人民币票币兑换业务处理办理人民币票币兑换业务应遵循办理人民币票币兑换业务应遵循先收入后付出先收入后付出的操作程序，的操作程序，由客户填写相关凭证，大宗款项兑换，必须经兑换人复核，由客户填写相关凭证，大宗款项兑换，必须经兑换人复核，确保准确确保准确三、营业终了现金收付的汇总核对三、营业终了现金收付的汇总核对1.柜员清点柜员清点柜员清点整理本外币库存现金、有价证券、各种凭证，做柜员清点整理本外币库存现金、有价证券、各种凭证，做好日终结账前的准备工作。

好日终结账前的准备工作。

2.办理入库手续办理入库手续打印相关凭证，柜员签章后，将本外币现金实物交管库员打印相关凭证，柜员签章后，将本外币现金实物交管库员办理入库手续。

办理入库手续。

3.账账核对、账实核对账账核对、账实核对用代表当日现金业务活动的现金汇总结数表与相应的会计用代表当日现金业务活动的现金汇总结数表与相应的会计科目借贷方发生额核对，查证当日现金收付业务是否正确。

科目借贷方发生额核对，查证当日现金收付业务是否正确。

用代表库存现金保管登记簿当日库存余额与相应科目余额用代表库存现金保管登记簿当日库存余额与相应科目余额核对，查证库存现金是否正确。

核对，查证库存现金是否正确。

四、出纳现金错款的核算四、出纳现金错款的核算

（一）出纳现金错款的类型

（一）出纳现金错款的类型1.出纳现金错款出纳现金错款指对外营业机构在与外部客户的现金收付指对外营业机构在与外部客户的现金收付业务中，日终结账所发生的现金溢出或现金短缺。

业务中，日终结账所发生的现金溢出或现金短缺。

2.自助取（存）款机错款自助取（存）款机错款指客户自行操作的自助设备应有指客户自行操作的自助设备应有余额与自助取（存）款机内清点时现金实物不符，其差额余额与自助取（存）款机内清点时现金实物不符，其差额即为自助取（存）款机错款。

即为自助取（存）款机错款。

3.工作事故错款工作事故错款指非与外部客户现金收付业务中所发生的指非与外部客户现金收付业务中所发生的现金溢出或现金短缺。

现金溢出或现金短缺。

4.舞弊现金损失舞弊现金损失指银行内部工作人员利用职务之便，侵吞、指银行内部工作人员利用职务之便，侵吞、窃取、骗取或以其他手段非法占有客户资金或本行库存现窃取、骗取或以其他手段非法占有客户资金或本行库存现金造成的现金损失金造成的现金损失

（二）出纳业务现金错款的处理

（二）出纳业务现金错款的处理1.发生长款的处理发生长款的处理发生长款时，如当日未能查明原因，应由出纳部门出具证发生长款时，如当日未能查明原因，应由出纳部门出具证明，经会计主管批准后，由会计部门填制现金收入凭证，明，经会计主管批准后，由会计部门填制现金收入凭证，会计分录如下：

会计分录如下：

待处理财产损溢贷：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢查明原因后，应区别不同情况处理。

属于客户多交或银行查明原因后，应区别不同情况处理。

属于客户多交或银行少付的，应及时退回原主，会计分录如下：

少付的，应及时退回原主，会计分录如下：

待处理财产损溢借：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢贷：

库存现金如经查找，确实无法归还时，经批准后，可以将长款列为如经查找，确实无法归还时，经批准后，可以将长款列为银行的收益，会计分录如下：

银行的收益，会计分录如下：

营业外收入贷：

营业外收入出纳长款收入出纳长款收入2.出纳短款的处理出纳短款的处理发生短款时，如当日未能查清和找回，应由出纳部门出具发生短款时，如当日未能查清和找回，应由出纳部门出具证明，经会计主管批准后，由会计部门填制现金付出凭证，证明，经会计主管批准后，由会计部门填制现金付出凭证，会计分录如下：

库存现金查明原因后，追回短款时，会计分录如下：

查明原因后，追回短款时，会计分录如下：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢短款经认真查找，确实无法收回时，属于技术性短款或一短款经认真查找，确实无法收回时，属于技术性短款或一般责任事故的，按规定的审批手续予以报损，会计分录如般责任事故的，按规定的审批手续予以报损，会计分录如下：

