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配。
(8(三)税率o基本税率17%,低税率13%和零税率。
零税率的实施范围主要是出口货物。
除低税率和零税率外均适用17%税率低税率的范围仅限于下列几类货物:
低税率的范围仅限于下列几类货物:
第一,粮食、食用植物油。
第二,自来水、暖气、冷风、热气、煤气、第二,自来水、暖气、冷风、热气、煤气、石油液化气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤制品。
天然气、沼气、居民用煤制品。
第三,图书、报纸、杂志。
第四,饲料、化肥、农药、农膜、农机。
第五,国务院规定的其他货物。
9小规模纳税人小规模纳税人指指符符合合财政政部部确确定定的的小小规模模纳税税人人的的条条件件,而而依依法法实行行简易易办法征收增法征收增值税的税的纳税人。
税人。
应纳税额应纳税额=销售额销售额征收率征收率这里的征收率为这里的征收率为6%6%。
增值税的免税、减税项目由国务院规定,任何地区、增值税的免税、减税项目由国务院规定,任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。
部门均不得规定免税、减税项目。
10(六)税款的缴纳o1纳税义务发生时间
(1)销售货物或者应税劳务,为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天;
o
(2)进口货物,为报关进口的当天。
o纳税人以一个月为一期限纳税的,自期满之日起十日之内申报纳税o2纳税地点o3纳税期限11二、消费税的法律规定二、消费税的法律规定消消费费税税是是指指对对在在我我国国境境内内从从事事生生产产、委委托托加加工工和和进进口口应应税税消消费费品品的的单单位位和和个个人人就就其其销销售售额额或或销销售售数数量量为为征征税税对对象的一种流转税。
象的一种流转税。
征税对象征税对象第一类,如烟、酒、鞭炮、焰火等;
第一类,如烟、酒、鞭炮、焰火等;
第第二二类类,奢奢侈侈品品,第第三三类类,高高耗耗能能及及高高档档消消费费品品,如如摩摩托车、小汽车;
托车、小汽车;
第四类,不可再生和替代的石油消费品,如汽油、柴油;
第第五五类类,具具有有一一定定财财政政意意义义的的产产品品,如如护护肤肤护护发发品品、汽汽车轮胎等。
车轮胎等。
12o消费税设置从3%至45%共十一个档次的比例税率和四个档次的定额税率。
应纳税额计算公式:
实实行行从从价价定定率率办办法法计计算算的的应应纳纳税税额额=销售额销售额税率税率实实行行从从量量定定额额办办法法计计算算的的应应纳纳税税额额=销售数量销售数量单位税额单位税额(三)税率(三)税率13三、营业税的法律规定三、营业税的法律规定营业税是对在我国境内提供应税劳务、营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和转让无形资产和销售不动产的单位和个人,就其营业额征收的一种流转税。
个人,就其营业额征收的一种流转税。
14(三)税率(三)税率营业税设置了三档税率。
营业税设置了三档税率。
1111、交交通通运运输输业业、建建筑筑业业、邮邮电电通通讯讯业业、文文化化体体育育业业的的税税率率为为3%3%;
2222、金金融融保保险险业业、服服务务业业、转转让让无无形形资资产产、销销售售不不动动产产的的税税率率为为5%5%;
3333、娱乐业的税率为娱乐业的税率为5%5%20%20%。
15(五)免税、减税(五)免税、减税11营营业业税税采采取取有有幅幅度度的的起起征征点点制制度度。
起起征征点点的的适适用用范围限于个人,规定如下:
范围限于个人,规定如下:
按期纳税的起征点为月营业额按期纳税的起征点为月营业额200200元元800800元;
元;
按次纳税的起征点为每次(日)营业额按次纳税的起征点为每次(日)营业额5050元。
元。
纳纳税税人人营营业业额额未未达达到到财财政政部部规规定定的的营营业业税税起起征征点点的,免征营业税。
的,免征营业税。
纳税人营业额达到起征点的,应按营业额全额计纳税人营业额达到起征点的,应按营业额全额计算应纳税额。
算应纳税额。
162免税、减税免税、减税下列项目免征营业税:
下列项目免征营业税:
(1)托托儿儿所所、幼幼儿儿园园、养养老老院院、残残疾疾人人福福利利机机构构提提供供的的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务;
育养服务、婚姻介绍、殡葬服务;
(2)残疾人员个人提供的劳务;
)残疾人员个人提供的劳务;
(3)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;
)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;
(4)学学校校和和其其他他教教育育机机构构的的教教育育劳劳务务,学学生生勤勤工工俭俭学学提提供的劳务;
供的劳务;
(5)农农业业机机耕耕、排排灌灌、病病虫虫防防治治、植植保保、农农牧牧业业保保险险以以及及相相关关技技术术培培训训业业务务、家家禽禽、牲牲畜畜、水水生生动动物物的的配配种种和疾病防治;
和疾病防治;
