正式货币资金控制制度设计PPT文档格式.ppt
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44、备用金;
、备用金;
55、外币资金。
、外币资金。
5三、货币资金控制的内容三、货币资金控制的内容包括货币资金资产存在形式(存放)及货包括货币资金资产存在形式(存放)及货币资金业务活动(收入、支出、流动)控制两币资金业务活动(收入、支出、流动)控制两个方面。
个方面。
6四、货币资金控制制度设计的目标四、货币资金控制制度设计的目标11、保证货币资金业务的合法性;
、保证货币资金业务的合法性;
22、保证货币资金业务核算准确可靠;
、保证货币资金业务核算准确可靠;
33、保证货币资金安全;
、保证货币资金安全;
44、保证货币资金的使用效益。
、保证货币资金的使用效益。
7第二节第二节货币资金控制制度的设计货币资金控制制度的设计一、货币资金管理存在的问题一、货币资金管理存在的问题11、截留收入;
、截留收入;
22、挪用资金;
、挪用资金;
33、虚报冒领;
、虚报冒领;
44、出借账号、出借账号;
55、超额存放、白条抵库、违规出借等。
、超额存放、白条抵库、违规出借等。
8二、货币资金控制制度的设计二、货币资金控制制度的设计内部会计控制规范内部会计控制规范-货币资金货币资金(试行试行)的要求的要求,应建立以下制度:
应建立以下制度:
911、货币资金岗位分工制度、货币资金岗位分工制度u岗位分工的前提是确保不相容岗位相互分离、制约和岗位分工的前提是确保不相容岗位相互分离、制约和监督。
货币资金业务不相容岗位包括:
监督。
u货币资金的收付和保管应由出纳负责处理,其他人员不货币资金的收付和保管应由出纳负责处理,其他人员不得接触;
得接触;
u货币资金支付应与审批人员相分离;
货币资金支付应与审批人员相分离;
u负责货币资金收付人员应与现金清查人员及银行对账人负责货币资金收付人员应与现金清查人员及银行对账人员相分离;
员相分离;
u货币资金收付的专用印章及票据不得由一人兼管;
货币资金收付的专用印章及票据不得由一人兼管;
u出纳应与稽核、会计档案保管、以及总账和收入、费用、出纳应与稽核、会计档案保管、以及总账和收入、费用、支出、债权债务账目的登记工作相分离。
支出、债权债务账目的登记工作相分离。
1022、货币资金授权批准制度、货币资金授权批准制度(11)明确审批人员对货币资金业务授权批准的方式、)明确审批人员对货币资金业务授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施。
权限、程序、责任和相关控制措施。
(22)规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工)规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
作要求。
(33)对重要的货币资金支付业务实行集体审批与决策,)对重要的货币资金支付业务实行集体审批与决策,并建立责任追究制度。
并建立责任追究制度。
(44)严禁未经授权的部门和人员办理货币资金业务或)严禁未经授权的部门和人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
直接接触货币资金。
11企业应当建立资金授权制度和审核批准制度,企业应当建立资金授权制度和审核批准制度,并按照规定的权限和程序办理资金支付业务。
并按照规定的权限和程序办理资金支付业务。
n
(1)支付申请。
企业有关部门或个人用款时,)支付申请。
企业有关部门或个人用款时,应当提前向经授权的审批人提交资金支付申请,应当提前向经授权的审批人提交资金支付申请,注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容,并附有效经济合同协议、原始单据式等内容,并附有效经济合同协议、原始单据或相关证明。
或相关证明。
n
(2)支付审批。
审批人根据其职责、权限和)支付审批。
审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。
对不符合规定相应程序对支付申请进行审批。
对不符合规定的资金支付申请,审批人应当拒绝批准,性质的资金支付申请,审批人应当拒绝批准,性质或金额重大的,还应及时报告有关部门。
或金额重大的,还应及时报告有关部门。
12n(3)支付复核。
复核人应当对批准后的资金)支付复核。
复核人应当对批准后的资金支付申请进行复核,复核资金支付申请的批准支付申请进行复核,复核资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确,手续及相关单证范围、权限、程序是否正确,手续及相关单证是否齐备,金额计算是否准确,支付方式、支是否齐备,金额计算是否准确,支付方式、支付企业是否妥当等。
复核无误后,交由出纳人付企业是否妥当等。
复核无误后,交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。
员等相关负责人员办理支付手续。
n(4)办理支付。
出纳人员应当根据复核无误)办理支付。
出纳人员应当根据复核无误的支付申请,按规定办理资金支付手续,及时的支付申请,按规定办理资金支付手续,及时登记现金和银行存款日记账。
登记现金和银行存款日记账。
u严严禁禁未未经经授授权权的的部部门门或或人人员员办办理理资资金金业业务务或或直直接接触资金。
接接触资金。
1333、货币资金预算制度、货币资金预算制度货币资金预算是企业全面预算体系的重货币资金预算是企业全面预算体系的重要组成部分,企业根据自身需要而编制的资金要组成部分,企业根据自身需要而编制的资金流入、流出的计划。
流入、流出的计划。
内容主要包括:
货币资金预算编制控制和内容主要包括:
货币资金预算编制控制和货币资金预算批准控制。
货币资金预算批准控制。
1444、货币资金支付制度、货币资金支付制度货币资金支付业务程序分为:
