第七章预算管理优质PPT.ppt
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2、参与法参与法也称自编预算,是由低层业务负责人员自行编制后送上级审查,经反复研究和修定平衡后,再逐级汇总,最后由最高管理层审批,其编制程序如下图所示:
二、预算编制方法预算编制可以采用多种方法,主要有:
P137表7-1固定预算与弹性预算增量预算与零基预算定期预算与滚动预算
(一)固定预算与弹性预算固定预算亦称为静态预算,它是企业根据本来固定不变的业务水平,不考虑预算期内生产经营活动可能发生的变动而编制的一种预算。
这种预算适合于业务水平较为稳定的企业。
弹性预算亦称变动预算,是指能适应企业在预算期内任何生产经营水平的一种预算。
由于这种预算是随着业务量的变化作机动调整的,本身具有弹性,故称为弹性预算,是固定预算的对称。
P138例7-1P139例7-2
(二)增量预算与零基预算l增量预算是以基期成本费用水平为基础,结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施,通过调整有关原有费用项目而编制预算的方法。
l零基预算是指根本不考虑基期的费用开支水平,而一切以零为起点,从零开始考虑各费用项目的必要性和合理性,从而确定预算收支,编制预算。
增量预算方法传统的预算编制方法基本上采用的是增量预算方法,假设如下:
1、现有的业务是企业必需的2、原有的各项支出都是合理的3、未来预算期的费用变动是在现有费用的基础上调整的结果缺点:
1、受原有费用项目限制,可能导致保护落后2、容易鼓励编制人员凭主观臆断按成本项目平均削减或只增不减,不利于调动各部门降低费用的积极性3、只对目前已存在的费用项目编制预算,不利于企业未来发展零基预算方法编制零基预算的基本步骤
(1)拟定计划项目说明书
(2)进行必要的效益分析(3)分配资金,落实预算P140P140案例案例7-27-2零基预算编制实例【例】某企业采用零基预算法编制下年度销售费用预算,有关资料及预算编制的基本程序如下。
1)该企业销售部门根据实现1440万元销售收入的企业总目标,拟定其具体奋斗目标,并将有关产品的销售范围从某个地区扩大到全国。
经研究计算,销售部门在预算期间将发生以下费用:
工资7.2万元,旅差费4.2万元,办公费1.8万元,广告费24万元。
2)经讨论认为,工资、旅差费、办公费为预算期必不可少的费用开支,应全部保证。
至于广告费项目,初步订了三种备选方案:
甲方案:
利用广告牌、推销员作广告宣传;
乙方案:
利用报纸、杂志作广告宣传;
丙方案:
利用电视、广播电台作广告宣传。
l经有关人员分析评价,决定采用丙方案,并为该方案拟订了具体措施。
l措施之一:
以较高的频率(指一定时期内的播放次数)在国家级电台、电视台和本省电台、电视台播放广告,预计预算期内需支付国家级和本省电台、电视台广告费分别为18.6万元和10.8万元,可减少其他推销费6.96万元,增加销售收入576万元,销售收入利润率为10%。
l措施之二:
以较低的频率在国家级电台、电视台做广告,以较高的频率在本省电台、电视台做广告,预计在预算期内需支付国家级和本省电台、电视台广告费分别为8.4万元和10.8万元,可减少其他推销费5.64万元,增加销售收入360万元。
l措施之三:
以较高的频率在本省电台、电视台做广告,需支付广告费10.8万元,减少其他推销费4.8万元,增加销售收入144万元。
l3)按成本效益原则排列顺序,广告费的资金分配额为19.2万元,与第二项措施相吻合,以此编制广告费项目的零基预算表如表9所示。
预计实施本方案可获效益:
因增加销售收入而增加利润因减少推销人员而减少推销费预计实施本方案所需要的资源:
国家级电视台、电台广告费本省电视台、电台广告费实施本方案后的净收益360000156400184000108000累计416400192000224400表表99某企业某企业年度广告费零基预算年度广告费零基预算单位:
元零基预算的优缺点l优点:
1、不受现有费用要素制约,能促使企业有效的进行资源分配,将有限的资金用在刀刃上2、能够调动各部门降低费用的积极性3、有助于企业面向未来发展考虑预算问题,有助于企业未来发展l缺点:
由于一切支出均以零点为起点进行分析、研究、计算,所以编制预算的工作量非常大,有时甚至得不偿失。
因此,有的企业每隔若干年进行一次零基预算,以后几年内略作适当调整,这样既简化了预算编制的工作量,又能适当控制费用。
(三)定期预算与滚动预算l定期预算是在编制预算时以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算方法。
l滚动预算也称连续预算法或永续预算法,将预算期与会计年度脱离,随着预算的执行不断延伸补充预算,逐期向后滚动,使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。
P142案例7-3【例】某企业生产A产品,2008年预计销售量如表10所示。
l此外,A产品单位售价为50元,单位产品变动性制造成本20元,变动性销售与管理费6元,每月固定性制造费用8000元,固定性销售与管理费2000元,所得税率50%。
月份销售量(件)月份销售量(件)123456160015001400150015501600789101112145014751445140014501500表表10A产品产品2006年预计销售量年预计销售量项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计1月2月3月销售收入减:
变动成本制造成本销售及管理费边际贡献减:
固定成本制造费用销售及管理费税前利润减:
所得税税后利润8000032000960038400800020002840014200142007500030000900036000800020002600013000130007000028000840033600800020002360011800118002325009300027900111600240006000816004080040800218500874002622010488024000600074880374403744021750087000261001244002400060007440037200372008935003574001072204288809600024000308880154440154440表表112008112008年利润滚动预算年利润滚动预算单位:
元如果如果2008年第一季度的执行结果与预算的差异较小,则可按年第一季度的执行结果与预算的差异较小,则可按月编制月编制2008年第二季度的利润预算,并按季编制年第二季度的利润预算,并按季编制2008年第三、年第三、第四季度和第四季度和2009年第一季度的利润预算;
如果执行结果与预算的年第一季度的利润预算;
如果执行结果与预算的差异比较大,则应作相应的调整后再编制预算。
差异比较大,则应作相应的调整后再编制预算。
第三节第三节预算控制原理预算控制原理全面控制全面控制全程控制全程控制全员控制全员控制预算控制预算控制的原则的原则Step4Step4第一步第一步第二步第二步第三步第三步第四步第四步Step3Step3Step2Step2Step1Step1下达执行反馈结果分析偏差采取措施预算控制的程序预算授算授权控制控制预算算审核控制核控制预算算调整控制整控制指指预算的算的执行必行必须通通过授授权进行,是一种事前行,是一种事前控制。
控制。
属于一种事后控制,是指当公司内外属于一种事后控制,是指当公司内外环境境发生生改改变、预算与算与实际出出现较大偏差、原有大偏差、原有预算不算不再适宜再适宜时所所进行的行的预算修正。
算修正。
是在是在业务发生之后,通生之后,通过会会计核算信息系核算信息系统对业务相关的相关的费用用报销和和资金金拨付付进行事中控制。
行事中控制。
预算控制的方法P145P145案例案例7-47-4
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