汽车流通企业税收筹划PPT文件格式下载.ppt
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v税收是纳税人(企业、个人)为国家稳定、经济发展作出的贡献。
v税收是纳税人的一项法定支出,它与生产经营的支出有本质差别。
汽车流通企业汽车流通企业2011年搞好筹划出利润高级研讨会年搞好筹划出利润高级研讨会企业缴纳的税种及占收入总额的比重一般企业缴纳一般企业缴纳10种税左右种税左右不缴纳消费税的不缴纳消费税的企业,缴纳的税企业,缴纳的税收总额占收入的收总额占收入的10%15%。
缴纳消费税的缴纳消费税的一般企业,缴纳的一般企业,缴纳的税收总额占收入的税收总额占收入的20%30%。
生产卷烟的生产卷烟的企业,缴纳的税企业,缴纳的税收总额占收入的收总额占收入的40%55%。
企业缴纳的税收,主要是流转税,占税收总额的企业缴纳的税收,主要是流转税,占税收总额的70%70%左右,左右,消费者是流转税的实际负担人,企业只是流转税的名义纳税人。
消费者是流转税的实际负担人,企业只是流转税的名义纳税人。
汽车流通企业汽车流通企业2011年搞好筹划出利润高级研讨会年搞好筹划出利润高级研讨会不缴纳消费税的企业,成本、费用、利润、税金占收入总额的比例汽车流通企业汽车流通企业2011年搞好筹划出利润高级研讨会年搞好筹划出利润高级研讨会缴纳消费税的一般企业,成本、费用、利润、税金占收入总额的比例汽车流通企业汽车流通企业2011年搞好筹划出利润高级研讨会年搞好筹划出利润高级研讨会1、税制原因v税制体系设计问题税收歧视普遍存在;
v以从价征税为主的计税方法受物价水平波动的影响,容易引致虚盈实亏v数值测试标准的存在,导致临界点;
v选择性程序的存在,导致纳税不确定;
v税收征管程序正义欠缺核定征收,行政不作为;
v税收死欠与公司法、破产法的法际协调,清算一清了之。
汽车流通企业汽车流通企业2011年搞好筹划出利润高级研讨会年搞好筹划出利润高级研讨会2、金融原因v铸币税的存在;
v超级通过货膨胀对财富分配的影响、对企业利润的影响v金融深化汽车流通企业汽车流通企业2011年搞好筹划出利润高级研讨会年搞好筹划出利润高级研讨会3、会计制度的原因v会计制度对产权和财富的影响作用机制;
v收入费用观和资产负债观在收入确认计量方面的应用v会计准则可选择性;
v会计制度本身在收益确认计量的不足;
v会计制度与税法之间差异的协调提供了一定的筹划空间汽车流通企业汽车流通企业2011年搞好筹划出利润高级研讨会年搞好筹划出利润高级研讨会第一部分,如何筹划项目运作主体v1.个人与企业作为项目运作主体,税负差异要搞清;
v2.境内最佳投资架构的设计v3.以现有公司为基础,新项目公司按照分公司组织形式运作的税务管理及税负差异;
v4.新项目公司按照新设子公司形式运作的税负差异;
v5.内资与外资,两者还有税负差异吗?
外资公司还有税收优势吗?
