税收筹划实务5PPT格式课件下载.ppt
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这节课我们从充分利用增值税税收优这节课我们从充分利用增值税税收优惠进行增值税筹划。
大家首先必须了解目前我惠进行增值税筹划。
大家首先必须了解目前我国有哪些减免税政策,然后学会利用这些减免国有哪些减免税政策,然后学会利用这些减免税政策进行税收筹划。
税政策进行税收筹划。
第二讲:
增值税的税收筹划第二讲:
增值税的税收筹划纳税人类别的税收筹划纳税人类别的税收筹划企业分与合的税收筹划企业分与合的税收筹划不同销售方式的税收筹划不同销售方式的税收筹划税收优惠的税收筹划税收优惠的税收筹划利用减免税规定进行增值税筹划利用减免税规定进行增值税筹划一、利用减免规定节税,首先要了解哪些项目免征增值税按规一、利用减免规定节税,首先要了解哪些项目免征增值税按规一、利用减免规定节税,首先要了解哪些项目免征增值税按规一、利用减免规定节税,首先要了解哪些项目免征增值税按规定定定定增值税暂行条例增值税暂行条例增值税暂行条例增值税暂行条例第十五条下列项目免征增值税第十五条下列项目免征增值税第十五条下列项目免征增值税第十五条下列项目免征增值税:
(一)农业生产者销售的自产农产品;
(二)避孕药品和用具;
(三)古旧图书;
(四)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、(四)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、(四)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、(四)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;
设备;
(五)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;
(六)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;
除前款规定外,增值税的免税、减税项目由国务院规定。
任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。
利用减免税规定进行增值税筹划利用减免税规定进行增值税筹划二、如何利用免税具体规定进行税务筹划二、如何利用免税具体规定进行税务筹划1.1.利用兼营业务利用兼营业务利用兼营业务利用兼营业务纳税人通过兼营免税、减税项目,应当单独核算纳税人通过兼营免税、减税项目,应当单独核算纳税人通过兼营免税、减税项目,应当单独核算纳税人通过兼营免税、减税项目,应当单独核算免税、减税项目的销售额,以便获得节税;
因为免税、减税项目的销售额,以便获得节税;
因为未单独核算销售额的,不得免税、减税。
未单独核算销售额的,不得免税、减税。
实施细则实施细则实施细则实施细则第三十六条纳税人销售货物或者应第三十六条纳税人销售货物或者应第三十六条纳税人销售货物或者应第三十六条纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的,可以放弃免税,依照条税劳务适用免税规定的,可以放弃免税,依照条税劳务适用免税规定的,可以放弃免税,依照条税劳务适用免税规定的,可以放弃免税,依照条例的规定缴纳增值税。
放弃免税后,例的规定缴纳增值税。
放弃免税后,3636个月内不个月内不个月内不个月内不得再申请免税。
得再申请免税。
利用减免税规定进行增值税筹划利用减免税规定进行增值税筹划2.2.利用起征点节税利用起征点节税利用起征点节税利用起征点节税此项节税是由于税法规定,纳税人销售额未达到财政此项节税是由于税法规定,纳税人销售额未达到财政此项节税是由于税法规定,纳税人销售额未达到财政此项节税是由于税法规定,纳税人销售额未达到财政部的增值税起征点的,免征增值税。
部的增值税起征点的,免征增值税。
增值税起征点(适用于个人)的幅度规定如下:
(一)销售货物的,为月销售额
(一)销售货物的,为月销售额
(一)销售货物的,为月销售额
(一)销售货物的,为月销售额2000-50002000-5000元元元元
(二)销售应税劳务的,为月销售额
(二)销售应税劳务的,为月销售额
(二)销售应税劳务的,为月销售额
(二)销售应税劳务的,为月销售额1500-30001500-3000元元元元(三)按次纳税的,为每次(日)销售额(三)按次纳税的,为每次(日)销售额(三)按次纳税的,为每次(日)销售额(三)按次纳税的,为每次(日)销售额150-200150-200元元元元增值税税收筹划案例分析增值税税收筹划案例分析1.1.AA公司和公司和公司和公司和BB公司签订了一项代销协议,由公司签订了一项代销协议,由公司签订了一项代销协议,由公司签订了一项代销协议,由BB公司代销公司代销公司代销公司代销AA公司的产公司的产公司的产公司的产品,不论采取何种代销方式,品,不论采取何种代销方式,品,不论采取何种代销方式,品,不论采取何种代销方式,AA公司的产品在市场上以公司的产品在市场上以公司的产品在市场上以公司的产品在市场上以10001000元元元元件的价格销售。