下：

营业外支出借：

营业外支出贷：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢第三节第三节现金库房管理与款项运送管理现金库房管理与款项运送管理一、基本概念一、基本概念金库管理包括：

金库管理包括：

库款管理、运钞管理、库房管理库款管理、运钞管理、库房管理。

现金库房管理：

银行出纳现金库房是中国人民银行发行基金保管库（简称银行出纳现金库房是中国人民银行发行基金保管库（简称发行库）和金融机构的出纳现金业务库（简称业务库）的发行库）和金融机构的出纳现金业务库（简称业务库）的统称。

统称。

重要性重要性：

出纳现金库房管理工作是保障货币发行、现金：

出纳现金库房管理工作是保障货币发行、现金流通正常进行和维护银行资金安全的重要工作。

做好出纳流通正常进行和维护银行资金安全的重要工作。

做好出纳现金库房工作，需要严格的纪律、严密的制度和明确的责现金库房工作，需要严格的纪律、严密的制度和明确的责任。

任。

二、现金库房的主要业务核算和业务处二、现金库房的主要业务核算和业务处理程序理程序1、保管与本行经办业务或代理业务有关的现钞及贵重物、保管与本行经办业务或代理业务有关的现钞及贵重物品。

品。

2、办理辖内现金调拨和券别调剂的出入库业务。

、办理辖内现金调拨和券别调剂的出入库业务。

当调出款项时，会计分录：

银行存款借：

银行存款贷：

库存现金当调入款项时，编制相反的会计分录。

当调入款项时，编制相反的会计分录。

3、办理向上级行或中国人民银行现金存取业务。

当上级、办理向上级行或中国人民银行现金存取业务。

当上级行或中国人民银行存入现金时，会计分录如下：

行或中国人民银行存入现金时，会计分录如下：

联行科目借：

联行科目或：

存放中央银行款项或：

存放中央银行款项*银行存款户银行存款户贷：

库存现金当上级行或中国人民银行提取现金时，编制相反的会计分当上级行或中国人民银行提取现金时，编制相反的会计分录。

录。

三、现金库房业务处理基本原则三、现金库房业务处理基本原则1、严格出入库制度、严格出入库制度：

管库员办理现金实物出入库需填制：

管库员办理现金实物出入库需填制出入库凭证，并由业务主管审核签章。

出入库凭证，并由业务主管审核签章。

2、坚持出库现金先记账后出库、入库现金先入库后记账、坚持出库现金先记账后出库、入库现金先入库后记账的原则。

的原则。

3、办理库房业务需建立两套账办理库房业务需建立两套账（会计相关科目账和实物（会计相关科目账和实物登记簿），以便于日清月结，相互核对。

登记簿），以便于日清月结，相互核对。

4、坚持双人管库制度坚持双人管库制度：

办理现金实物出入库，须双人以：

办理现金实物出入库，须双人以上进出库房。

上进出库房。

5、严格查库制度严格查库制度：

管理部门须通过监控系统对库区、库：

管理部门须通过监控系统对库区、库房进行实时监控房进行实时监控四、现金库房管理四、现金库房管理

（一）、综合管理

（一）、综合管理银行管理部门根据银行金库管理的相关法规制度，制定管银行管理部门根据银行金库管理的相关法规制度，制定管理办法和操作细则并负责对所辖金库及本行的库房业务进理办法和操作细则并负责对所辖金库及本行的库房业务进行检查、指导、监督，按月向上级行报送检查报告。

同时，行检查、指导、监督，按月向上级行报送检查报告。

同时，建立现金库房严密的安全保卫体系及相关制度，负责基础建立现金库房严密的安全保卫体系及相关制度，负责基础设施、安全防范、防护设备以及守库、押运等规章制度的设施、安全防范、防护设备以及守库、押运等规章制度的检查落实情况。

检查落实情况。

（二）、现金信息管理

（二）、现金信息管理1、大额领缴现金业务信息分析管理。

、大额领缴现金业务信息分析管理。

2、库存现金情况的分析管理。

、库存现金情况的分析管理。

3、现金在途信息的分析管理。

、现金在途信息的分析管理。

4、现金业务信息的综合分析管理。

、现金业务信息的综合分析管理。

5、反假信息的分析管理。

、反假信息的分析管理。