v6.私募基金的组织形式对税收的影响;
如何选择合适的私募基金作为战略投资者;
汽车流通企业汽车流通企业2011年搞好筹划出利润高级研讨会年搞好筹划出利润高级研讨会基于股东的税收链条自然人股东自然人股东法人股东(国内或海外)法人股东(国内或海外)法人企业法人企业非法人企业非法人企业个人独资企业或合伙企业汽车流通企业汽车流通企业2011年搞好筹划出利润高级研讨会年搞好筹划出利润高级研讨会供应链v供应链是围绕核心企业,通过对信息流、物流、资金流的控制,从采购原材料开始,制成中间产品以及最终产品,最后由销售网络把产品送到消费者手中的将供应商、制造商、分销商、零售商、直到最终用户连成一个整体的功能网链结构模式。
汽车流通企业汽车流通企业2011年搞好筹划出利润高级研讨会年搞好筹划出利润高级研讨会供应链管理涉及的内容v战略性供应商和用户合作伙伴关系管理v供应链产品需求预测和计划v供应链的设计(全球节点企业、资源、设备等的评价、选择和定位)v企业内部与企业之间物料供应与需求管理v基于供应链管理的产品设计与制造管理、生产集成化计划、跟踪和控制v基于供应链的用户服务和物流(运输、库存、包装等)管理v企业间资金流管理(汇率、成本等问题)v基于Internet/Intranet的供应链交互信息管理等汽车流通企业汽车流通企业2011年搞好筹划出利润高级研讨会年搞好筹划出利润高级研讨会供应链需求链:
和获取定单有关的所有活动。
需求链:
相关人员包括:
顾客、买方代理人、销售人员供应链:
一旦获得定单后所发生的所有活动。
供应链:
扩充的供应链:
由企业的供应商、企业本身以及其顾客组成的一条链,其中包括了从生成订单到顾客服务的一系列活动,这些活动会沿着供应链增加价值。
它包括了需求链和供应链。
顾客供应商生产进货后勤运输配送汽车流通企业汽车流通企业2011年搞好筹划出利润高级研讨会年搞好筹划出利润高级研讨会推式供应链与拉式供应链随着企业以顾客为中心,供应链往往从推式变为拉式制造商分销中心商店顾客购物商品商店分销中心制造商顾客购物商品汽车流通企业汽车流通企业2011年搞好筹划出利润高级研讨会年搞好筹划出利润高级研讨会供应链模型流通环节供应商批发商批发商生产生产厂商厂商零售商零售商最终最终用户用户供应链中包含了四种流:
物流、商流、资金流和信息流上图中,箭头表示材料/产品的实物流动,箭头表示资金的流动,箭头表示信息的双向交流。
汽车流通企业汽车流通企业2011年搞好筹划出利润高级研讨会年搞好筹划出利润高级研讨会供应链模型物流:
主要指物质实体(商品或服务)的流动过程,包括物流:
主要指物质实体(商品或服务)的流动过程,包括运输、存储、配送、装卸、保管、物流信息管理等。
运输、存储、配送、装卸、保管、物流信息管理等。
商流:
主要指商品在购、销之间进行交易和商品所有权转商流:
主要指商品在购、销之间进行交易和商品所有权转移的运动过程,包括商品交易的一系列活动。
移的运动过程,包括商品交易的一系列活动。
资金流:
主要指资金的转移过程,包括付帐、转帐等。
信息流:
既包括商品信息的提供、促销行销、技术支持、信息流:
既包括商品信息的提供、促销行销、技术支持、售后服务等内容,也包括诸如询价单、报价单、付款通售后服务等内容,也包括诸如询价单、报价单、付款通知单、转帐通知单等商业贸易单证,还包括交易方的支知单、转帐通知单等商业贸易单证,还包括交易方的支付能力、支付信誉等。
付能力、支付信誉等。
汽车流通企业汽车流通企业2011年搞好筹划出利润高级研讨会年搞好筹划出利润高级研讨会影响最佳供应链结构的因素v生产地原产地v进入目标区域市场的运输策略v经营规模v产品类型v销售渠道v客户地理分布v产品进入市场需要的提前期v税金成本汽车流通企业汽车流通企业2011年搞好筹划出利润高级研讨会年搞好筹划出利润高级研讨会vv购买生产完工入库vv税收税收vvv税收税收原材料原材料生产成本生产成本库存商品库存商品批发商批发商供应商供应商零售商零售商消费者消费者基于供应链的税收链条汽车流通企业汽车流通企业2011年搞好筹划出利润高级研讨会年搞好筹划出利润高级