新三大流转税条例课件PPT格式课件下载.ppt

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10/30/20225v非全面型增值税非全面型增值税v全面型增值税，是指其征收范围包括生产、批全面型增值税，是指其征收范围包括生产、批发、零售以及服务等所有交易活动。

现行增值税征发、零售以及服务等所有交易活动。

现行增值税征税范围不包括无形资产转让和不动产销售，以及除税范围不包括无形资产转让和不动产销售，以及除加工、修理修配劳务之外的服务交易。

加工、修理修配劳务之外的服务交易。

v价外税价外税v增值税实行价外税，税金不包括在销售价格之增值税实行价外税，税金不包括在销售价格之内。

纳税人开具发票，税金与价格分开注明，为简内。

纳税人开具发票，税金与价格分开注明，为简化计税提供了方便。

纳税人对含税销售额计算增值化计税提供了方便。

纳税人对含税销售额计算增值税时，应换算成不含税销售额。

税时，应换算成不含税销售额。

v发票扣税法发票扣税法v增值税采用发票扣税法，实行凭全部统一的增增值税采用发票扣税法，实行凭全部统一的增值税专用发票注明税金和其他增值税扣税凭证进行值税专用发票注明税金和其他增值税扣税凭证进行抵扣的计税方法，计税准确，便于操作。

抵扣的计税方法，计税准确，便于操作。

10/30/20226v（三）生产型增值税的缺陷（三）生产型增值税的缺陷v1.1.不利于鼓励企业扩大投资不利于鼓励企业扩大投资v生产型增值税对固定资产的增值税不予扣除，生产型增值税对固定资产的增值税不予扣除，企业投资的税负较重，不利于企业扩大投资，促进企业投资的税负较重，不利于企业扩大投资，促进设备更新和技术进步。

设备更新和技术进步。

v2.2.重复征税，加重企业的税收负担重复征税，加重企业的税收负担v生产型增值税将购入固定资产的增值税计人固生产型增值税将购入固定资产的增值税计人固定资产成本，会导致重复征税。

定资产成本，会导致重复征税。

v例如，企业购一台价值例如，企业购一台价值1000010000元的设备，增值税元的设备，增值税17001700元，则固定资产的入帐价值为元，则固定资产的入帐价值为1170011700元。

该生产元。

该生产销售的产品中所包含这部分入账价值销售的产品中所包含这部分入账价值17001700元征收的元征收的销项税额为销项税额为289289元。

元。

10/30/20227v3.不利于高新技术企业、基础设施企业以及其他高不利于高新技术企业、基础设施企业以及其他高投资企业发展投资企业发展v高新技术企业设备更新非常快，基础设施以及高高新技术企业设备更新非常快，基础设施以及高投资企业投资非常大，因此，生产型增值税极不利投资企业投资非常大，因此，生产型增值税极不利于高新技术企业、基础设施企业和高投资企业的发于高新技术企业、基础设施企业和高投资企业的发展。

相比较而言，固定资产投资较小的劳动密集型展。

相比较而言，固定资产投资较小的劳动密集型企业在税负上负担要小得多。

企业在税负上负担要小得多。

v4.不利于我国产品与外国产品竞争不利于我国产品与外国产品竞争v世界大多数国家实行的是消费型增值税，在增值世界大多数国家实行的是消费型增值税，在增值税税负成本上，这些国家的产品成本就低。

对企业税税负成本上，这些国家的产品成本就低。

对企业征收生产型增值税将很大程度上降低产品的竞争力。

征收生产型增值税将很大程度上降低产品的竞争力。

10/30/20228v（四）增值税条例修订的主要背景（四）增值税条例修订的主要背景v1.1.生产型增值税，不允许企业抵扣购进固定资产的进项税额，生产型增值税，不允许企业抵扣购进固定资产的进项税额，存在重复征税问题，制约了企业技术改进的积极性。

存在重复征税问题，制约了企业技术改进的积极性。

v2.2.自自20042004年年77月月11日起，经国务院批准，东北、中部等部分地日起，经国务院批准，东北、中部等部分地区已先后进行改革试点，取得了成功经验。

区已先后进行改革试点，取得了成功经验。

v3.3.为了进一步消除重复征税因素，降低企业设备投资税收负为了进一步消除重复征税因素，降低企业设备投资税收负担，鼓励企业技术进步和促进产业结构调整。

担，鼓励企业技术进步和促进产业结构调整。

v4.4.为应对目前国际金融危机对我国经济发展带来的不利影响，为应对目前国际金融危机对我国经济发展带来的不利影响，努力扩大需求，作为一项促进企业设备投资和扩大生产，保努力扩大需求，作为一项促进企业设备投资和扩大生产，保持我国经济平稳较快增长的重要举措。

