第4章企业设立阶段的税务筹划PPT课件下载推荐.ppt
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200000530%-42507750(元)纳税后,各合伙人所取得的净收益为:
40000-775032250(元)所取得的净收益为:
322505=161250(元)一、公司制企业与合伙企业、个人独资企业的选择例1某合伙企业是由五个合伙人出资组建的,各人的出资比例均为20%,经营了一年以后获得了20万元的税前利润。
根据现行税法,各合伙人应按个体工商户的生产经营所得缴纳的个人所得税,适用的税率为五级超额累进税率。
(二)筹划要点如果该企业为公司制企业,被认定为小型微利企业,适用20%的企业所得税税率。
应纳税额为:
20000020%40000(元)纳税后,企业所取得的净收益为:
200000-40000160000(元)合伙企业所取得的净收益161250元大于企业所取得的净收益160000元,因此,合伙制比公司制优合伙制比公司制优越越。
一、公司制企业与合伙企业、个人独资企业的选择
(二)筹划要点每人的税后净利为:
500000535-6750=28250(元)五个人分享的税后利润总共为:
500000-282505=358750(元)如果A企业是公司制,适用税率为25%,则:
企业所得税为:
50000025=125000(元)税后净利为:
500000-125000=375000(元)公司制比合伙制节税,原因在于合伙制下分配的利润多,适用的超额累进税率高,所以交纳的个人所得税就多,相对于公司制不具有节税效果。
综合税负概念P124一、公司制企业与合伙企业、个人独资企业的选择例2A企业是由5个人共同出资组建的合伙企业,当年实现的税前利润50万元全部用于分配,分配比例为每人20%。
(二)筹划要点一、公司制企业与合伙企业、个人独资企业的选择u选择哪种组织形式,除了要考虑公司制企业的利润向投资者分配涉及企业所得税和个人所得税两项,即“双重征税”问题以外,还要结合所设立企业的规模和盈利能力等因素。
通常情况下,对于经对于经营风险不大,投入资本较少的小型企业,宜采取营风险不大,投入资本较少的小型企业,宜采取独资或合伙的企业组织形式。
对于规模较大,管独资或合伙的企业组织形式。
对于规模较大,管理水平要求较高的大企业,应该采用公司制。
理水平要求较高的大企业,应该采用公司制。
(二)筹划要点一、公司制企业与合伙企业、个人独资企业的选择u公司制企业还存在其它纳税有利的方面。
如:
公司以企业的应纳税所得额为计税依据,出现亏损时可以在以后5年内用税前利润弥补,但是合伙企业的年度亏损不能像公司那样可以用以后盈利年度的利润弥补。
二、分公司与子公司的选择
(一)法规依据中华人民共和国企业所得税法实施条例跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法二、分公司与子公司的选择
(二)筹划要点税种税种企业形式企业形式企业所得税企业所得税流转税流转税分公司分公司P127P127汇总纳税汇总纳税可设计不产生流转税可设计不产生流转税子公司子公司P127P127独立纳税独立纳税交易产生流转税交易产生流转税总公司、分公司、办事处总公司、分公司、办事处总公司管理分公司总公司管理分公司,对所属分公司在生产经营、资金调度、人事管理等方对所属分公司在生产经营、资金调度、人事管理等方面行使指挥、管理、监督的权利,具有法人资格,可以独立承担民事面行使指挥、管理、监督的权利,具有法人资格,可以独立承担民事责任。
分公司是与总公司相对应的法律概念,是指在业务、资金、人责任。
分公司是与总公司相对应的法律概念,是指在业务、资金、人事等方面受总公司管理,不具有法人资格的分支机构。
分公司在法律、事等方面受总公司管理,不具有法人资格的分支机构。
分公司在法律、经济上没有独立性,属于总公司的附属机构。
经济上没有独立性,属于总公司的附属机构。
分公司的设立程序与一般意义上的公司设立程序不同,设立分公司只需分公司的设立程序与一般意义上的公司设立程序不同,设立分公司只需办理简单的登记和开业手续。
办理简单的登记和开业手续。
分公司替总公司销售,不得有差价,不得收款,不得开发票。
办事处既不办营业执照,也不办税务登记,主要业务就是打电话联系客办事处既不办营业执照,也不办税务登记,主要业务就是打电话联系客户签合同。
户签合同。
二、分公司与子公司的选择A公司应纳所得税额计算如下:
例4-3A公司生产多种产品,其中甲产品的生产需要经过两道工序连续加工,第一道工序的产品单位成本为500元。
第一道工序完工后直接转到第二道工序上继续加工。
第二道工序完工后,产品的单位成本为600元。
假设该产品的单位售价为1000元。
2008年销量为50000件。
A公司的所得税税率为25%。
为了计算简便,假设企业没有发生其他费用,无其他纳税调整事项。
二、分公司与子公司的选择(1000-600)525%=500(万元)如果公司在税收优惠地区设立一家全资子公司B,且B公司的所得税税率为15%。
A公司可以将上述产品在第一道工序完工后按成本加成20%后,以600元的售价销售给B公司。
有关计算如表4-2、4-3所示。
二、分公司与子公司的选择表4-2设立子公司的所得税计算表单位:
万元项目AB合计合并数据销售收入6005=300010005=500080005000销售成本5005=25006005=300055002500应税所得额1005=5004005=20005005=25002500所得税税率25%15%所得税税额125300425425二、分公司与子公司的选择表4-3不设立子公司的所得税计算表单位:
