第三章资产评估程序1PPT推荐.ppt
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狭义:
开始于资产评估机构和人员接受委托,终止于向委托人或相关当事人提交资产评估报告书。
广义:
开始于承接资产评估业务前的明确资产评估基本事项环节,终止于资产评估报告书提交后的资产评估文件归档管理。
10/30/20224二、资产评估程序的重要性二、资产评估程序的重要性v(一一)是是规规范范资资产产评评估估行行为为,提提高高资资产产评评估估业业务务质质量量和和资资产产评估服务公信力的重要保证评估服务公信力的重要保证v
(二)是相关当事方评价资产评估服务的重要依据
(二)是相关当事方评价资产评估服务的重要依据v(三三)是是资资产产评评估估机机构构和和人人员员防防范范执执业业风风险险、保保护护自自身身权权益益、合理抗辩的重要手段之一合理抗辩的重要手段之一10/30/20225第第二二节节资资产产评评估估的的具具体体程程序序编制和提交资产评估报告书编制和提交资产评估报告书评定估算评定估算工作底稿归档工作底稿归档资产勘查与现场调查资产勘查与现场调查明确资产评估业务基本事项明确资产评估业务基本事项收集资产评估资料收集资产评估资料编制资产评估计划编制资产评估计划签订资产评估业务约定书签订资产评估业务约定书广广义义资资产产评评估估程程序序狭狭义义资资产产评评估估程程序序10/30/20226一、明确资产评估业务基本事项一、明确资产评估业务基本事项1.1.委托方和相关当事方基本状况委托方和相关当事方基本状况v相关当事人:
产权持有者相关当事人:
产权持有者资产评估报告使用方资产评估报告使用方其他利益相关方其他利益相关方v委托方和相关当事方关系委托方和相关当事方关系v资产评估报告的使用人或使用人范围,以及评估报告的使用方式资产评估报告的使用人或使用人范围,以及评估报告的使用方式2.2.资产评估目的资产评估目的3.3.评估对象基本状况,特别要了解有关评估对象权利受限评估对象基本状况,特别要了解有关评估对象权利受限状况状况法律法律经济和物理状况经济和物理状况4.4.价值类型及定义价值类型及定义与委托方进行沟通,避免出现歧义和误导与委托方进行沟通,避免出现歧义和误导10/30/202275.5.资产评估基准日资产评估基准日资产评估基准日的选择应当有利于资产评估结论有效地服务于资产评估资产评估基准日的选择应当有利于资产评估结论有效地服务于资产评估目的,减少和避免不必要的资产评估基准日期后事项目的,减少和避免不必要的资产评估基准日期后事项6.6.资产评估限制条件和重要假设资产评估限制条件和重要假设进行必要的风险评价,更好的为客户服务进行必要的风险评价,更好的为客户服务7.7.其他需要明确的重要事项其他需要明确的重要事项目的:
目的:
分析评估项目风险、专业胜任能力、独立性分析分析评估项目风险、专业胜任能力、独立性分析10/30/20228二、签订资产二、签订资产资产评估业务约定书范例资产评估业务约定书范例.doc.doc评估业务约评估业务约定书定书由资产评估机构统一受理由资产评估机构统一受理v1.1.资产评估机构和委托方名称资产评估机构和委托方名称v2.2.资产评估目的资产评估目的v3.3.资产评估基准日资产评估基准日v4.4.资产评估对象资产评估对象v5.5.出具资产评估报告的时间要求出具资产评估报告的时间要求v6.6.资产评估报告使用范围资产评估报告使用范围v7.7.资产评估收费资产评估收费v8.8.双方的权利、义务及违约责任双方的权利、义务及违约责任v9.9.签约时间签约时间v10.10.双方认为应当约定的其他重要事项双方认为应当约定的其他重要事项10/30/20229三、三、编制资产评估计划编制资产评估计划对资产评估过程中的每个工作步骤以及时间和人力进行规划和安排。
对资产评估过程中的每个工作步骤以及时间和人力进行规划和安排。
考虑以下因素:
v1资产评估目的、资产评估对象状况;
v2资产评估业务风险、资产评估项目的规模和复杂程度;
v3评估对象的性质、行业特点、发展趋势;
v4资产评估项目所涉及资产的结构、类别、数量及分布状况;
v5相关资料收集状况;
v6委托人或资产占有方过去委托资产评估的经历、诚信状况及提供资料的可靠性、完整性和相关性;
v7资产评估人员的专业胜任能力、经验及专业、助理人员配备情况。
10/30/202210四、资产勘查与现场调查四、资产勘查与现场调查包括对不动产和其他实物资产进行必要的现场勘察,对钻凿价值、股权和无形资产等非实物资产进行评估时,也应当根据评估对象的具体情况进行必要的现场调查。
五、收集资产评估资料五、收集资产评估资料10/30/202211v1.1.分析资产评估资料分析资产评估资料v确定其可靠性、相关性、可比性,摒弃不可靠、不相关的信息,对确定其可靠性、相关性、可比性,摒弃不可靠、不相关的信息,对不可比信息进行必要分析调整不可比信息进行必要分析调整v2.2.恰当选择资产评估方法并加以运用形成初步资产评估结恰当选择资产评估方法并加以运用形成初步资产评估结论论v尽可能多采用几种资产评估方法尽可能多采用几种资产评估方法v3.3.综合分析,以形成资产评估结论综合分析,以形成资产评估结论v在形成初步资产评估结论的基础在形成初步资产评估结论的基础上需要对信息资料、参数的数量、上需要对信息资料、参数的数量、质量和选取的合理性进行综合分析质量和选取的合理性进行综合分析v4.4.资产评估机构内部复核,对资产评估结论进行必要的复资产评估机构内部复核,对资产评估结论进行必要的复核工作核工作六、评定估算六、评定估算10/30/202212七、编制和提交资产评估报告书七、编制和提交资产评估报告书主要内容主要内容:
