税务会计1:税务会计概述PPT文档格式.pptx
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引导案例引导案例引导案例引导案例1某公司主营业务为生产销售纺织设备,2010年度自行申报取得产品销售收入5000万元,扣除的成本费用和销售税金共计4600万元,实现会计利润总额400万元,公司张会计向税务机关申报应纳税所得额403万元,并按25的税率缴纳了企业所得税10075万元。
2011年4月,经某税务师事务所审查,该公司2010年的核算资料中存在以下情况:
(1)完工的自制设备未交付使用前取得租金收入25万元,直接冲减了在建工程成本;
(2)扣除的费用中含全年发生的业务招待费28万元;
(3)2010年10月公司接受一批捐赠商品,取得的增值税专用发票上注明金额20万元、进项税额34万元,支付捐赠方运输费用1万元,专用发票上注明的金额直接记入了“资本公积”账户(注:
城市维护建设税税率7%,教育费附加税率3)。
2014年10月,上海某机械制造企业因财务工作需要,需招聘税务会计一名。
岗位职责条件如下:
1、完成增值税、企业所得税、印花税、房产税、土地使用税等税种的日常申报;
2、完成出口退税申报;
3、企业所得税年度汇算清缴;
4、协助、配合税务局的税务调查和稽查;
5、完成涉税的会计处理;
6、为主管决策提供税务方面的资讯。
岗位任职要求如下:
1、大专及以上学历,会计相关专业;
2、持有会计从业资格证,熟悉国家税务相关法规;
3、两年以上同岗工作经验,熟悉SAP系统操作,具有出口退税操作经验;
4、性格沉稳,吃苦耐劳,抗压性强,对数字有很好地敏感度。
通过该招聘启事,你是否对税务会计的工作内容和任职要求,有了一个大概的了解?
案例案例案例案例评评析析析析财务与税收是会计常规工作的两个重要方面,即通常所说的财税工作。
我们在进行财务会计的学习中时,我们总会用到的遇到“应缴税金”、“主营业务税金及附加”、“所得税”等这个账户,即既是税收在财务会计账务处理中的反映。
除此之外,增值税专用发票、普通发票的开具、认证,企业涉税交易应纳税种的判定、计算、申报与、缴纳工作,无不与税收工作紧密相关。
任任任任务务11认识认识税税税税务务会会会会计计21111、1111税务会计的概念税务会计的概念税务会计的概念税务会计的概念税务会计是以国家现行的税收法律制度为准绳,以财务税务会计是以国家现行的税收法律制度为准绳,以财务会计的理论和方法为基础,连续、系统、全面地核算、会计的理论和方法为基础,连续、系统、全面地核算、监督企业应纳税款形成、计算、申报、缴纳和账务处理监督企业应纳税款形成、计算、申报、缴纳和账务处理等涉税业务活动的专业会计。
等涉税业务活动的专业会计。
3相对独立性2两重性4实用性33依法性31任任任任务务11认识认识税税税税务务会会会会计计11、22税务会计的特点税务会计的特点3业务处理依据不同2核算范围不同4核算基础不同33目标不同311.31.3、税务会计与财务会计区别、税务会计与财务会计区别任任任任务务11认识认识税税税税务务会会会会计计31.41.4税务会计的对象税务会计的对象纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动,以货币表现的资金运动就是补退、罚款等经济活动,以货币表现的资金运动就是税务会计的对象。
即凡是能够用货币计量的涉税事项税务会计的对象。
即凡是能够用货币计量的涉税事项都是税务会计的对象。
都是税务会计的对象。
任任任任务务11认识认识税税税税务务会会会会计计3税款的计算与调整2税收滞纳金与罚款、罚金4税款的缴纳33计税基础、计税依据311.51.5税务会计对象的内容税务会计对象的内容任任任任务务11认识认识税税税税务务会会会会计计31依法履行纳税义务,维护纳税人的合法权益2正确进行纳税会计处理,协调与财务会计的信息关系3科学地进行税务筹划,提高纳税人的经济效益11、66税务会计的目标税务会计的目标任任任任务务11认识认识税税税税务务会会会会计计3发票领购、开具和管理2纳税管理4纳税核算33办理税务登记3111、77税务会计的工作内容税务会计的工作内容任任任任务务11认识认识税税税税务务会会会会计计3缴纳税款6税务行政复议和诉讼8纳税人的法律责任37纳税申报3511、88税务会计的工作内容税务会计的工作内容任任任任务务11认识认识税税税税务务会会会会计计41.2.3.4.纳税会计主体持续经营货币计量与时间价值纳税会计期间22、11税务会计的基本前提税务会计的基本前提任任任任务务11认识认识税税税税务务会会会会计计5计税依据税务会计等式应纳税额应税所得扣除项目应税收入任任任任务务11认识认识税税税税务务会会会会计计33、11税务会计的要素税务会计的要素税务会计要素是对税务会计要素是对税务会计对象的进一步税务会计对象的进一步分类,其分类既要服从分类,其分类既要服从于税务会计目标,又受于税务会计目标,又受税务会计环境的影响。
税务会计环境的影响。
任任任任务务22税税税税务务会会会会计纳计纳税基税基税基税基础础2任务目标1掌握税收法律关系的构成2熟悉我国现行税收法律体系3了解税法构成要素4掌握税务管理的内容任务重点1税收法律关系的构成以及税法构成要素2我国现行税收法律体系3税务管理的内容任务难点税务管理的内容123华翔公司为一家从事化工品运输的物流企业,在营业税华翔公司为一家从事化工品运输的物流企业,在营业税改证增值税试点前,公司向客户开具运输业普通发票,并改证增值税试点前,公司向客户开具运输业普通发票,并按营业额进行营业税的纳税申报。