万元项目金额销售收入10005销售成本呢6005应税所得额4005所得税税率25%所得税税额500二、分公司与子公司的选择通过设置子公司,将高税率区的所得向低税率区转移,从而实现应纳税额降低的目的。
本例中,没有考虑设立新公司新增的成本。
在实际工作中,筹划人员要综合考虑涉税活动的各种影响因素,按成本效益原则来决定筹划活动的优劣。
例4-4见教材P129三、企业人员结构的选择
(一)法规依据企业所得税法、企业所得税法实施条例财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知(财税200792号)三、企业人员结构的选择
(二)筹划要点u利用残疾人的优惠政策、主辅分离改制分流安置富余人员优惠政策进行筹划例5顺风集团主辅分离改制方案参见教材P133四、利用新办企业的财政和税收优惠政策鼓励优惠
(一)法规依据浦东新区促进现代服务业发展的财政扶持意见浦东新区促进高新技术产业发展的财政扶持意见企业所得税法u地方优惠政策u对从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得,可以免征、减征企业所得税。
(二)筹划要点四、利用新办企业的财政和税收优惠政策鼓励优惠u利用经济特区和高新开发区税收优惠;
u利用投资西部优惠政策u利用财政鼓励政策u利用公共基础设施投资优惠政策五、国内注册地点的选择
(一)法规依据企业所得税法
(二)筹划要点1.选择居民与非居民企业2.选择税收优惠区五、国内注册地点的选择非居民企业非居民企业居民企业居民企业有限纳税义务有限纳税义务无限纳税义务无限纳税义务六、海外注册地点的选择
(一)法规依据中华人民共和国政府和巴巴多斯政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定、中华人民共和国政府和毛里求斯共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定
(二)筹划要点
(二)筹划要点六、海外注册地点的选择NOTE注意注意事项事项七、经营范围的选择
(一)法规依据1.企业所得税法及实施条例2.增值税法在经营范围方面的优惠政策P139软件方面的退税对增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退。
所退税款由企业用于研究开发、扩大再生产,不作为企业所得税应税收入,不予征收企业所得税。
即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额3%当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额17%P139综合利用产品以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品增值税实行即征即退。
“三剩物”包括:
采伐剩余物(指枝丫、树梢、树皮、树叶、树根及藤条、灌木等);
造材剩余物(指造材截头);
加工剩余物(指板皮、板条、木竹截头、锯沫、碎单板、木芯、刨花、木块、边角余料等)。
“次小薪材”包括:
次加工材(指材质低于针、阔叶树加工用原木最低等级但具有一定利用价值的次加工原木);
小径材(指长度在2米以下或径级8厘米以下的小原木条、松木杆、脚手杆、杂木杆、短原木等);
薪材。
(一)法规依据3.营业税法在经营范围方面的优惠政策七、经营范围的选择七、经营范围的选择
(二)筹划要点产产业业税税收收优优惠惠高新技术企业、第高新技术企业、第三产业(为农业生三产业(为农业生产有关的行业、科产有关的行业、科研机构和高等学校研机构和高等学校服务于各业的技术服务于各业的技术成果转让、咨询服成果转让、咨询服务业等)、利用废务业等)、利用废水、废气、废渣等水、废气、废渣等生产的企业等,投生产的企业等,投资者应全面了解其资者应全面了解其投资行业的税务优投资行业的税务优惠政策惠政策七、经营范围的选择(三)经营方向的筹划(四)投资行业选择过程中应注意的几个问题及可供选择的渠道对称为对称为“瓶径瓶径”产业的能源交通和高新产业的能源交通和高新科技部门投资,国家采取鼓励政策。
科技部门投资,国家采取鼓励政策。
一、企业出资方式的选择
(一)法规依据
(一)法规依据中华人民共和国公司法中华人民共和国公司法第二十七条第二十七条中华人民共和国中外合资经营企业法中华人民共和国中外合资经营企业法中华人民共和国外资企业法中华人民共和国外资企业法中华人民共和国中外合作经营企业法实施细则中华人民共和国中外合作经营企业法实施细则财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知通知(财税(财税20021912002191号)号)财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知定的通知(财税(财税20021912002191号)号)第二节出资方式与资本结构的选择一、企业出资方式的选择
(二)筹划要点1.有形资产的投资方式作为外方出资的机械设备、零部件及其它对象,合营企业以投资总额内的资金进口的机械设备、零部件及其它对象,以及经审批,合营企业以增加资本新进口的国内不能保证供应的机械设备、零部件及其它对象,可以免征关税和进口环节的增值税。
外国投资者用以出资的有形资产的增值部分不需
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- 企业 设立 阶段 税务 筹划