第十二章财产税和行为税PPT推荐.ppt
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而所得税的课税对象是收入积,即财产的存量;
而所得税的课税对象是收入的流量。
的流量。
n与商品税相对比,财产税与商品税的课税对象与商品税相对比,财产税与商品税的课税对象都是商品,但财产税的课税对象是未处于流通之都是商品,但财产税的课税对象是未处于流通之中的商品,也即财产的存量,其课征是定期发生中的商品,也即财产的存量,其课征是定期发生的;
而商品税的课税对象是流通中的商品,是财的;
而商品税的课税对象是流通中的商品,是财产的流量,其课征仅于流通时发生。
产的流量,其课征仅于流通时发生。
liuyi6Lecture-1033财产税的特点财产税的特点(22)财产税是直接税)财产税是直接税(33)财产税是定期税)财产税是定期税在财产的存续期间,财产税通常是多次在财产的存续期间,财产税通常是多次和反复课征的。
和反复课征的。
liuyi7Lecture-1033财产税的特点财产税的特点(44)财产税主要选择不动产征税)财产税主要选择不动产征税不动产主要指土地和房屋等不动产主要指土地和房屋等(55)财产税一般作为地方财政收入)财产税一般作为地方财政收入liuyi8Lecture-104.4.财产税的分类财产税的分类(11)以课征范围为依据的分类)以课征范围为依据的分类n一般财产税一般财产税对纳税人在某一时点所有的一切对纳税人在某一时点所有的一切财产进行综合课征财产进行综合课征n个别财产税个别财产税对纳税人所有的一类或几类财产对纳税人所有的一类或几类财产单独或分别进行的课征单独或分别进行的课征(22)以征税对象为依据的分类)以征税对象为依据的分类n静态财产税静态财产税对一定时点的财产占有额,按其对一定时点的财产占有额,按其数量或价值进行的课征数量或价值进行的课征n动态财产税动态财产税对财产的转移、变动(如继承、对财产的转移、变动(如继承、赠与和增值)进行的课征赠与和增值)进行的课征liuyi9Lecture-10(33)以课征标准为依据的分类)以课征标准为依据的分类n财产价值税财产价值税按财产价值课征的税收按财产价值课征的税收n财产增值税财产增值税对财产的增值额课征的税收对财产的增值额课征的税收(44)以计税依据为标准的分类)以计税依据为标准的分类n估定财产税估定财产税对应税财产的估定价值进行的课对应税财产的估定价值进行的课征征n市价财产税市价财产税对所有权发生转移的财产,按照对所有权发生转移的财产,按照应税财产的市场价值或售价征税应税财产的市场价值或售价征税liuyi10Lecture-105.5.财产税的演变过程财产税的演变过程n财产税是随着私有财产制度的确立而建立起来财产税是随着私有财产制度的确立而建立起来的,它是历史上最为古老的一种税收制度。
受经的,它是历史上最为古老的一种税收制度。
受经济条件与征管技术的限制,早期的财产税主要是济条件与征管技术的限制,早期的财产税主要是对土地、房屋等不动产进行课税,且多为从量计对土地、房屋等不动产进行课税,且多为从量计征。
征。
n随着经济的发展,财产的种类不断增多,财随着经济的发展,财产的种类不断增多,财产逐渐分化出动产和不动产,动产又分化为有形产逐渐分化出动产和不动产,动产又分化为有形动产和无形动产。
课税的方法,也由原来的从量动产和无形动产。
课税的方法,也由原来的从量计征,发展到依财产价值实行的从价计征。
计征,发展到依财产价值实行的从价计征。
nliuyi11Lecture-105.5.财产税的演变过程财产税的演变过程n但由于动产课税困难,动产中的无形资产课税更是没但由于动产课税困难,动产中的无形资产课税更是没有可能,多数国家征收的一般财产税实际上又成了单一的有可能,多数国家征收的一般财产税实际上又成了单一的土地税。
土地税。
n遗产税作为财产税的一个重要组成部分,也有着悠久遗产税作为财产税的一个重要组成部分,也有着悠久历史。
历史。
1919世纪末、世纪末、2020世纪初,现代财产税制度在发达的资世纪初,现代财产税制度在发达的资本主义国家普遍建立。
本主义国家普遍建立。
n目前我国现行财产制度包括房产税、城市房地产税、契目前我国现行财产制度包括房产税、城市房地产税、契税以及正在酝酿、准备实施的遗产税。
税以及正在酝酿、准备实施的遗产税。
liuyi12Lecture-10二、房二、房产税产税房房产税是以房屋为课税对象,以房产的产税是以房屋为课税对象,以房产的价值或租金收入为计税依据征收的一种税。
价值或租金收入为计税依据征收的一种税。
根据国家税务总局公布的数据,根据国家税务总局公布的数据,20072007年房年房产税收入为产税收入为575.05575.05亿元,占税务部门组织亿元,占税务部门组织收入的收入的1.16%1.16%。
liuyi13Lecture-10任务描述任务描述n苏州瑞德酒业有限公司苏州瑞德酒业有限公司20082008年年22月委托苏州瑞德建筑安月委托苏州瑞德建筑安装有限公司新建厂房,装有限公司新建厂房,99月对建成的厂房办理验收手续,月对建成的厂房办理验收手续,同时接管基建工地上价值同时接管基建工地上价值100100万元的材料棚,一并转入固万元的材料棚,一并转入固定资产,原值合计定资产,原值合计11001100万元。
同时,该企业拥有万元。
同时,该企业拥有AA、BB两栋两栋房产,房产,AA栋自用,栋自用,BB栋出租。
栋出租。
