新办企业税前辅导PPT文档格式.ppt
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企业所得税、个人所得税。
资源税:
城镇土地使用税、土地增值税。
财产税:
房产税。
行为税:
印花税、车船使用税。
其他税费:
城乡维护建设税、教育费附加、其他税费:
城乡维护建设税、教育费附加、文化事业费、河道维护费、社保费。
文化事业费、河道维护费、社保费。
二、税务登记二、税务登记v税务登记证有正、副两本,正本应在经营场税务登记证有正、副两本,正本应在经营场所公开悬挂,副本在办理涉税事项时使用,所公开悬挂,副本在办理涉税事项时使用,如购买发票、申请减免税、外出经营活动等。
如购买发票、申请减免税、外出经营活动等。
v征管法实施细则征管法实施细则第十四条第十四条纳税人税纳税人税务登记务登记内容发生变化内容发生变化的,应当自工商行政管理的,应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起机关或者其他机关办理变更登记之日起3030日日内内,持有关证件向原税务登记机关申报办理变,持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
更税务登记。
纳税人税务登记内容发生变化,纳税人税务登记内容发生变化,不需不需要要到工商行政管理机关或者其他机关办到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的,应当自发生变化之日起理变更登记的,应当自发生变化之日起3030日内日内,持有关证件向原税务登记机关,持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
申报办理变更税务登记。
v特别注意:
特别注意:
v纳税人发生纳税人发生联系电话、手机变更、财务联系电话、手机变更、财务人员变动人员变动等,都应等,都应及时告知及时告知管理员;
否则会出管理员;
否则会出现管理员在处理相关的涉税事项时,无法与纳现管理员在处理相关的涉税事项时,无法与纳税人取得联系而带来许多不必要的麻烦。
税人取得联系而带来许多不必要的麻烦。
三、建账制度三、建账制度v征管法实施细则征管法实施细则第十七条第十七条从事生产、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起纳税义务之日起日内日内,按照国家有关规,按照国家有关规定设置账簿。
定设置账簿。
v所称账簿,是指总账、明细账、日记账所称账簿,是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。
总账、日记账应当采以及其他辅助性账簿。
总账、日记账应当采用订本式。
用订本式。
v征管法实施细则征管法实施细则第二十五条第二十五条扣缴义扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起务发生之日起日日内,按照所代扣、代收的内,按照所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿簿。
v征管法实施细则征管法实施细则第二十九条第二十九条账簿、记账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整合法、真实、完整。
账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年年;
但是,法律、行政法规另有规定的除;
但是,法律、行政法规另有规定的除外。
外。
会计法会计法第四十条因有提供虚假财务第四十条因有提供虚假财务会计报告,做假帐,隐匿或者故意销毁会计凭会计报告,做假帐,隐匿或者故意销毁会计凭证、会计帐簿、财务会计报告,贪污,挪用公证、会计帐簿、财务会计报告,贪污,挪用公款,职务侵占等与会计职务有关的违法行为被款,职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员,不得取得或者重新依法追究刑事责任的人员,不得取得或者重新取得会计从业资格证书。
取得会计从业资格证书。
除前款规定的人员外,因违法违纪行为被除前款规定的人员外,因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员,自被吊销会计吊销会计从业资格证书的人员,自被吊销会计从业资格证书之日起五年内,不得重新取得会从业资格证书之日起五年内,不得重新取得会计从业资格证书。
计从业资格证书。
征管法征管法第六十三条纳税人伪造、变第六十三条纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。
对纳税人偷税的,由税务机关追缴是偷税。
对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;
构成犯罪的,依法追究刑事责任。
罚款;
扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,由税务机关追缴其不者少缴已扣、已收税款,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;
构缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;
成犯罪的,依法追究刑事责任。
刑法刑法第二百零一条第二百零一条纳税人采取欺纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分数额较大并且占应纳税额百分之十以上的,之十以上的,处三年以下有期徒刑或者拘役,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金;
