石晓婧营改增会计核算优质PPT.ppt
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期末借方余额反映企业尚未抵扣的增值税,期末借方余额反映企业尚未抵扣的增值税,期末期末贷方无余额贷方无余额4444“应交税费应交税费-应交增值税应交增值税”借借贷贷11、进项税额、进项税额11、销项税额、销项税额22、已交税金、已交税金22、出口退税、出口退税33、减免税款、减免税款33、进项税额转出、进项税额转出44、出口抵减内销产品应纳税额、出口抵减内销产品应纳税额44、转出多交增值税、转出多交增值税55、营改增抵减的销项税额、营改增抵减的销项税额66、转出未交增值税、转出未交增值税77、预交增值税、预交增值税期末借方余额,反映尚未抵扣期末借方余额,反映尚未抵扣的进项税额的进项税额贷方无余额贷方无余额55“进项税额进项税额”专栏专栏:
记录企业购入货物或接受应税劳务、:
记录企业购入货物或接受应税劳务、服务、无形资产或不动产而支付的、按规定准予从销项服务、无形资产或不动产而支付的、按规定准予从销项税额中抵扣的增值税额。
税额中抵扣的增值税额。
“已交税金已交税金”专栏专栏:
记录企业本月已交纳的增值税额。
:
“减免税款减免税款”专栏专栏:
记录企业按规定享受直接减免的增:
记录企业按规定享受直接减免的增值税款或按规定抵减的增值税应纳税额。
值税款或按规定抵减的增值税应纳税额。
“出口抵减内销产品应纳税额出口抵减内销产品应纳税额”专栏专栏:
记录企业按规定:
记录企业按规定的退税率计算的零税率应税服务的当期免抵税额的退税率计算的零税率应税服务的当期免抵税额“转出未交增值税转出未交增值税”专栏专栏:
记录企业:
记录企业月终月终转出应交未交转出应交未交的增值税。
的增值税。
“预交增值税预交增值税”专栏(新增):
专栏(新增):
核算企业当期预缴的增核算企业当期预缴的增值税额值税额“营改增抵减的销项税额营改增抵减的销项税额”专栏专栏,用于记录该企业因按用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。
规定扣减销售额而减少的销项税额。
此科目仅用于此科目仅用于“差差额征税额征税”的情况(无进项发票)的情况(无进项发票)66“销项税额销项税额”专栏专栏:
记录企业销售货物或提供应税:
记录企业销售货物或提供应税劳务、应税服务,转让无形资产或不动产应收取的劳务、应税服务,转让无形资产或不动产应收取的增值税额。
增值税额。
“出口退税出口退税”专栏专栏:
记录企业零税率应税服务按规:
记录企业零税率应税服务按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额;
零税率应税服务办理退税后发生服务出口退税额;
零税率应税服务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款,用红字登记。
终止而补交已退的税款,用红字登记。
“进项税额转出进项税额转出”专栏专栏:
记录企业的购进货物、在:
记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。
应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。
“转出多交增值税转出多交增值税”专栏专栏:
记录企业月终月终转出本月转出本月多交的增值税。
多交的增值税。
77
(二)
(二)“未交增值税未交增值税”借方发生额,反映企业月终转入的多交的增值税;
借方发生额,反映企业月终转入的多交的增值税;
借:
应交税费借:
应交税费-未交增值税未交增值税贷:
应交税费贷:
应交税费-应交增值税(转出多交增值税)应交增值税(转出多交增值税)贷方发生额,反映企业月终转入的当月发生的应交未交增贷方发生额,反映企业月终转入的当月发生的应交未交增值税;
值税;
应交税费-应交增值税(转出未交增值税)应交增值税(转出未交增值税)贷:
应交税费-未交增值税未交增值税期末借方余额反映多交的增值税,贷方余额反映未交的增期末借方余额反映多交的增值税,贷方余额反映未交的增值税。
值税。
企业当月交纳当月的增值税,仍然通过企业当月交纳当月的增值税,仍然通过“应交税费应交税费应交增值税(已交税金)应交增值税(已交税金)”科目核算;
科目核算;
应交税费应交增值税(已交税金)应交增值税(已交税金)贷:
银行存款贷:
银行存款当月交纳以前各期未交的增值税,通过当月交纳以前各期未交的增值税,通过“应交税费应交税费未交增值税未交增值税”科目,不通过科目,不通过“应交税费应交税费应交应交增值税(已交税金)增值税(已交税金)”科目核算。
科目核算。
应交税费未交增值税未交增值税贷:
银行存款899(三)(三)“待抵扣进项税额待抵扣进项税额”借方发生额反映本期已购进尚未抵扣的进项税额借方发生额反映本期已购进尚未抵扣的进项税额贷方发生额反映次月可以抵扣的进项额贷方发生额反映次月可以抵扣的进项额下设三个三级明细科目:
下设三个三级明细科目:
01未认证或已认证未申报抵扣进项税额未认证或已认证未申报抵扣进项税额02营改增待抵减的销项税额营改增待抵减的销项税额03新增不动产购进相关进项税额新增不动产购进相关进项税额1、“未认证未认证”三级明细用于已收到的扣税凭证、但三级明细用于已收到的扣税凭证、但未扫描认证;
或者辅导期一般纳税人已认证、但根据未扫描认证;
或者辅导期一般纳税人已认证、但根据规定尚不能用于抵减销项税额的进项税额。
规定尚不能用于抵减销项税额的进项税额。