AA、BB两栋房产在两栋房产在20082008年年11月月11日日时的原值分别为时的原值分别为12001200万元和万元和10001000万元,万元,20082008年年44月底月底BB栋房栋房产租赁到期。
自产租赁到期。
自20082008年年55月月11日起,该企业由日起,该企业由AA栋搬至栋搬至BB栋办栋办公,同时对公,同时对AA栋房产开始进行大修至年底完工。
企业出租栋房产开始进行大修至年底完工。
企业出租BB栋房产的月租金为栋房产的月租金为1010万元。
另外,还拥有一个内部职工医万元。
另外,还拥有一个内部职工医院、一个幼儿园和一个学校,房产的原值分别为院、一个幼儿园和一个学校,房产的原值分别为280280万元、万元、100100万元和万元和120120万元。
(江苏省规定的房产余值扣除比例为万元。
(江苏省规定的房产余值扣除比例为20%20%)。
)。
n如果你是公司的办税会计,你该如何准确计算出瑞德如果你是公司的办税会计,你该如何准确计算出瑞德公司公司0808年的房产税呢?
年的房产税呢?
liuyi14Lecture-10任务分析任务分析通过任务描述,本任务主要涉及房产税的相关通过任务描述,本任务主要涉及房产税的相关知识。
在瑞德公司的相关房产中,有自用房产、知识。
在瑞德公司的相关房产中,有自用房产、租赁房产,还有相关免税房产,涉及内容较多。
租赁房产,还有相关免税房产,涉及内容较多。
因此,只有因此,只有33掌握房产税的相关知识,才能够准确掌握房产税的相关知识,才能够准确计算出瑞德公司计算出瑞德公司0808年的房产税。
年的房产税。
liuyi15Lecture-10房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。
房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。
其中:
n1.产权属国家所有的、由经营管理单位纳税;
产产权属国家所有的、由经营管理单位纳税;
产权属集体和个人所有的,由集体单位和个人纳税。
权属集体和个人所有的,由集体单位和个人纳税。
n2.产权出典的,由承典人纳税。
产权出典的,由承典人纳税。
n3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的,由房产权所有人、承典人不在房屋所在地的,由房产代管人或者使用人纳税。
产代管人或者使用人纳税。
(一)纳税义务人
(一)纳税义务人liuyi16Lecture-10n4.产权未确定及租典纠纷未解决的,亦由房产代产权未确定及租典纠纷未解决的,亦由房产代管人或者使用人纳税。
管人或者使用人纳税。
n5.无租使用其他房产的问题。
纳税单位和个人无无租使用其他房产的问题。
纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产,应用使用人代为缴纳房产税。
产,应用使用人代为缴纳房产税。
n自自2009年年1月月1日起,外商投资企业、外国企业和日起,外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人,依照组织以及外籍个人,依照中华人民共和国房产中华人民共和国房产税暂行条例税暂行条例缴纳房产税。
缴纳房产税。
(一)纳税义务人
(一)纳税义务人liuyi17Lecture-10
(二)征税对象
(二)征税对象房产税的征税对象是房产。
所谓房产,是指有房产税的征税对象是房产。
所谓房产,是指有屋面和围护结构屋面和围护结构(有墙或两边有柱有墙或两边有柱),能够遮风避,能够遮风避雨,可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、雨,可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或贮藏物资的场所。
居住或贮藏物资的场所。
房地产开发企业建造的商品房,在出售前,不房地产开发企业建造的商品房,在出售前,不征收房产税;
但对出售前房地产开发企业已使用征收房产税;
但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
liuyi18Lecture-10(三)征税范围(三)征税范围房产税的征税范围为:
城市、县城、建房产税的征税范围为:
城市、县城、建制镇和工矿区。
制镇和工矿区。
房产税的征税范围不包括农村房产税的征税范围不包括农村liuyi19Lecture-10(四)计税依据(四)计税依据房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。
房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。
按照房产计税价值征税的,称为从价计征;
按照房产租金按照房产计税价值征税的,称为从价计征;
按照房产租金收入计征的,称为从租计征。
收入计征的,称为从租计征。
n(一一)从价计征从价计征房产税依照房产原值一次减除房产税依照房产原值一次减除10103030后的余值计算缴后的余值计算缴纳。
各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确纳。
各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。
定。
n(
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- 第十二 财产税 行为