建安企业营改增答疑解惑PPT课件下载推荐.ppt

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应的规定，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

应税行为的年应征增值税销售额税行为的年应征增值税销售额税行为的年应征增值税销售额税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额以下称应税销售额以下称应税销售额以下称应税销售额）超超超超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

其税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

其中：

年应税销售额标准为中：

年应税销售额标准为500500500500万元万元万元万元（含本数含本数含本数含本数）。

应应应应税服务年销售额连续不超过税服务年销售额连续不超过税服务年销售额连续不超过税服务年销售额连续不超过12121212个月应税服务营业个月应税服务营业个月应税服务营业个月应税服务营业额合计额合计额合计额合计（1+3%1+3%1+3%1+3%）。

）。

海盛公司与盛昌公司海盛公司与盛昌公司均属于一般纳税人。

均属于一般纳税人。

谜谜男子男子张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作一、建筑服务税率和征收率是怎么规定的一、建筑服务税率和征收率是怎么规定的一、建筑服务税率和征收率是怎么规定的一、建筑服务税率和征收率是怎么规定的?

A答：

一般纳税人适用税率为答：

一般纳税人适用税率为11111111%；

小规模小规模小规模小规模纳税人提纳税人提纳税人提纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人提供可选择简易计税供建筑服务，以及一般纳税人提供可选择简易计税供建筑服务，以及一般纳税人提供可选择简易计税供建筑服务，以及一般纳税人提供可选择简易计税方法的建筑服务，征收率为方法的建筑服务，征收率为方法的建筑服务，征收率为方法的建筑服务，征收率为3%3%3%3%。

11、小规模纳税人可以至税务局代开征收率为、小规模纳税人可以至税务局代开征收率为3%3%的增值税专用发票；

的增值税专用发票；

22、承包方如果选择简易计税开具征收率为、承包方如果选择简易计税开具征收率为3%3%的增值税专用发票，业主如果是一般纳税人的增值税专用发票，业主如果是一般纳税人是可以抵扣的，这句话可以引申为如果我公是可以抵扣的，这句话可以引申为如果我公司选择司选择11%11%税率的一般计税方式开具专用发票，税率的一般计税方式开具专用发票，分包选择分包选择分包选择分包选择3%3%3%3%征收率简易计税方式开具的专用征收率简易计税方式开具的专用征收率简易计税方式开具的专用征收率简易计税方式开具的专用发票是可以作为进项抵扣的发票是可以作为进项抵扣的发票是可以作为进项抵扣的发票是可以作为进项抵扣的。

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A二、钢结构制作安装业务是全额按二、钢结构制作安装业务是全额按17%17%交税、还是全额交税、还是全额按按11%11%交税、还是制作按交税、还是制作按17%17%交税安装按交税安装按11%11%交税交税?

答：

上述属于兼营行为，钢结构制作按上述属于兼营行为，钢结构制作按17%17%计税，安计税，安装业务按照按装业务按照按11%11%计税。

计税。

因本人太帅因本人太帅无法显示无法显示钢结构制作适用的是制作加工业钢结构制作适用的是制作加工业17%17%的的税率，安装业务适用的是建筑服务业税率，安装业务适用的是建筑服务业11%11%的税率，根据上述方法将合同分开的税率，根据上述方法将合同分开签订可以进行合理的税收筹划。

签订可以进行合理的税收筹划。

作业：

思考一下包含水电费的房屋租赁作业：

思考一下包含水电费的房屋租赁费如何进行税收筹划？

费如何进行税收筹划？

张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作三三三三、建筑业纳税人不同的建筑项目，是否可以选用建筑业纳税人不同的建筑项目，是否可以选用建筑业纳税人不同的建筑项目，是否可以选用建筑业纳税人不同的建筑项目，是否可以选用不同的计税方法不同的计税方法不同的计税方法不同的计税方法?

可以。

建筑企业中的增值税一般纳税人，可以可以。

建筑企业中的增值税一般纳税人，可以就不同的项目，分别选择适用一般计税方法或简易就不同的项目，分别选择适用一般计税方法或简易就不同的项目，分别选择适用一般计税方法或简易就不同的项目，分别选择适用一般计税方法或简易计税方法计税方法计税方法计税方法。

对于选择简易计税的工程项目，对于选择简易计税的工程项目，要在合同谈签时与甲方充分沟通，要在合同谈签时与甲方充分沟通，并在合同条款中予以明确并在合同条款中予以明确！

计税计税计税计税方式方式方式方式一旦选择，自始无效一旦选择，自始无效！

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A四四、建筑业纳税人什么情况下可以选择简易征收建筑业纳税人什么情况下可以选择简易征收?

