现代税务稽查方法PPT文件格式下载.ppt
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知道别人的是智慧,了解自己的才知道别人的是智慧,了解自己的才算明白,算明白,“智智”与与“明明”是相对的概念。
是相对的概念。
总总而言之,而言之,“智智”是对外在知识的积累和掌是对外在知识的积累和掌握,握,“明明”则是对则是对“道道”的彻底领悟,是的彻底领悟,是对对自然规律的明白和彻悟。
税收征管的最自然规律的明白和彻悟。
税收征管的最高境界就在于此。
高境界就在于此。
3现代语言:
逃税与反逃税的博弈现代语言:
逃税与反逃税的博弈有限信息下的征管策略行为有限信息下的征管策略行为博弈论的观点:
有限信息下个人的策略行为,人博弈论的观点:
有限信息下个人的策略行为,人们会尽量披露或探测对自己有利的信息,屏蔽或阻止们会尽量披露或探测对自己有利的信息,屏蔽或阻止对自己不利的信息,甚至故意制造释放干扰信息,信对自己不利的信息,甚至故意制造释放干扰信息,信息决定了博弈结果。
息决定了博弈结果。
信息经济学认为:
一切权利来自于私有信息。
私信息经济学认为:
私有信息来源于交易双方的信息不对称,拥有信息优势有信息来源于交易双方的信息不对称,拥有信息优势的一方有可能利用这种优势来损害拥有较少信息的一的一方有可能利用这种优势来损害拥有较少信息的一方的利益而为自己谋利。
方的利益而为自己谋利。
4可以这样理解本讲的主题:
可以这样理解本讲的主题:
逃税与反逃税的搏弈逃税与反逃税的搏弈有限信息下的征管策略行为有限信息下的征管策略行为现代人能不能成功,在很大程度上取决现代人能不能成功,在很大程度上取决于能否越过于能否越过“信息不对称信息不对称”的屏障的屏障。
斯蒂格利茨斯蒂格利茨5信息对称理论信息对称理论:
(对道的理解对道的理解、用兵之道、中医之道、交友之、用兵之道、中医之道、交友之、经商之道、经商之道、盗亦有道盗亦有道。
)。
)税收征管该如何思道、悟道,又该如何得道、税收征管该如何思道、悟道,又该如何得道、行道呢?
行道呢?
也就是说,我们如何能观察到上帝的选择呢?
英国前首相撒切尔夫人曾在英国前首相撒切尔夫人曾在哲学的邀请哲学的邀请一书中写到:
一书中写到:
“社会是虚幻的,唯一真实存在的只社会是虚幻的,唯一真实存在的只有有个人。
个人。
”6一、现场实地查看一、现场实地查看生产流程及工艺特点生产流程及工艺特点11、直接看出涉税问题:
、直接看出涉税问题:
典型案例:
(1)
(1)煤矿矸石。
煤矿矸石。
(2)
(2)卷烟厂。
卷烟厂。
(3)(3)电机厂。
电机厂。
22、间接查看涉税问题:
紧紧抓住投入产出比即、间接查看涉税问题:
紧紧抓住投入产出比即产量与能耗这一产量与能耗这一“牛鼻子牛鼻子”,化无形为有形。
,化无形为有形。
(1)
(1)包装盒包不住的秘密。
包装盒包不住的秘密。
(2)
(2)“纸克重纸克重”透穿了税务稽查的盲点。
透穿了税务稽查的盲点。
733、管理需求:
、管理需求:
(1)
(1)房地产开发房地产开发
(2)
(2)商贸企业商贸企业(3)(3)加油站加油站(售楼中心)(售楼中心)(零库存)(零库存)(税控加油机)(税控加油机)(4)(4)大型装备制造业大型装备制造业(5)(5)电力业电力业(预收货款)(预收货款)(抄表电量、煤渣、煤灰、散装热水)(抄表电量、煤渣、煤灰、散装热水)(6)(6)品牌代理品牌代理(7)(7)高档娱乐消费场所高档娱乐消费场所(8)(8)(返点)(返点)(POSPOS机、电子取证)机、电子取证)844、业务重组及人员整合、业务重组及人员整合:
以稳健为借口,以整合为理由,事实上以转移以稳健为借口,以整合为理由,事实上以转移税负为目的,采取低估资产、高估负债的财务粉饰税负为目的,采取低估资产、高估负债的财务粉饰手法,它极有可能采用了手法,它极有可能采用了“侵略型侵略型”的税收筹划。