(6)纪纪念念馆馆、博博物物馆馆、文文化化馆馆、美美术术馆馆、展展览览馆馆、书书画画院院、图图书书馆馆、文文物物保保护护单单位位、宗宗教教场场所所举举办办文文化化活活动动的门票收入,宗教场所举办宗教活动的门票收入。
的门票收入,宗教场所举办宗教活动的门票收入。
17四、企业所得税的法律规定四、企业所得税的法律规定企企业业所所得得税税是是对对企企业业纯纯收收益益征征收收的的一一种种收收益益税。
税。
新的企业所得税是取消原有不同所有制性质新的企业所得税是取消原有不同所有制性质所得税后统一的内资企业所得税。
所得税后统一的内资企业所得税。
18(三)税率(三)税率企企业业所所得得税税采采用用统统一一的的比比例例税税率率。
税税率率为为33%。
对对年年应应纳纳税税所所得得额额在在10万万元元以以下下的的企企业业,根根据据应纳税所得额的大小,应纳税所得额的大小,分别实行分别实行27%和和18%的两档低税率。
的两档低税率。
19六、个人所得税法六、个人所得税法个人所得税是对个人取得的各项应个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种收益税,体现税所得征收的一种收益税,体现国家与个人的分配关系。
个人所国家与个人的分配关系。
个人所得税法的立法目的在于调节个人得税法的立法目的在于调节个人收入差距,缓解社会分配不公的收入差距,缓解社会分配不公的矛盾矛盾。
20
(一)纳税义务人
(一)纳税义务人o个个人人所所得得税税的的纳纳税税义义务务人人包包括括两两类类:
在在中中国国境境内内有有住住所所,或或者者无无住住所所而而在在境境内内居居住住满满一一年年的的个个人人,从从中中国国境境内内和和境境外外取取得得所所得得的的个个人人,也也称称居居民民纳纳税人。
o在在中中国国境境内内无无住住所所又又不不居居住住或或者者无无住住所所而而在在境境内内居居住住不不满满一一年年的的个个人人,从从中中国国境境内内取取得得的的所所得得的的个个人人,也也称称非非居民纳税人。
居民纳税人。
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(二)征税对象
(二)征税对象o1工资、薪金所得;
工资、薪金所得;
o2个体工商户的生产、经营所得;
个体工商户的生产、经营所得;
o3对企事业单位的承包经营、承租经营所得;
对企事业单位的承包经营、承租经营所得;
o4劳务报酬所得;
劳务报酬所得;
o5稿酬所得;
稿酬所得;
o6特许权使用费所得;
特许权使用费所得;
o7利息、股息、红利所得;
利息、股息、红利所得;
o8财产租赁所得;
财产租赁所得;
o9财产转让所得;
财产转让所得;
o10偶然所得;
偶然所得;
o11经国务院财政部门确定征税的其它所得经国务院财政部门确定征税的其它所得。
22(三)税率(三)税率两两种种税税率率。
一一种种是是超超额额累累进进税税率率,一一种种是是20%的的比比例例税税率。
率。
1工工资资、薪薪金金所所得得,适适用用超超额额累累进进税税率率,税税率率为为百百分分之之五至百分之四十五。
五至百分之四十五。
2个个体体工工商商户户的的生生产产、经经营营所所得得和和对对企企业业事事业业单单位位的的承承包包经经营营、承承租租经经营营所所得得,适适用用百百分分之之五五至至百百分分之之三三十十五的超额累进税率。
五的超额累进税率。
3稿稿酬酬所所得得,适适用用比比例例税税率率,税税率率为为百百分分之之二二十十,并并按按应纳税额减征百分之三十。
应纳税额减征百分之三十。
4劳劳务务报报酬酬所所得得,适适用用比比例例税税率率,税税率率为为百百分分之之二二十十。
对对劳劳务务报报酬酬所所得得一一次次收收入入畸畸高高的的,可可以以实实行行加加成成征征收收,具体办法由国务院规定。
具体办法由国务院规定。
5特特许许权权使使用用费费所所得得,利利息息、股股息息、红红利利所所得得,财财产产租租赁赁所所得得,财财产产转转让让所所得得,偶偶然然所所得得和和其其他他所所得得,适适用用比例税率,税率为百分之二十。
比例税率,税率为百分之二十。
23第三节第三节税收征收管理制度税收征收管理制度一、税收征收管理法概述一、税收征收管理法概述税收征收管理法是调整在我国税收和征收与税收征收管理法是调整在我国税收和征收与缴纳过程中形成的税收关系的法律规范总缴纳过程中形成的税收关系的法律规范总称。
这里的税收关系是指税务管理、税款称。
这里的税收关系是指税务管理、税款征收、税务检查、法律责任等关系。
征收、税务检查、法律责任等关系。
24税收征管法税收征管法税税收收征征收收管管理理法法律律制制度度的的基基本本规规范范是是中中华华人人民民共共和和国国税税收收征征收收管管理理法法。
该该法法于于1992年年9月月第第七七届届全全国国人人民民代代表表大大会会常常务务委委员员会会第第二二十十七七次次会会议议通通过过,自自1993年年1月月1日日起起施施行行,此此后后,全全国国人人民民代代表表大大会会常常务务委委员员会会分分别别于于1995年年2月月28日日和和2001年年4月月28日对税收征管法进行了修改。
日对税收征管法进行了修改。
25税收征收管理法的内容税收征收管理法的内容总总则则、税税务务管管理理、税税款款征征收收、税税务务检检查查、法法律律责责任任和和附附则则,将将征征纳纳双双方方在在税税收收征征收
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