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财务会计主体是特定企业的经营活动,反映其财务会计主体是特定企业的经营活动,反映其财务状况和经营成果。
财务状况和经营成果。
一、会计系统基础会计分期信息的目的和作用:
完成受托责任和提供预测数据。
产生权责发生制原则,收入确认原则和配比原则。
一、会计系统基础货币计量会计能做什么?
能承担多大的责任(可靠性)?
信息使用者又关心什么?
会计信息的可比性。
会计信息的成本。
会计反映可以用货币来计量的经济业务。
会计信息是货币性和定量性的。
一、会计系统基础持续经营财务会计存在的基础,日常经营决策的基础。
相关:
资本保全思想,历史成本原则和折旧摊销的受益期原则,预测逻辑。
一、会计系统基础会计要素资产(实际要素与未来权利)负债(递延类)所有者权益收入(营业与持产)成本和费用净利润一、会计系统基础会计原则建立于目标、假设及要素之上。
职业人员所共同得出的对(应遵守的)工作基本规则的一职业人员所共同得出的对(应遵守的)工作基本规则的一致性意见。
致性意见。
总体性要求:
客观性原则,可比性原则,一贯性原则;
信息质量要求:
相关性原则,及时性原则,明细性原则;
确认计量方面要求:
权责发生制原则,配比原则,历史成本原则,划分收益性支出和资本性支出原则,实质重于形式原则。
一、会计系统基础企业会计准则和企业会计制度会计准则包括基本准则和18个单项准则。
企业会计制度:
除不对外筹集资金、经营规模较小的企业,以及金融保险企业以外,在中华人民共和国境内设立的企业(含公司,下同),执行本制度新颁布小企业会计制度,2005年1月1日实行一、会计系统基础财务会计工作确认确认计量计量报告报告成本收益分析成本收益分析成本收益分析成本收益分析Costsvs.BenefitsCostsvs.BenefitsCostsvs.BenefitsCostsvs.Benefits收益、代价和职业判断实质实质重于重于形式形式一、会计系统基础财务报表(不同于管理会计(不同于管理会计报表、内部管理报告)报表、内部管理报告)资产负债表利润表和利润分配表现金流量表报表附注资产负债表时点的财务状况利润表考察期内的经营成果利润分配表投投资资收收益益的的分分配配现金流量表经经营营成成果果与与实实际际现现金金进进出出的的比比较较现金流量表补经经营营成成果果与与实实际际现现金金资资产产变变动动的的比比较较费用明细表一、会计系统基础财务报表间的关系其他附表股东权益增减变动表分片报表(事业部制)报表格式与T型帐户集团报表的特殊项目预计回佣,往来款,法人内往来款;
内部银行借款,分期付款;
内部确认收入、成本,内部净分进利润;
预计、实际折扣,预计、实际回佣。
一、会计系统基础总结:
财务会计的目的与不足信息体系,提供客观且全面的货币性经营信息;
服务对象主要是不易了解企业经营实际情况的利益相关者;
不足:
过于保守,只从一个角度看问题;
是全部信息来源中的主流,但相关性、及时性不够。
发展:
管理会计、社会责任会计、人力资源会计,等;
财务管理。
一、会计系统基础管理会计目的:
分析信息和决策支持;
核心:
现金流量与价值增值;
基本思路:
成本收益分析;
方法:
差量分析、总量分析、边际分析。
主要内容:
(作业)成本分析,本量利分析,预算(计划)控制分析,敏感性分析,价值分析,责任会计,等。
非整体性。
一、会计系统基础财务管理投资,筹资,头寸管理,项目预算。
长、短期方案分析、操作;
资本结构分析,报酬方案和公司价值分析;
现金(头寸)管理;
(资本支出性)项目管理;
预算和控制。
目标体系,财务监督和调整,财务考核。
会计是信息系统、监管系统;
财务(Finance)是现金和(企业)价值管理。
后者以前者为基础;
前者向内看,后者向外看;
前后连贯,互为补充。
二、公司会计制度及报表编制公司会计制度根据公司自身特点,按照企业会计制度,有选择地细化后的具体规则体系,是归集、处理和解释会计信息的依据。
公司会计政策、方法;
公司会计帐薄、核算、报告系统和流程;
现金管理;
会计体系的内部牵制和监管;
其他。
会计政策、方法记帐年度:
每年记帐年度:
每年1月月1日至日至12月月31日。
日。
会计主体及合并范围会计主体及合并范围(多个主体的合并);
多个主体的合并);
资产分类、折旧及摊销(由配比原则确定);
收入确认原则(如:
分期收款销售);
存货计价及准备;
投资计价(成本法、权益法、成本与市价孰低法);
在建工程(利息资本化);
所得税;
报表编制流程期末调整(应计事项)期末调整(应计事项)分子公司报表分子公司报表抵消内部交抵消内部交易、纵向合并易、纵向合并集团公司报表集团公司报表三、财务比率和报表分析你需要了解什么?
你需要了解什么?
有多少种数据源可满足要求?
怎样分析可以突出问题?