（一一）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

选择适用简易计税方法计税。

（二二）一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

择适用简易计税方法计税。

（三三）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

可以选择适用简易计税方法计税。

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建筑工程老项目，是指：

1.1.建筑工程施工许可证建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在注明的合同开工日期在20201616年年44月月3030日前的建筑工程项目。

日前的建筑工程项目。

2.2.建筑工程施工许可证建筑工程施工许可证未注明合同开工日期，未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在但建筑工程承包合同注明的开工日期在20162016年年44月月3030日前的建筑工程项目。

3.3.未取得未取得建筑工程施工许可证建筑工程施工许可证的，建筑工程承的，建筑工程承包合同注明的开工日期在包合同注明的开工日期在20162016年年44月月3030日前的建筑工日前的建筑工程项目。

程项目。

A张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作五、建筑服务一般纳税人对老项目已选择按简易计税五、建筑服务一般纳税人对老项目已选择按简易计税五、建筑服务一般纳税人对老项目已选择按简易计税五、建筑服务一般纳税人对老项目已选择按简易计税方法缴纳增值税，未满方法缴纳增值税，未满方法缴纳增值税，未满方法缴纳增值税，未满36363636个月的，能否变更为一般计税个月的，能否变更为一般计税个月的，能否变更为一般计税个月的，能否变更为一般计税方法计税方法计税方法计税方法计税?

不能。

根据答：

根据财政部财政部财政部财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知通知通知通知（财税财税财税财税201636201636201636201636号号号号）相关规定，一般纳税人为建筑工程老项目提供的建相关规定，一般纳税人为建筑工程老项目提供的建相关规定，一般纳税人为建筑工程老项目提供的建相关规定，一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，择，择，择，36363636个月内不得变更。

个月内不得变更。

方法方法方法方法的建筑服务，征收率为的建筑服务，征收率为的建筑服务，征收率为的建筑服务，征收率为3%3%3%3%。

不要考虑不要考虑3636个月不个月不3636个月，记得一句话个月，记得一句话一一旦选择，自始无效。

旦选择，自始无效。

孔子曰：

中午孔子曰：

中午不睡下午崩溃不睡下午崩溃张钟元制作张钟元制作张钟元制作张钟元制作“营改增营改增”答疑答疑Q&

A六、没有开工许可证和备案合同，但工程实际开工日期六、没有开工许可证和备案合同，但工程实际开工日期在在44月月3030日前的，需提供什么材料佐证，才能认定为老日前的，需提供什么材料佐证，才能认定为老项目项目?

对于现实中存在的建筑工程施工许可证以及对于现实中存在的建筑工程施工许可证以及建筑工程承包合同都没有注明开工时间的情况，按照建筑工程承包合同都没有注明开工时间的情况，按照实质重于形式的原则，只要纳税人可以提供实质重于形式的原则，只要纳税人可以提供20162016年年44月月3030日前实际已开工的证明，可以按照建筑工程老项日前实际已开工的证明，可以按照建筑工程老项目进行税务处理。

目进行税务处理。

孟子说：

孔子说的对孔子说的对虽然是实质重于形式原则，这里还是可虽然是实质重于形式原则，这里还是可以解读为法律原则，有许可证的看许可以解读为法律原则，有许可证的看许可证、没有的看合同、再没有的看开工日证、没有的看合同、再没有的看开工日期情况说明，情况说明业主、甲方、乙期情况说明，情况说明业主、甲方、乙方、监理签章确认也是可以的，前提是方、监理签章确认也是可以的，前提是要与国税局提前进行沟通。

要与国税局提前进行沟通。

A七、一个建筑工程总包已经满足老项目认定条件七、一个建筑工程总包已经满足老项目认定条件，实行简易征收，下游分包如何鉴定是否实行简，实行简易征收，下游分包如何鉴定是否实行简易征收未予明确，现实情况是易征收未予明确，现实情况是55月月11日之后，很日之后，很多老项目陆续与下游分包签订合同，但确属多老项目陆续与下游分包签订合同，但确属“为为建筑工程老项目提供的建筑服务建筑工程老项目提供的建筑服务”，此类分包单，此类分包单位可以按老项目实行简易计征吗位可以按老项目实行简易计征吗?

根据营业税改征增值税试点有关事项的根据营业税改征增值税试点有关事项的规定，建筑工程施工许可证注明的合同规定，建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在开工日期在20162016年年44月月3030日前的建筑工程项目日前的建筑工程项目，建筑工程总包方按照老项目选择简易计税方，建筑工程总包方按照老项目选择简易计税方法计税，其与分包方在法计税，其与分包方在55月月11日后签订分包合同日后签订分包合同的，分包方可以选择简易计税方法计税。

的，分包方可以选择简易计税方法计税。