2、增设、增设“营改增待抵减的销项税额营改增待抵减的销项税额”是便于差额征是便于差额征税的试点纳税人,及时核算本期购进应税服务可扣除税的试点纳税人,及时核算本期购进应税服务可扣除项目折抵的销项税额。
而应交税费项目折抵的销项税额。
而应交税费应交增值税应交增值税“营改增抵减的销项税额营改增抵减的销项税额”系本期实际抵减的销项系本期实际抵减的销项税额,该科目余额为尚可用于未来期间的、待抵减销税额,该科目余额为尚可用于未来期间的、待抵减销项税额。
这样,也可以保持应交税费项税额。
这样,也可以保持应交税费应交增值税应交增值税的准确性。
的准确性。
3、“新增不动产购进相关进项税额新增不动产购进相关进项税额”是当期取得的是当期取得的不动产进项税额不动产进项税额40%需于取得日的需于取得日的12月后才能用于月后才能用于抵减增值税销项税额。
抵减增值税销项税额。
101111(四)增值税纳税检查调整(四)增值税纳税检查调整增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后,凡涉及到应交增值税账务调整的,应设立行检查后,凡涉及到应交增值税账务调整的,应设立“应交税费应交税费增值税检查调整增值税检查调整”专门账户。
专门账户。
凡检查后凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的,税额转出的,借记有关科目,贷记借记有关科目,贷记“应交税费应交税费增增值税检查调整值税检查调整”;
凡检查后凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的,借记税额转出的,借记“应交税费应交税费增值税检查调整增值税检查调整”,贷记有关科目;
,贷记有关科目;
全部调账事项入账后,应对该账户的余额进行处理,全部调账事项入账后,应对该账户的余额进行处理,处理后,处理后,该账户无余额该账户无余额。
1212(五)(五)“增值税留抵税额增值税留抵税额”新增明细科目新增明细科目(财会(财会201220121313号)号)核算原增值税一般纳税人兼有核算原增值税一般纳税人兼有货物、加工修货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产理修配劳务、服务、无形资产或者不动产的,的,截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额,不得从销售服务、无形资产或者留抵税额,不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣的不动产的销项税额中抵扣的开始试点当月月初,企业应按不得从应税服开始试点当月月初,企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额,借务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额,借记记“应交税费应交税费增值税留抵税额增值税留抵税额”科目,科目,贷记贷记“应交税费应交税费应交增值税(进项税额应交增值税(进项税额转出)转出)”科目。
科目。
需要注意的是:
待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额,待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额,贷记贷记“应交税费应交税费增值税留抵税额增值税留抵税额”科目,科目,借记借记“应交税费应交税费应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)”科目。
131414第二节第二节常规业务的账务处理常规业务的账务处理小规模纳税人常规业务的账务处理小规模纳税人常规业务的账务处理一般纳税人常规业务的账务处理一般纳税人常规业务的账务处理15一、小规模纳税人的一般处理一、小规模纳税人的一般处理会计科目:
会计科目:
“应交税费应交税费-应交增值税应交增值税”1.1.提供应税服务:
提供应税服务:
应收账款借:
应收账款/应收票据应收票据/银行存款等银行存款等贷:
主营业务收入贷:
主营业务收入/其他业务收入其他业务收入应交税费应交税费应交增值税应交增值税2.2.月份终了上交增值税时:
月份终了上交增值税时:
应交税费应交增值税应交增值税贷:
银行存款1516【例例11】:
某工业生产企业核定为小规模纳税某工业生产企业核定为小规模纳税人,本期购入原材料,按照增值税人,本期购入原材料,按照增值税普通普通发票上发票上记载的原材料价款为记载的原材料价款为100万元,企业开出承兑万元,企业开出承兑的商业汇票,材料已到达并验收入库(材料按的商业汇票,材料已到达并验收入库(材料按实际成本核算)。
该企业本期销售产品,销售实际成本核算)。
该企业本期销售产品,销售价格总额为价格总额为90万元(含税),假定符合收入万元(含税),假定符合收入确认条件,货款尚未收到。
该企业适用的增值确认条件,货款尚未收到。
该企业适用的增值税征收率为税征收率为3%。
根据上述经济业务,企业应。
根据上述经济业务,企业应作如下账务处理:
作如下账务处理:
购进货物时:
原材料借:
原材料1000000贷:
应付票据贷:
应付票据10000001617销售货物时:
销售货物时:
不含税价格不含税价格=90(1+3%)=87.3786(万元)(万元)应交增值税应交增值税=87.37863%=2.6214(万元)(万元)借:
应收账款900000贷:
主营业务收入
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- 石晓婧营改增 会计核算