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企业所得税优惠政策的重点分析:
(一)农、林、牧、渔产业;
(二)基础设施建设:
港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目;
(三)国家需要重点扶持的高新技术企业、技术进步;
(四)非居民企业;
(五)国家需要重点扶持的创业投资所得;
(六)资源综合利用、环境保护、节能节水、安全生产;
(七)少数民族地区;
(八)非盈利组织、弱势群体。
五、五、免税收入免税收入的政策分析的政策分析:
第二十六条第二十六条企业的下列收入为免税收入:
企业的下列收入为免税收入:
(一)国债利息收入;
条例第八十二条企业所得税法第二十六条第
(一)项所称国债利息收入,是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。
(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;
(三三)在在中中国国境境内内设设立立机机构构、场场所所的的非非居居民民企企业业从从居居民民企企业业取取得得与与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;
该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;
条例第八十三条企业所得税法第二十六条第
(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。
企业所得税法第二十六条第
(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
(四)符合条件的非营利组织的收入。
条例第八十四条企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织,是指同时符合下列条件的组织:
(一)依法履行非营利组织登记手续;
(二)从事公益性或者非营利性活动;
(三)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外,全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业;
(四)财产及其孳息不用于分配;
(五)按照登记核定或者章程规定,该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的,或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织,并向社会公告;
(六)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利;
(七)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内,不变相分配该组织的财产。
前款规定的非营利组织的认定管理办法由国务院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。
第八十五条企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织的收入,不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
六、六、免征、减征企业所得税免征、减征企业所得税的政策分析的政策分析:
第第二二十十七七条条企企业业的的下下列列所所得得,可可以以免免征征、减减征征企业所得税:
企业所得税:
(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得;
(二二)从从事事国国家家重重点点扶扶持持的的公公共共基基础础设设施施项项目目投投资经营的所得;
资经营的所得;
(三三)从从事事符符合合条条件件的的环环境境保保护护项项目目、节节能能节节水水项目的所得;
项目的所得;
(四)符合条件的技术转让所得;
(五)本法第三条第三款规定的所得。
第八十六条企业所得税法第二十七条第第八十六条企业所得税法第二十七条第(一一)项规定的企业从事农、林、牧、项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得,可以免征、减征企业所得税,是指:
渔业项目的所得,可以免征、减征企业所得税,是指:
(一一)企业从事下列项目的所得,免征企业所得税:
企业从事下列项目的所得,免征企业所得税:
1.1.蔬蔬菜菜、谷谷物物、薯薯类类、油油料料、豆豆类类、棉棉花花、麻麻类类、糖糖料料、水水果果、坚果的种植;
坚果的种植;
2.2.农作物新品种的选育;
农作物新品种的选育;
3.3.中药材的种植;
中药材的种植;
4.4.林木的培育和种植;
林木的培育和种植;
5.5.牲畜、家禽的饲养;
牲畜、家禽的饲养;
6.6.林产品的采集;
林产品的采集;
7.7.灌灌溉溉、农农产产品品初初加加工工、兽兽医医、农农技技推推广广、农农机机作作业业和和维维修修等等农、林、牧、渔服务业项目;
农、林、牧、渔服务业项目;
8.8.远洋捕捞。
远洋捕捞。
(二二)企企业业从从事事下下列列项项目目的的所所得得,减减半半征征收收企业所得税:
1.1.花花卉卉、茶茶以以及及其其他他饮饮料料作作物物和和香香料料作作物物的种植;
的种植;
2.2.海水养殖、内陆养殖。
海水养殖、内陆养殖。
企业从事国家限制和禁止发展的项目,不企业从事国家限制和禁止发展的项目,不得享受本条规定的企业所得税优惠。
得享受本条规定的企业所得税优惠。
条例第八十七条企业所得税法第二十七条第
(二)项所称国家重点扶持的公共基础设施项目,是指公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。
企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。
企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目,不得享受本条规定的企业所得税优惠。
第八十八条企业所得税法第二十七条第(三)项所称符合条件的环境保护、节能节水项目,包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。
项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订,报国务院批准后公布施行。
企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。
条例第八十九条依照本条例第八十七条和第八十八条规定享受减免税优惠的项目,在减免税期限内转让的,受让方自受让之日起,可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠;
减免税期限届满后转让的,受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。
条例第九十条企业所得税法第二十七条第(四)项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;
超过500万元的部分,减半征收企业所得税。
第九十一条非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得,减按10%的税率征收企业所得税。
下列所得可以免征企业所得税:
(一)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得;
(二)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得;
(三)经国务院批准的其他所得。
七、七、小型企业的优惠政策小型企业的优惠政策第第二二十十八八条条符符合合条条件件的的小小型型微微利利企企业业,减减按按20的的税率征收企业所得税。
税率征收企业所得税。
条例第第九九十十二二条条企企业所所得得税税法法第第二二十十八八条条第第一一款款所所称称符符合合条条件件的的小小型型微微利利企企业,是是指指从从事事国国家家非非限限制制和和禁止行禁止行业,并符合下列条件的企,并符合下列条件的企业:
(一一)工工业企企业,年年度度应纳税税所所得得额不不超超过3030万万元元,从从业人数不超人数不超过100100人,人,资产总额不超不超过30003000万元;
万元;
(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。
八、八、高新技术企业的优惠政策高新技术企业的优惠政策国家需要重点扶持的高新技术企业,减按国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15的税率征收企业所得税。
的税率征收企业所得税。
条例第第九九十十三三条条企企业所所得得税税法法第第二二十十八八条条第第二二款款所所称称国国家家需需要要重重点点扶扶持持的的高高新技新技术企企业,是指,是指拥有核心自主知有核心自主知识产权,并同,并同时符合下列条件的企符合下列条件的企业:
(一一)产品品(服服务)属于属于国家重点支持的高新技国家重点支持的高新技术领域域规定的范定的范围;
(二二)研究开研究开发费用占用占销售收入的比例不低于售收入的比例不低于规定比例;
定比例;
(三三)高新技高新技术产品品(服服务)收入占企收入占企业总收入的比例不低于收入的比例不低于规定比例;
(四四)科技人科技人员占企占企业职工工总数的比例不低于数的比例不低于规定比例;
(五五)高新技高新技术企企业认定管理定管理办法法规定的其他条件。
定的其他条件。
国家重点支持的高新技术领域和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订,报国务院批准后公布施行。
九、九、少数民族地区的优惠政策少数民族地区的优惠政策第第二二十十九九条条民民族族自自治治地地方方的的自自治治机机关关对对本本民民族族自自治治地地方方的的企企业业应应缴缴纳纳的的企企业业所所得得税税中中属属于于地地方方分分享享的的部部分分,可可以以决决定定减减征征或或者者免免征征。
自自治治州州、自自治治县县决决定定减减征征或或者者免免征征的的,须须报报省省、自自治治区区、直直辖辖市市人人民民政府批准。
政府批准。
条例第九十四条企业所得税法第二十九条所称民族自治地方,是指依照中华人民共和国民族区域自治法的规定,实行民族区域自治的自治区、自治州、自治县。
对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业,不得减征或者免征企业所得税。
十、加计扣除优惠政策的应用十、加计扣除优惠政策的应用第第三三十十条条企企业业的的下下列列支支出出,可可以以在在计计算算应应纳纳税税所所得额时加计扣除:
得额时加计扣除:
(一一)开开发发新新技技术术、新新产产品品、新新工工艺艺发发生生的的研研究究开开发费用;
发费用;
第九十五条企业所得税法第三十条第
(一)项所称研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工
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