提交报告前,与委托人进行必要的沟通,听取委托人、资产占有方提交报告前,与委托人进行必要的沟通,听取委托人、资产占有方对资产评估结论的反馈意见,并引导委托人、产权持有者、资产评估对资产评估结论的反馈意见,并引导委托人、产权持有者、资产评估报告使用者等合理理解资产评估结论报告使用者等合理理解资产评估结论。
评估机构和评估人员在向委托人提交资产评估报告后,评估机构和评估人员在向委托人提交资产评估报告后,应当将资产评估工作档案归档应当将资产评估工作档案归档评估工作档案是指评估机构在有关资产评估工作的过程评估工作档案是指评估机构在有关资产评估工作的过程中形成的、与评估业务相关、有保存价值的各种文字、图中形成的、与评估业务相关、有保存价值的各种文字、图表、声像等不同形式的记录。
表、声像等不同形式的记录。
八、工作底稿归档八、工作底稿归档10/30/202213执行资产评估程序的基本要求执行资产评估程序的基本要求1.注册资产评估师应当在国家和资产评估行业规定的范围内,注册资产评估师应当在国家和资产评估行业规定的范围内,建立、健全资产评估程序制度。
建立、健全资产评估程序制度。
2.不得随意简化或删除资产评估程序。
注册资产评估师应当且不得随意简化或删除资产评估程序。
注册资产评估师应当且仅当在执行必要资产评估程序后形成和出具资产评估报告。
仅当在执行必要资产评估程序后形成和出具资产评估报告。
3.资产评估机构应当建立相关工作制度,指导和监督资产评估资产评估机构应当建立相关工作制度,指导和监督资产评估项目经办人员及助理人员实施资产评估程序。
项目经办人员及助理人员实施资产评估程序。
4.受限制的情况应明确说明,必要时应当拒绝接受委托或终止受限制的情况应明确说明,必要时应当拒绝接受委托或终止资产评估工作。
资产评估工作。
5.注册资产评估师应当将资产评估程序的组织实施情况记录于注册资产评估师应当将资产评估程序的组织实施情况记录于工作底稿,并将主要资产评估程序执行情况在资产评估报告工作底稿,并将主要资产评估程序执行情况在资产评估报告中加以披露。
中加以披露。
10/30/202214第三节第三节资产评估中信息收集与分析方法资产评估中信息收集与分析方法v
(一)执行资产评估业务过程中需要收集的信息
(一)执行资产评估业务过程中需要收集的信息v
(二)执行资产评估业务过程中信息的来源
(二)执行资产评估业务过程中信息的来源v(三)资产评估过程中的信息的初步处理(三)资产评估过程中的信息的初步处理v(四)评估过程中常用的逻辑分析方法(四)评估过程中常用的逻辑分析方法10/30/202215
(一)执行资产评估业务过程中需要收集的信息
(一)执行资产评估业务过程中需要收集的信息注册资产评估师应当独立获取评估所依据的信息并确定信息注册资产评估师应当独立获取评估所依据的信息并确定信息来源是可靠的和适当的。
来源是可靠的和适当的。
v11有关资产权利的法律文件或其他证明资料;
有关资产权利的法律文件或其他证明资料;
v22资产的性质、目前和历史状况信息;
资产的性质、目前和历史状况信息;
v33有关资产的剩余经济寿命和法定寿命信息;
有关资产的剩余经济寿命和法定寿命信息;
v44有关资产的使用范围和获利能力的信息;
有关资产的使用范围和获利能力的信息;
v55资产以往的评估及交易情况信息;
资产以往的评估及交易情况信息;
v66资产转让的可行性信息;
资产转让的可行性信息;
v77类似的资产的市场价格信息;
类似的资产的市场价格信息;
v88卖方承诺的保证、赔偿及其他附加条件;
卖方承诺的保证、赔偿及其他附加条件;
v99可能影响资产价值的宏观经济前景信息;
可能影响资产价值的宏观经济前景信息;
v1010可能影响资产价值的行业状况及前景信息;
可能影响资产价值的行业状况及前景信息;
v1111可能影响资产价值的企业状况及前景信息;
可能影响资产价值的企业状况及前景信息;
v1212其他相关信息其他相关信息10/30/202216
(二)执行资产评估业务过程中信息的来源
(二)执行资产评估业务过程中信息的来源v11收集资产所有者或占有者内部的信息资料;
收集资产所有者或占有者内部的信息资料;
v通常是与被评估的目标资产直接相关的信息。
通常是与被评估的目标资产直接相关的信息。
v注册资产评估师通常应事先编制常见的评估资料需求表,由产权注册资产评估师通常应事先编制常见的评估资料需求表,由产权持有者根据需求表提供这些信息。
持有者根据需求表提供这些信息。
v22收集资产所有者或占有者外部的信息资料收集资产所有者或占有者外部的信息资料v一般来源于公开市场和公共信息领域,有的来自市场,有的来一般来源于公开市场和公共信息领域,有的来自市场,有的来自政府,也包括来自媒体、行业协会的信息等自政府,也包括来自媒体、行业协会的信息等。
市场信息市场信息(公开(公开直接,但应分析直接,但应分析)、政府部门()、政府部门(权威权威可可信,但时效性差信,但时效性差)、证券交易机构、媒体()、证券交易机构、媒体(新闻媒体、专业新闻媒体、专业杂志)杂志)、行业协会或管理机构及其出版物、学术出版物、行业协会或管理机构及其出版物、学术出版物10/30/202217(三)资产评估过程中的信息的初步处理
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