货币资金支付业务程序分为:
(11)支付申请)支付申请(22)支付审批)支付审批(33)支付复核)支付复核(44)办理支付)办理支付1555、现金和银行存款管理制度、现金和银行存款管理制度(11)取得货币资金及时入账,严禁擅自挪用、取得货币资金及时入账,严禁擅自挪用、借出货币资金、私设借出货币资金、私设“小金库小金库”、账外设帐、收、账外设帐、收款不入账。
款不入账。
(22)严格遵守银行结算纪律,不签发空头票严格遵守银行结算纪律,不签发空头票据或远期支票;
不签发、取得和转让没有真实交据或远期支票;
不签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据。
易和债权债务的票据。
(33)应指定专人定期核对银行账户,编制银行)应指定专人定期核对银行账户,编制银行存款余额调节表;
定期、不定期进行现金盘点,存款余额调节表;
定期、不定期进行现金盘点,确保现金实际库存数与账面余额相符。
确保现金实际库存数与账面余额相符。
1666、票据与印章管理制度、票据与印章管理制度(11)明确各种票据购买、保管、领用、背书转让及注销等)明确各种票据购买、保管、领用、背书转让及注销等环节的职责权限和程序,专设登记簿记录。
环节的职责权限和程序,专设登记簿记录。
(22)加强银行预留印签管理,财务专用章由专人保管,严)加强银行预留印签管理,财务专用章由专人保管,严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
印章应与支票分开存禁一人保管支付款项所需的全部印章。
印章应与支票分开存放,动用现金支票提款,应由会计、出纳分别加盖印章。
放,动用现金支票提款,应由会计、出纳分别加盖印章。
(33)建立严密的发票领用、缴销制度。
指定会计人员负责)建立严密的发票领用、缴销制度。
指定会计人员负责发票的保管,设置发票领用、缴销登记薄,领用登记发票本发票的保管,设置发票领用、缴销登记薄,领用登记发票本数及号码,收回时核对号码及收款金额。
数及号码,收回时核对号码及收款金额。
1777、货币资金监督检查制度、货币资金监督检查制度(11)货币资金业务相关岗位及人员设置情况)货币资金业务相关岗位及人员设置情况重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。
重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。
(22)货币资金授权批准制度执行情况)货币资金授权批准制度执行情况重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全。
重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全。
(33)支付款项印章保管情况)支付款项印章保管情况重点检查全部印章是否由一人保管的现象。
重点检查全部印章是否由一人保管的现象。
(44)票据保管情况)票据保管情况重点检查票据购买、领用及保管手续是否健全。
重点检查票据购买、领用及保管手续是否健全。
18第三节第三节货币资金控制流程货币资金控制流程货币资金业务活动一般依次经历业务审批、凭证货币资金业务活动一般依次经历业务审批、凭证审核、办理结算或直接收付、会计记录及清查环节。
审核、办理结算或直接收付、会计记录及清查环节。
19
(一)现金业务控制要求
(一)现金业务控制要求11、保证现金收支业务符合授权要求保证现金收支业务符合授权要求对现金实行限制接近措施,任何未经授权人员不得经办现金收对现金实行限制接近措施,任何未经授权人员不得经办现金收支业务,经办人在原始凭证上签章,经办部门负责人审核原始凭证并支业务,经办人在原始凭证上签章,经办部门负责人审核原始凭证并签字盖章。
签字盖章。
22、保证现金收付凭证合法及核算准确、保证现金收付凭证合法及核算准确现金主管会计应审查现金收付原始凭证的完整性、完备性、合现金主管会计应审查现金收付原始凭证的完整性、完备性、合法性并签字盖章以示审核。
法性并签字盖章以示审核。
33、保证现金收付正确及时,现金业务会计记录完整及资产安全。
、保证现金收付正确及时,现金业务会计记录完整及资产安全。
出纳根据收付款凭证收付款项,完毕后加盖出纳根据收付款凭证收付款项,完毕后加盖“收讫收讫”或或“付讫付讫”戳记,并签字盖章以示收付。
戳记,并签字盖章以示收付。
2044、保证现金收支业务记录完整及现金业务账务、保证现金收支业务记录完整及现金业务账务处理正确。
处理正确。
55、保证现金业务账簿之间相互制约,及时提供、保证现金业务账簿之间相互制约,及时提供准确的现金核算信息。
准确的现金核算信息。
66、保证现金业务账务处理正确及会计资料准确。
、保证现金业务账务处理正确及会计资料准确。
77、保证现金完整正确,保证现金业务账实相符。
、保证现金完整正确,保证现金业务账实相符。
应每日清点库存现金实有数,并与日记账余应每日清点库存现金实有数,并与日记账余额核对,定期或不定期清查库存现金。
额核对,定期或不定期清查库存现金。
21
(二)现金业务制定控制流程
(二)现金业务制定控制流程n1、规定授予权限。
部门或业务部门指派业务人员办理、规定授予权限。
部门或业务部门指派业务人员办理有关现金结算的经济业务,对于大宗或特殊的现金收有关现金结算的经济业务,对于大宗或特殊的现金收支业务,主管部门负责人应专门审批。
支业务,主管部门负责人应专门审批。
n2、及时填制或取得原始凭证,并由相关人员签字、及时填制或取得原始凭证,并由相关人员签字或盖章,作为收付现金的书面证明。
或盖章,作为收付现金的书面证明。
n审核原始凭证。
会计部门收到有关现金收支业务原始审核原始凭证。
会计部门收到有关现金收支业务原始凭证后,由会计主管人员进行审核,对于不符合规定凭证后,由会计主管人员进行审核,对于不符
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