的税收筹划。
(1)
(1)分公司独立。
分公司独立。
(2)
(2)成立销售中心。
成立销售中心。
(3)(3)955、上升到一定境界、上升到一定境界:
呆板的、静态的、庞杂的账簿变成了鲜活的、呆板的、静态的、庞杂的账簿变成了鲜活的、动态的、具体的数据。
如果没有这个感觉就谈不动态的、具体的数据。
如果没有这个感觉就谈不上会查账。
上会查账。
玉峰造句:
千里之行始于足下,睁开慧玉峰造句:
千里之行始于足下,睁开慧眼雾里看花。
眼雾里看花。
10二、对生产技术及经营管理人员的询问二、对生产技术及经营管理人员的询问会计人员对涉税问题过于敏感,又害怕承担相应会计人员对涉税问题过于敏感,又害怕承担相应的的责责任任,提提供供信信息息的的可可信信度度较较低低。
有有时时还还会会“搬搬道道岔岔”,使征管人员误入使征管人员误入“歧途歧途”,甚至不惜胡编乱造、胡说八,甚至不惜胡编乱造、胡说八道。
道。
企业的生产技术及经营管理人员对涉税问题并不企业的生产技术及经营管理人员对涉税问题并不敏感,对专业问题及分管工作又非常熟悉,当我们用敏感,对专业问题及分管工作又非常熟悉,当我们用礼貌、虚心、请教的态度,向他们了解情况时,大都礼貌、虚心、请教的态度,向他们了解情况时,大都愿意回答相关问题。
此时,你不要吝啬自己钦佩的表愿意回答相关问题。
此时,你不要吝啬自己钦佩的表情及赞美的语言,他们会给你讲出真实的你想要了解情及赞美的语言,他们会给你讲出真实的你想要了解的情况,以显示本人的学问和专长(紧紧抓住投入产的情况,以显示本人的学问和专长(紧紧抓住投入产出比的出比的“牛鼻子牛鼻子”)。
11为确保达到最好的效果,询问时要注意以下几为确保达到最好的效果,询问时要注意以下几个问题:
个问题:
11、事先要拟好询问提纲。
、事先要拟好询问提纲。
22、要注意询问方式。
、要注意询问方式。
33、结合现场实地查看情况,进行询问。
、结合现场实地查看情况,进行询问。
44、检查人员要合理分工,配合默契。
、检查人员要合理分工,配合默契。
(1)
(1)生产一吨铁精粉需要多少度电?
生产一吨铁精粉需要多少度电?
(2)
(2)环保设备里的秘密。
环保设备里的秘密。
(3)(3)热变和型变的轧钢过程。
热变和型变的轧钢过程。
12需要特别说明的是,从稽查实践上看,除技术需要特别说明的是,从稽查实践上看,除技术人员以外,以下三种人也应引起我们的高度重视:
人员以外,以下三种人也应引起我们的高度重视:
销售人员销售人员合同、发票、回款合同、发票、回款保保管管员员入库单、出库单、过磅单入库单、出库单、过磅单微机操作员微机操作员直接涉及到电子数据取证的法律效力直接涉及到电子数据取证的法律效力玉峰造句:
查账难亦真难,难是因为大脑不开玉峰造句:
查账难亦真难,难是因为大脑不开窍,思维愚钝,看法笨拙;
查账易亦容易,易是你窍,思维愚钝,看法笨拙;
查账易亦容易,易是你睿智机敏、善于悟道、妙手迭出。
睿智机敏、善于悟道、妙手迭出。
13三、了解企业内部组织结构的设置及职能三、了解企业内部组织结构的设置及职能企业的生产经营活动是一种科学合理的组织方企业的生产经营活动是一种科学合理的组织方式,这种组织方式通过各部门的合理分工,各司其式,这种组织方式通过各部门的合理分工,各司其职,相互配合,方能实现企业价值最大化的目标。
职,相互配合,方能实现企业价值最大化的目标。
各部门提供的数据信息可以理解为是真实的、原始各部门提供的数据信息可以理解为是真实的、原始的会计核算的载体,也可以说是真实的、原始的会的会计核算的载体,也可以说是真实的、原始的会计核算的延伸。
计核算的延伸。