下面有两种代销方式可以选择,一是收取手件的价格销售。
下面有两种代销方式可以选择,一是收取手续费方式,即续费方式,即续费方式,即续费方式,即BB公司以公司以公司以公司以10001000元件的价格对外销售元件的价格对外销售元件的价格对外销售元件的价格对外销售AA公司的产品,公司的产品,公司的产品,公司的产品,根据代销数量,向根据代销数量,向根据代销数量,向根据代销数量,向AA公司收取公司收取公司收取公司收取20%20%的代销手续费;
二是视同买断的代销手续费;
二是视同买断方式,方式,方式,方式,BB公司每售出一件产品,公司每售出一件产品,公司每售出一件产品,公司每售出一件产品,AA公司按公司按公司按公司按800800元的协议价收取货元的协议价收取货元的协议价收取货元的协议价收取货款,款,款,款,BB公司在市场上仍要以公司在市场上仍要以公司在市场上仍要以公司在市场上仍要以10001000元的价格销售元的价格销售元的价格销售元的价格销售AA公司的产品,实公司的产品,实公司的产品,实公司的产品,实际售价与协议价之差际售价与协议价之差际售价与协议价之差际售价与协议价之差200200元件归元件归元件归元件归BB公司所有。
假定到年末,公司所有。
假定到年末,BB公司共售出该产品公司共售出该产品公司共售出该产品公司共售出该产品11万件,假设对应这万件,假设对应这万件,假设对应这万件,假设对应这11万件产品万件产品万件产品万件产品AA公司可抵扣公司可抵扣公司可抵扣公司可抵扣的进项税为的进项税为的进项税为的进项税为7070万元。
请进行纳税筹划(其中,城建税税率为万元。
请进行纳税筹划(其中,城建税税率为7%7%,教育费附加征收率为,教育费附加征收率为,教育费附加征收率为,教育费附加征收率为3%3%)。
)。
方案一采取收取手续费方式。
方案二采取视同买断方式。
增值税税收筹划案例分析增值税税收筹划案例分析方案一采取收取手续费方式。
AA公司:
应交增值税公司:
应交增值税100017%100017%7070100100(万元),应交城建(万元),应交城建(万元),应交城建(万元),应交城建税及教育费附加税及教育费附加税及教育费附加税及教育费附加100100(7%7%3%3%)1010(万元),(万元),(万元),(万元),AA公司应交公司应交公司应交公司应交流转税合计流转税合计流转税合计流转税合计1001001010110110(万元)。
(万元)。
BB公司:
增值税销项税额与进项税额相等,相抵后,该项业务的公司:
增值税销项税额与进项税额相等,相抵后,该项业务的应交增值税为零,但应交增值税为零,但应交增值税为零,但应交增值税为零,但BB公司采取收取手续费代销方式,属于营业公司采取收取手续费代销方式,属于营业公司采取收取手续费代销方式,属于营业公司采取收取手续费代销方式,属于营业税范围的代理业务,应交纳营业税税范围的代理业务,应交纳营业税税范围的代理业务,应交纳营业税税范围的代理业务,应交纳营业税2005%2005%1010(万元),应(万元),应(万元),应(万元),应交城建税及教育费附加交城建税及教育费附加交城建税及教育费附加交城建税及教育费附加1010(7%7%3%3%)11(万元),(万元),(万元),(万元),BB公司公司公司公司应交流转税合计应交流转税合计应交流转税合计应交流转税合计1010111111(万元)。
AA公司与公司与公司与公司与BB公司应交流转税合计公司应交流转税合计公司应交流转税合计公司应交流转税合计1001001010101011121121(万元)。
增值税税收筹划案例分析增值税税收筹划案例分析方案二采取视同买断方式。
应交增值税80017%80017%70706666(万元),应交城建税(万元),应交城建税(万元),应交城建税(万元),应交城建税及教育费附加及教育费附加及教育费附加及教育费附加6666(7%+3%7%+3%)6.66.6(万元),(万元),(万元),(万元),AA公司应交流转公司应交流转公司应交流转公司应交流转税合计税合计税合计税合计66666.66.672.672.6(万元)(万元)(万元)(万元)BB公司:
应交增值税100017%100017%80017%80017%3434(万元),应交(万元),应交(万元),应交(万元),应交城建税及教育费附加城建税及教育费附加城建税及教育费附加城建税及教育费附加3434(7%7%3%3%)3.43.4(万元),(万元),(万元),(万元),BB公司应公司应公司应公司应交流转税合计交流转税合计
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