财务报表体系报表分析基础财务比率公司的财务指标体系财务报表体系报表:
披露财务状况和经营成果;
可用数据:
收入、成本、营业利润、净利润,投资收入、成本、营业利润、净利润,投资(股权、债权),资产余额(期初、期末),借款利(股权、债权),资产余额(期初、期末),借款利息,实际所得税率,前期数据;
息,实际所得税率,前期数据;
报表分析基础比较报表(年报三年数据,月报本月、本季、累计),(年报三年数据,月报本月、本季、累计),(行业内外)比较分析,趋势分析;
(行业内外)比较分析,趋势分析;
百分比分析(横向、纵向),结构变动;
(横向、纵向),结构变动;
比率分析。
集团报表实例。
经营指标一览表经营指标一览表比率分析资本结构负债权益比率,负债与有形净资产比率,固定资产与有形净资产比率;
留存收益率,股利支付率;
偿债能力流动、速动、现金比率,利息保障倍数;
获利能力毛利率,销售净利率,净资产收益率,全投资收益率;
周转能力总资产周转率,固定资产周转率,存货周转率,应收帐款周转率,营运资本周转率。
现金流量比率营业现金流量/负债(或现金股利、本年到期长期负债+应付票据)比率分析杜邦比率分析净资产收益率杜邦资产收益率权益乘数杜邦资产收益率销售净利率总资产周转率权益乘数1(1资产负债率)杜邦经营资产收益率营业利润率经营资产周转率比率分析类类似似的的另另一一种种分分解解比率分析几个区别:
营业利润与净利润,全投资与净资产、营运资本、有形净资产、经营性资产,营业现金流量;
注意:
重要的不是比率名称,而是比率计算中所运用的财务数据,及相应的数据核算方法;
重要的不是比率结果本身,而是结果在企业历史、行业内外的比较及其合理性;
重要的是发现问题并寻求解释,进而预测。
集团财务指标体系流动资产周转天数:
反映流动资产的周转速度。
周期越反映流动资产的周转速度。
周期越短,说明资金周转速度越快,相对更节约流动资金。
短,说明资金周转速度越快,相对更节约流动资金。
呆滞存货比率:
是存货削价准备金与存货总额的比例关系。
存货削价准备金是对存货价值损失,即呆滞存货的估计。
反存货削价准备金是对存货价值损失,即呆滞存货的估计。
反映呆滞存货占总存货的比率。
比率越小,说明存货状况越好。
映呆滞存货占总存货的比率。
存货周转天数:
是衡量和评价公司存货的购买、生产、销是衡量和评价公司存货的购买、生产、销售等环节管理状况的综合性指标。
周期越短,存货占用水平售等环节管理状况的综合性指标。
周期越短,存货占用水平越低,流动越强,存货周转成现金或应收款的速度就越快,越低,流动越强,存货周转成现金或应收款的速度就越快,变现能力越强。
变现能力越强。
集团财务指标体系坏帐比率:
是坏帐准备金与应收帐款的比例关系。
坏帐准是坏帐准备金与应收帐款的比例关系。
坏帐准备金是对应收帐款可能产生损失,即坏帐的估计。
比率越小,备金是对应收帐款可能产生损失,即坏帐的估计。
比率越小,说明应收帐款质量越好。
说明应收帐款质量越好。
应收帐款周转天数:
表示公司从取得应收帐款的权利到表示公司从取得应收帐款的权利到收回款项、转换成现金所需要的时间。
周期越短,说明应收收回款项、转换成现金所需要的时间。
周期越短,说明应收帐款收回越快,变现能力越强。
帐款收回越快,变现能力越强。
应付帐款周转天数:
表示公司从收到货引致债务责任到表示公司从收到货引致债务责任到实际支付款项、减少现金所需要的时间。
周期越长,说明可实际支付款项、减少现金所需要的时间。
周期越长,说明可利用供应商的商业信用时间越久,但同时资金的风险越大。
利用供应商的商业信用时间越久,但同时资金的风险越大。
四、成本与成本分析支出与费用、成本(对象化的费用),产品成本,制支出与费用、成本(对象化的费用),产品成本,制造成本(变动成本、完全成本);
造成本(变动成本、完全成本);
标准成本制度,成本归集和分摊(分批法、按订单),标准成本制度,成本归集和分摊(分批法、按订单),完工产品成本,产品成本结构;
完工产品成本,产品成本结构;
产品成本分析(产品成本分析(1、控制角度:
差异分析,、控制角度:
差异分析,2、经营角、经营角度:
成本结构分析),成本概念:
固定、变动、半变度:
固定、变动、半变动、作业成本;
动、作业成本;
成本分析(总量或边际):
本量利分析,敏感性分析。
五、费用与费用分析费用与部门特征(约当成本中心);
费用分类,集团费用与部门特征(约当成本中心);
费用分类,集团的费用分类(按用途)和结构;
的费用分类(按用途)和结构;
费用的确认、记录、统计、报告(在主要报表中的体费用的确认、记录、统计、报告(在主要报表中的体现和专门的费用表);
现和专门的费用表);
费用分析目的(节支)、原则(成本收益权衡)、方费用分析目的(节支)、原则(成本收益权衡)、方法(绝对、相对,纵向、横向,总量、增量,等)法(绝对、相对,纵向、横向,总量、增量,等)费用分析的报告:
报告目的、对象,分析对象(可控费用分析的报告:
报告目的、对象,
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