对企业经营管理的重点部门,进行重点评估是对企业经营管理的重点部门,进行重点评估是至关重要的,稽查实践表明,它往往是税务检查的至关重要的,稽查实践表明,它往往是税务检查的切入点和突破口,因为它清除了纳税人对财务信息切入点和突破口,因为它清除了纳税人对财务信息的屏蔽化,使税企双方信息对称成为可能。
的屏蔽化,使税企双方信息对称成为可能。
14调查取证方向及取证资料参考一览表调查取证方向及取证资料参考一览表取证方向取证方向涉及部门涉及部门可能取得的证据资料可能取得的证据资料稽查对象稽查对象内部有关内部有关部门部门财务部门财务部门账内资料、账外资料等账内资料、账外资料等销售部门销售部门销售合同、销售统计表、收款的有关销售合同、销售统计表、收款的有关资料、运费的有关资料、出库单等资料、运费的有关资料、出库单等生产部门生产部门生产计划、投料单、生产过程单据等生产计划、投料单、生产过程单据等仓库仓库出、入库单据出、入库单据试验部门试验部门生产配方、产品合格证书、原材料化生产配方、产品合格证书、原材料化验报告等验报告等采购部门采购部门采购合同、运输情况、入库单等采购合同、运输情况、入库单等门卫门卫出库单等出库单等经理办公室、高层管经理办公室、高层管理人员办公室理人员办公室会议纪要、内控资料、账外资料等会议纪要、内控资料、账外资料等人事部门人事部门人事档案、工资表、出勤记录等人事档案、工资表、出勤记录等计算机服务器计算机服务器所有生产、经营信息所有生产、经营信息15稽查对象稽查对象的业务发生的业务发生单位单位财务部门等财务部门等原材料、产成品、半成品、委托加工物资、残次原材料、产成品、半成品、委托加工物资、残次品、商品的采购、销售等情况的账簿、凭证、情品、商品的采购、销售等情况的账簿、凭证、情况说明书、询问笔录等况说明书、询问笔录等劳务的提供等情况的账簿、凭证、情况说明书、劳务的提供等情况的账簿、凭证、情况说明书、询问笔录等询问笔录等资金往来情况的账簿、凭证、情况说明书、询问资金往来情况的账簿、凭证、情况说明书、询问笔录等笔录等发票的开具、取得、抵扣情况的账簿、凭证、情发票的开具、取得、抵扣情况的账簿、凭证、情况说明书、询问笔录等况说明书、询问笔录等提供方身份情况的询问笔录等提供方身份情况的询问笔录等有关政府有关政府职能部门、职能部门、事业单位事业单位行政管理部门行政管理部门稽查对象资质情况(如特种行业的资格核准、承稽查对象资质情况(如特种行业的资格核准、承办的工程项目、从业人数等)的公文等办的工程项目、从业人数等)的公文等行政管理部门行政管理部门稽查对象的生产、经营情况(包括发放的产品合稽查对象的生产、经营情况(包括发放的产品合格证情况、开采矿产品情况、重度危险产品、污格证情况、开采矿产品情况、重度危险产品、污染产品的生产情况等)的公文、财政补贴等染产品的生产情况等)的公文、财政补贴等中介机构等中介机构等稽查对象的生产、营业情况的鉴定结论、评估报稽查对象的生产、营业情况的鉴定结论、评估报告、见证书和公证书等告、见证书和公证书等稽查对象稽查对象业务的相关业务的相关单位单位开户银行开户银行银行对账单、银行业务原始凭证等银行对账单、银行业务原始凭证等铁路、民航、铁路、民航、港口、邮局等港口、邮局等反映货物的运输等情况的货物提单、运输单等反映货物的运输等情况的货物提单、运输单等16典型案例:
(1)
(1)矿业公司成立的质量控制中心。
矿业公司成立的质量控制中心。
(2)
(2)调度日报表中的调度日报表中的“过网电量过网电量”。
(3)(3)厂技术科向车间下达的新产品生产计划。
厂技术科向车间下达的新产品生产计划。
(4)(4)矿山车队的加油卡。
矿山车队的加油卡。
玉峰提问:
查账就好比围棋对弈,讲究棋子的效率。
日本查账就好比围棋对弈,讲究
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