持我国经济平稳较快增长的重要举措。

v5.5.国务院决定自国务院决定自20092009年年11月月11日起，在全国推开增值税转型改日起，在全国推开增值税转型改革。

革。

本次增值税转型改革的核心是在企业计算应缴增值税时，本次增值税转型改革的核心是在企业计算应缴增值税时，允许扣除购入机器设备所含的增值税，允许扣除购入机器设备所含的增值税，实行的是消费型增值实行的是消费型增值税。

税。

10/30/20229v（五）增值税条例修订遵循主要原则（五）增值税条例修订遵循主要原则v1.1.确保改革重点，不作全面修订，为增值税转型改确保改革重点，不作全面修订，为增值税转型改革提供法律依据。

革提供法律依据。

v2.2.体现法治要求，保持政策稳定，将现行政策和条体现法治要求，保持政策稳定，将现行政策和条例的相关规定进行衔接。

例的相关规定进行衔接。

v3.3.满足征管需要，优化纳税服务，促进征管水平的满足征管需要，优化纳税服务，促进征管水平的提高和执法行为的规范。

提高和执法行为的规范。

10/30/202210v（六）（六）暂行条例暂行条例五个方面的修订五个方面的修订：

v1.1.允许抵扣固定资产进项税额。

允许抵扣固定资产进项税额。

v2.2.与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品（如小汽车、游艇等）所含的进项税额，不消费品（如小汽车、游艇等）所含的进项税额，不得予以抵扣。

得予以抵扣。

v3.3.降低小规模纳税人的征收率。

对小规模纳税人不降低小规模纳税人的征收率。

对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降至再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降至3%3%。

v4.4.补充了有关农产品和运输费用扣除率、对增值税补充了有关农产品和运输费用扣除率、对增值税一般纳税人进行资格认定等规定，取消了已不再执一般纳税人进行资格认定等规定，取消了已不再执行的对来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口设行的对来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口设备的免税规定。

备的免税规定。

v5.5.将纳税申报期限从将纳税申报期限从1010日延长至日延长至1515日。

日。

10/30/202211增值税转型的十大变化及策划运用增值税转型的十大变化及策划运用v固定资产抵扣变化固定资产抵扣变化v税率的变化税率的变化v视同销售的变化视同销售的变化v混合销售的判断变化混合销售的判断变化v价外费用征免税变化价外费用征免税变化v废旧物资企业和用废企业征税变化废旧物资企业和用废企业征税变化v非正常损失进项转出变化非正常损失进项转出变化v纳税义务发生时间变化纳税义务发生时间变化v免税权与纳税权的选择时限变化免税权与纳税权的选择时限变化v其他变化分析其他变化分析10/30/202212v一、固定资产抵扣变化一、固定资产抵扣变化v第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者利或者个人消费个人消费的购进货物或者应税劳务；

的购进货物或者应税劳务；

（二）非正常损失的购进货物及

（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务相关的应税劳务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务者应税劳务（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

品；

（五）本条第

（一）项至第（四）项规定的货物的运输费（五）本条第

（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

用和销售免税货物的运输费用。

v政策分析政策分析：

v1.取消了原政策取消了原政策“购进固定资产购进固定资产”，增加了（四）、（五），增加了（四）、（五）项。

项。

v2.纳税人自用的应征消费税的纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇摩托车、汽车、游艇，其进项，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

（税额不得从销项税额中抵扣。

（包括中轻型商用客车包括中轻型商用客车）10/30/202213v第二十二条第二十二条条例第十条第

（一）项所称个人消费包条例第十条第

（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。

括纳税人的交际应酬消费。

v运用分析：

运用分析：

v1.1.交际应酬货物是否视同销售？

交际应酬货物是否视同销售？

如果用于广告宣传如果用于广告宣传的外购货物，是否以抵扣进项，是否视同销售？

的外购货物，是否以抵扣进项，是否视同销售？

v2.2.对从事设备维修业务的管理变化对从事设备维修业务的管理变化v3.3.对从事融资租赁业务企业的影响及应对？

对从事融资租赁业务企业的影响及应对？

10/30/202214非增值税应税项目不能抵扣非增值税应税项目不能抵扣v第二十三条第二十三条条例第十条第

（一）项和本细则所称条例第十条第

（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。

转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。

前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括起性质、形状改变的财产，包括建筑物、建筑物、构筑构筑物和物和其他土地附着物其他土地附着物。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程均属于不动产在建工程。

（原表述。

（原表述“无论会计制度无论会计制度如何核算，均属于前款所称固定资产在建工程如何核算，均属于前款所称固定资产在建工程”）v分析：

分析：

1.1.办公楼电梯中央空调进项是否可以抵扣？

办公楼电梯中央空调进项是否可以抵扣？

v2.2.厂房中的固定机器