行政事业单位会计分录文档1Word文件下载.docx
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事业结余
60000
6、淮阴师范学院(事业单位)将批准可用的自筹基本建设资金转存建设银行,款额200000元。
结转自筹基建
200000
200000(同行政单位会计)
7、年终,工程完工实际用款180000元,建行转回多余基本建设资金20000元。
收回款项时
20000
年终,结转自筹基建(若年终工程未完工)
180000(200000)注意科目运用上与行政单位的区别
180000(200000)
同时借:
固定资产180000
贷:
固定基金
180000
8、若该工程次年完工,返还余额20000元。
事业基金
【自考名师王学军解答提示】如果属于跨年度,那么已经列作支出的项目又重新收回,不应该冲减相应的支出项目,而应该增加事业单位的事业基金。
9、江苏省淮安市某科研单位开出转账支票一张,金额6000元,支付购料款。
另以现金支付运费100元。
(不考虑增值税)
材料6100
现金100
银行存款6000
【自考名师王学军解答提示】注意事业单位“材料”科目运用上与行政单位“库存材料”科目上的区别以及对运杂费的不同处理。
如果本题目更换为行政单位应该怎么办?
10、江苏省淮安市某实行成本核算的科研单位月末美元存款余额400,原汇率为8.47,月末汇率为8.37。
请计算期末汇兑损益。
管理费用
40
【自考名师王学军解答提示】按照教材的逻辑,一般可以认为实行成本核算的事业位设置了管理费用科目,所以列作管理费用。
11、某实行内部成本核算事业单位,用现金支付购买办公用品款300元。
管理费用300
现金300
【自考名师王学军解答提示】如果本题目修改为:
某不实行内部成本核算事业单位,用现金支付购买办公用品款300元。
事业支出-公务费300
现金
300
如果本题修改为:
某不实行内部成本核算事业单位,用现金支付经营活动中购买办公用品款300元。
经营支出-公务费300
如果本题目修改为:
某行政单位,用现金支付购买办公用品款300元。
经费支出-公务费300
12、江苏省淮安市第一人民医院销售给医药公司制剂一批,价款为50000元,收到带息商业汇票一张,到期利息为600元。
应收票据50000
经营收入50000
到期收到款项时
银行存款50600
管理费用600
【自考名师王学军解答提示】这里是按照教材的例题设计的,应该假设医院对该制剂实行成本核算。
13、江苏省淮安市某事业单位所属非独立核算的招待所发后维修费用1200元。
经营支出
1200
14、江苏省淮安市某实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性产品成本60000元。
产成品
【自考名师王学军解答提示】按照现行教材的逻辑,如果该实行成本核算的事业单位设置了“已销产品成本”这个特设的成本核算科目,该题目会计分录也可以写为:
借:
已销产品成本
15、江苏省淮安市某事业单位本月发放职工工资60000元。
事业支出――工资
16、江苏省淮安市某学院为其总务处建立60000元的备用金。
其他应收款――总务处60000
17、江苏省淮安市某学院总务处报销购买办公用品500元,补足现金。
事业支出
500
【自考名师王学军解答提示】如果按照教材,也可以写两笔会计分录:
500
其他应收款――总务处
18、江苏省淮安市第一人民医院一病员欠住院费40000元,经确认无法收回,作为坏账。
后来,该病员将款项交回。
核销坏账时:
40000
应收账款
重新收回时:
应收账款40000
同时借:
现金40000
40000
19、江苏省淮安市某学院李四外出培训,预借差旅费100元,以现金支付。
其他应收款――李四
100
【自考名师王学军解答提示】注意与行政单位会计的区别,行政单位列作暂付款。
行政单位:
暂付款――李四
20、江苏省淮安市某学院按合同规定将款50000元预付给上海教育出版社购置图书馆的图书。
预付账款
50000
收到出版社发来的图书计60000元,补付款10000元。
事业支出60000
预付账款60000
预付账款10000(补付也要能通过此账户核算)
银行存款10000
再同时借:
固定资产60000(图书是固定资产)
固定基金60000
【自考名师王学军解答提示】教材中在讲述此问题时,漏作了有关固定资产的会计分录。
21、江苏省淮安市某事业单位预付给乙单位供货单位材料款共计10000元。
预付账款――乙单位10000
上述乙单位将材料运到,全部货款5000元,增值税850元,运杂费150元。
收回退回款4000元。
(乙单位为小规模纳税人)
材料
6000
银行存款4000
10000
【自考名师王学军解答提示】如果题目修改为:
余款4000元尚未收回。
应收账款
4000
或者:
6000
22、某一般纳税人事业单位购入材料一批,货款5000元,增值税850元,运杂费150元。
款未付。
材料5150
应交税金――应交增值税(进项税额)850
应付账款6000
【自考名师王学军解答提示】本题目的材料应该理解为事业单位购买的非自用材料。
注意材料入账价值的比较。
事业单位小规模纳税人的增值税计入材料成本,事业单位一般纳税人的非自用材料的增值税单列应交税金项目,自用则一样作为材料成本的组成部分。
与行政单位不同的是,事业单位购入材料的运杂费一般计入直接材料成本,行政单位经常列作经费支出。
23、上述款项开出商业汇票进行抵付。
应付账款
应付票据
24、某事业单位年终材料盘点,盘亏经营用甲材料400元。
盘盈经营用乙材料500元,经批准后冲减支出。
材料――乙材料500
经营支出500(按教材也可先通过待处理财产损溢科目处理)
经营支出400
材料――甲材料400
某事业单位年终材料盘点,盘亏专业活动用甲材料400元。
盘盈专业活动用乙材料500元,经批准后冲减支出。
事业支出500
事业支出400
25、江苏省淮安市某事业单位用结余资金购入某公司股份5000股,每股5元,支付手续费1000元。
对外投资26000(注意按实际支付的价款入账)
银行存款26000
同时借:
事业基金――一般基金26000
事业基金―――投资基金26000
26、江苏省淮安市某事业单位(一般纳税人)将一批材料投入A公司,按合同协议确定该批材料价值为10000元,而该批材料账面价值为8000元,同时确认应交增值税1700元。
对外投资――A公司10000(按照合同协议确定价值入账)
材料8000(注销账面价值)
应交税金――应交增值税(销项税额)1700
事业基金――投资基金300(注意将其差额增加投资基金)
同时按材料原账面价值加增值税之和调整事业基金明细科目。
事业基金――一般基金
9700
8000+1700
事业基金――投资基金
970
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