按营业额进行营业税的纳税申报。
20122012年年11月月11日后,随着日后,随着营业税改征增值税试点的展开,公司被纳入到试点范围,营业税改征增值税试点的展开,公司被纳入到试点范围,并被认定为增值税一般纳税人。
公司的日常经营业务,由并被认定为增值税一般纳税人。
公司的日常经营业务,由开具普通发票转变为开具增值税专用发票,并按照增值税开具普通发票转变为开具增值税专用发票,并按照增值税税收征缴办法向税务机关进行纳税申报。
同时公司涉税业税收征缴办法向税务机关进行纳税申报。
同时公司涉税业务的账务处理也发生了较大变化,增加了与增值税相关的务的账务处理也发生了较大变化,增加了与增值税相关的会计科目。
税收法规的变化,使得该公司财务人员,必须会计科目。
税收法规的变化,使得该公司财务人员,必须认真学习有关营改增的政策内容,了解运输业增值税专用认真学习有关营改增的政策内容,了解运输业增值税专用发票的开具要求,增值税纳税申报办法及流程,以便更好发票的开具要求,增值税纳税申报办法及流程,以便更好的适应财务工作的新变化。
的适应财务工作的新变化。
引引引引导导案例案例案例案例案例案例案例案例评评析析析析财税法规的每一项变化,都可能会对税收岗位人员的工财税法规的每一项变化,都可能会对税收岗位人员的工作产生影响。
为此,作为企业税务会计人员,必须具备一定作产生影响。
为此,作为企业税务会计人员,必须具备一定的税法基础知识,掌握我国税收法律体系构成及税务管理的的税法基础知识,掌握我国税收法律体系构成及税务管理的基本内容,及时更新财税相关知识,以更好适应税款申报、基本内容,及时更新财税相关知识,以更好适应税款申报、缴纳及账务处理等方面的变化,提高税务会计岗位的适应性。
缴纳及账务处理等方面的变化,提高税务会计岗位的适应性。
61、税法的内涵与特征强制性无偿性固定性任任任任务务22税税税税务务会会会会计纳计纳税基税基税基税基础础税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
62、税收法律关系的构成权利主体权利客体税收法律关系内容思考:
有人说:
税收法律关系中的权利客体就是税收的被管理方,即纳思考:
税收法律关系中的权利客体就是税收的被管理方,即纳税人。
请问此观点是否正确?
税人。
任任任任务务22税税税税务务会会会会计纳计纳税基税基税基税基础础63、1税法的分类税税收收基基本本法法税税收收普普通通法法内容和效力内容和效力任任任任务务22税税税税务务会会会会计纳计纳税基税基税基税基础础3、1税法的分类税税收收实实体体法法税税收收程程序序法法职能和作用职能和作用任任任任务务22税税税税务务会会会会计纳计纳税基税基税基税基础础按征税对象分类按征税对象分类按征税对象分类按征税对象分类uu流转税类流转税类流转税类流转税类uu所得税类所得税类所得税类所得税类uu财产税类财产税类财产税类财产税类uu资源税类资源税类资源税类资源税类uu行为税类行为税类行为税类行为税类3、1税法的分类任任任任务务22税税税税务务会会会会计纳计纳税基税基税基税基础础63、1税法的分类、中央税、中央税、地方税、地方税、中央地方共享税、中央地方共享税以税收收入归属权不同为标准分类以税收收入归属权不同为标准分类任任任任务务22税税税税务务会会会会计纳计纳税基税基税基税基础础6纳税义务人纳税申报期限纳税环节税率税目纳税对象33、22税法构成要素税法构成要素税法构成要素税法构成要素任任任任务务22税税税税务务会会会会计纳计纳税基税基税基税基础础33、22、11纳纳税人税人税人税人简称纳税人,简称纳税人,指税法规定指税法规定直接负有纳直接负有纳税义务的单税义务的单位和个人位和个人.纳税义务人纳税义务人指税法规定指税法规定负有代扣代负有代扣代缴义务的单缴义务的单位和个人位和个人.扣缴义务人扣缴义务人实际承担税实际承担税款的单位和款的单位和个人个人.负税人负税人思考:
思考:
三者之三者之三者之三者之间的关系?
间的关系?
任任任任务务22税税税税务务会会会会计纳计纳税基税基税基税基础础33、22、22征税征税征税征税对对象象象象征税对象征税对象:
指征税的标的物。
“计税依据计税依据计税依据计税依据”:
计算应纳税额的根据,也称计算应纳税额的根据,也称计算应纳税额的根据,也称计算应纳税额的根据,也称“税基税基税基税基”,通常为数量化经济指标。
通常为数量化经济指标。
与征税与征税对象密对象密切相关切相关的几个的几个概念:
概念:
“税源税源税源税源”:
税收收入的经济来源。
“税目税目税目税目”:
同一课税对象范围内的具体项目,体现征税的同一课税对象范围内的具体项目,体现征税的同一课税对象范围内的具体项目,体现征税的同一课税对象范围内的具体项目,体现征税的广度。
广度。
任任任任务务22税税税税务务会会会会计纳计纳税基税基税基税基础础33、22、33税目税目税目税目“税目税目税目税目”:
同一课税对象范围内的具体项目,体现征税的广度。
任任任任务务22税税税税务务会会会会计纳计纳税基税基税基税基础础33、22、44税率税率税率税率指应纳税额与征税对象的比例指应纳税额与征税对象的比例税税率率的的三三种种形形式式:
1、比例税率、比例税率2、定额税率、定额税率按征税对象的金额大小为依据计按征税对象的金额大小为依据计算应纳税额的税率。
算应纳税额的税率。
统一比例税率统一比例税率分类分类差别比例税率差别比例税率幅
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- 税务 会计 概述