数额巨大并且占应纳税额百分之并处罚金;
数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,三十以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。
并处罚金。
v扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,数额较大的,依照前少缴已扣、已收税款,数额较大的,依照前款的规定处罚。
款的规定处罚。
v对多次实施前两款行为,未经处理的,对多次实施前两款行为,未经处理的,按照累计数额计算。
按照累计数额计算。
四、发票管理四、发票管理v发票管理办法发票管理办法第三条发票,是指在购第三条发票,是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。
活动中,开具、收取的收付款凭证。
发票管理办法发票管理办法第二十一条所有单位第二十一条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营支付款项,应当向收受服务以及从事其他经营支付款项,应当向收款方取得发票。
取得发票时,不得要求变更品款方取得发票。
取得发票时,不得要求变更品名和金额。
名和金额。
发票管理办法发票管理办法第二十条销售商品、第二十条销售商品、提供服务以及从事其他经营的单位和个人,对提供服务以及从事其他经营的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票;
特殊情况下,如采购单位或扣缴方开具发票;
特殊情况下,如采购单位或扣缴义务人,由付款方向收款方开具发票。
义务人,由付款方向收款方开具发票。
v发票管理办法发票管理办法第二十二条不符合规定第二十二条不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。
个人有权拒收。
v发票管理办法发票管理办法第三十条第三十条开具发票的开具发票的单位和个人应当按照税务机关规定存放和保单位和个人应当按照税务机关规定存放和保管发票,不得擅自损毁。
管发票,不得擅自损毁。
v企业应该有专人专柜保管发票。
企业应该有专人专柜保管发票。
v已经开具的发票存根联和发票登记簿,已经开具的发票存根联和发票登记簿,应当应当保存五年保存五年。
保存期间满,报经税务机关。
保存期间满,报经税务机关查验后销毁。
查验后销毁。
v发票管理办法发票管理办法第三十六条违反发票第三十六条违反发票管理法规的行为包括:
管理法规的行为包括:
(11)未按照规定印制发票或者生产发票防)未按照规定印制发票或者生产发票防伪中专用品的;
伪中专用品的;
(22)未按照规定领购发票的;
)未按照规定领购发票的;
(33)未按照规定开具发票的;
)未按照规定开具发票的;
(44)未按照规定取得发票的;
)未按照规定取得发票的;
(55)未按照规定保管发票的;
)未按照规定保管发票的;
(66)未按照规定接受税务机关检查的。
)未按照规定接受税务机关检查的。
对有前款所列行为之一的单位和个人,由对有前款所列行为之一的单位和个人,由税务机关责令限期改正,没收非法所得,可以税务机关责令限期改正,没收非法所得,可以并处并处11万元以下的罚款。
有前款所列两种或者万元以下的罚款。
有前款所列两种或者两种以上行为的,可以分别处罚。
两种以上行为的,可以分别处罚。
v纳税人原则上按规定自行向税务局申请纳税人原则上按规定自行向税务局申请领用与经营范围相应的发票。
领用与经营范围相应的发票。
v目前使用的发票分为目前使用的发票分为税控发票和非税控税控发票和非税控发票,逐步取消手写式发票。
发票,逐步取消手写式发票。
业务量小、发票使用频率低的,可持书面业务量小、发票使用频率低的,可持书面申请和申请和税务登记证税务登记证副本原件、付款方证明副本原件、付款方证明由管理员审核后开出由管理员审核后开出代开发票资格认定证代开发票资格认定证明明到征收前台开具发票。
到征收前台开具发票。
五、代扣代缴五、代扣代缴
(一)法定的代扣代缴义务人:
个人所得税、
(一)法定的代扣代缴义务人:
个人所得税、税、营业税扣缴义务人。
税、营业税扣缴义务人。
v个人所得税法个人所得税法第八条第八条个人所得税个人所得税,以以所得人为纳税义务人所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
个人为扣缴义务人。
营业税暂行条例营业税暂行条例第十一条第十一条营业税扣缴义务营业税扣缴义务人:
人:
11、委托金融机构发放贷款、委托金融机构发放贷款,以受托发放贷款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。
的金融机构为扣缴义务人。
22、建筑安装业务实行分包或者转包的、建筑安装业务实行分包或者转包的,以总以总承包人为扣缴义务人。
承包人为扣缴义务人。
33、财政部规定的其他各扣缴义务人。
、财政部规定的其他各扣缴义务人。
(1)
(1)境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的,其应纳税款以代理境内未设有经营机构的,其应纳税款以代理者为扣缴义务人;
没有代理者的,以受让者者为扣缴义务人;
没有代理者的,以受让者或者购买者为扣缴义务人。
或者购买者为扣缴义务人。
(5)(5)个人转让其他无形资产的,其应纳税款以受个人转让其他无形资产的,其应纳税款以受让者为扣缴义务人。
让者为扣缴义务人。
v征管法征管法第六十八条第
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