研讨会汽车流通企业在供应链的地位和价值v弱势地位谈判和议价能力较弱将承担上游税负转嫁汽车流通企业汽车流通企业2011年搞好筹划出利润高级研讨会年搞好筹划出利润高级研讨会汽车流通企业在供应链的地位和价值v价值创造的节点和方式商品车销售(门店销售、网络销售、机构或人员代理销售)商品车租赁商品车的维修保养(日常维修、保险理赔、保养)装具与改装(改装属于特行监管)俱乐部服务代理服务(一、二手车、代办,代购、代销,应是无所不可以代理)资金融通服务展览或会议汽车流通企业汽车流通企业2011年搞好筹划出利润高级研讨会年搞好筹划出利润高级研讨会汽车流通企业在供应链的地位和价值v价值创造的节点和方式客户需求信息分析、研究和出售研究报告市场自律监管组织,举办行业自律机构企业管理咨询或专业策划研究机构(托管部分企业)广告策划,业务宣传推广4S专业店的设计施工或维修场地出租或物流服务外包谋求垄断区域市场,买空卖空,获取投机收益谋求兼并收购重组,获取重组收益企业IPO上市,获取五级价值增值汽车流通企业汽车流通企业2011年搞好筹划出利润高级研讨会年搞好筹划出利润高级研讨会税收与供应链的关系v税收成本是影响供应链成本与效率的重要因素之一;
v不同税种分布在供应链的各个环节;
v税收成本承链式分布,一个供应链环节税收成本的降低,必然导致供应链其他环节税收成本升高;
v税收利益应系统公平分配,独占税收利益严重影响合作伙伴关系的协调;
v国家税制的设计应从提高供应链效率和效益角度,增强税制设计的系统性和效率性,避免单环节设计税种。
v税收筹划应坚持链式筹划原则,以增强筹划的系统性和可操作性。
汽车流通企业汽车流通企业2011年搞好筹划出利润高级研讨会年搞好筹划出利润高级研讨会1.个人与企业作为项目运作主体,税负差异要搞清v项目运作不能仅限定在4S店传统功能定位v个人所得税与企业所得税的经济性重复征税的存在v组织形式套利是一个永久议题v个人独资企业和合伙企业只缴纳最高35%的边际税率;
v有限公司需要缴纳公司层面的企业所得税和股东层面个人所得税,适用45%的税率v股东需要经过资金的借贷,提前将利润分回,避免风险;
v个人独资企业、合伙企业、我国境内自然人取得债权性投资利息所得在国内仅适用20%的个人所得税、5.45%的营业税及附加(其中5%的营业税、7%的城建税、2%的教育费附加)汽车流通企业汽车流通企业2011年搞好筹划出利润高级研讨会年搞好筹划出利润高级研讨会个人借款利息的抵税效应分析v假设A单位支付股东李某1单位的借款利息费用,李某根据营业税暂行条例第十四条第一款第一项的规定:
纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
于收取利息时向其居住地税务机关申请代开了金融保险业发票,该利息费用可以全额税前扣除。
vA单位可以税前扣除的金额是=1,v抵顶企业所得税=125%=0.25;
v股东李某的税后实际所得是=1(120%5.45%)v=0.7455v两层合计所得=0.25+0.7455=0.9955v实际税收支出=1-0.9955=0.0045v实际税负率=0.00451=0.0045,即0.45%的税负率;
v而分红是20%汽车流通企业汽车流通企业2011年搞好筹划出利润高级研讨会年搞好筹划出利润高级研讨会2、最佳投资架构的设计v投资架构的贡献投资的来源地享受税收协定优惠,规避分回股息红利、利息、特许权使用费等所得的所得税投资者解决受益人问题投资的层次税收抵免,海外受控子公司的避免持有投资期间关联交易的安排投资退出的便利汽车流通企业汽车流通企业2011年搞好筹划出利润高级研讨会年搞好筹划出利润高级研讨会28投资架构分类表种种类境外投境外投资国内投国内投资自然人自然人母公司母公司子公司子公司孙公司公司自然人自然人母公司母公司子公司子公司孙公司公司1234567891011121314汽车流通企业汽车流通企业2011年搞好筹划出利润高级研讨会年搞好筹划出利润高
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