工业生产企业的生产经营过程核算PPT文件格式下载.ppt
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销售过程业务;
利润形成与分配业务。
第一节第一节资金筹集的核算资金筹集的核算一、投入资本业务的核算一、投入资本业务的核算按投资主体不同,投入资本可分为国家投入按投资主体不同,投入资本可分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本、外商资本、法人投入资本、个人投入资本、外商投入资本等投入资本等按投入资本的形态不同,可分为货币资金、按投入资本的形态不同,可分为货币资金、实物和无形资产投资实物和无形资产投资主要帐户设置主要帐户设置11、“实收资本实收资本”帐户(帐户(“股本股本”帐户)帐户)核算企业投资者按照企业章程或合同、协议核算企业投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的资本金。
的约定实际投入企业的资本金。
例例11:
企业收到甲公司投入资金:
企业收到甲公司投入资金200000200000元,存入银行元,存入银行借:
银行存款借:
银行存款200000200000贷:
实收资本贷:
实收资本200000200000例例22:
企业收到外商投入一套设备,价值:
企业收到外商投入一套设备,价值250000250000元。
元。
借:
固定资产借:
固定资产250000250000贷:
实收资本25000025000022、“资本公积资本公积”帐户帐户核算企业收到的投资者出资额超过其在注册资本或股核算企业收到的投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失和损失例:
某公司发行股票例:
某公司发行股票10000000股,每股面值股,每股面值1元,元,每股发行价格为每股发行价格为1.5元元借:
银行存款1500000015000000贷:
股本贷:
股本1000000010000000资本公积资本公积-股本溢价股本溢价5000000500000033、“银行存款银行存款”帐户帐户核算企业存入银行或其他金融机构的各种款核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项项44、“固定资产固定资产”帐户帐户核算企业持有的固定资产的原价核算企业持有的固定资产的原价55、“无形资产无形资产”帐户帐户核算企业持有的无形资产的成本核算企业持有的无形资产的成本二、借入资金业务的核算二、借入资金业务的核算主要帐户设置主要帐户设置11、“短期借款短期借款”帐户帐户22、“长期借款长期借款”帐户帐户33、“应付利息应付利息”帐户帐户44、“财务费用财务费用”帐户帐户筹资与固定资产购建业务习题:
筹资与固定资产购建业务习题:
兴业公司收到大宇公司投资的设备一台,价值兴业公司收到大宇公司投资的设备一台,价值200000200000元元兴业公司收到宏大公司投入的货币资金兴业公司收到宏大公司投入的货币资金300000300000元已元已存入银行。
存入银行。
向银行申请取得为期向银行申请取得为期99个月的贷款个月的贷款100000100000元已存入银元已存入银行。
行。
兴业公司以银行存款购入运输汽车一辆,共支付款兴业公司以银行存款购入运输汽车一辆,共支付款项项150000150000元。
兴业公司以银行存款购入需要安装的设备一台,价兴业公司以银行存款购入需要安装的设备一台,价款款100000100000元,同时支付增值税进项税额元,同时支付增值税进项税额1700017000元,运元,运输保险等费用输保险等费用2500025000元,设备已运到投入安装。
元,设备已运到投入安装。
安装该设备领用库存安装该设备领用库存AA材料材料30003000元元(不考虑增值税不考虑增值税),发生安装工人工资发生安装工人工资1000010000元,安装完毕交付使用。
元,安装完毕交付使用。
收到某人捐赠的汽车一辆,价值收到某人捐赠的汽车一辆,价值3000030000元。
第二节第二节材料供应业务的核算材料供应业务的核算一、物资采购成本的计算一、物资采购成本的计算采购材料要按采购时的实际采购成本计算采购材料要按采购时的实际采购成本计算材料采购成本材料采购成本=买价买价采购费用采购费用包装费包装费运输费运输费装卸费装卸费保险费保险费合理损耗合理损耗整理挑选费整理挑选费等等等等归归集集分分配配二、主要帐户设置二、主要帐户设置11、“在途物资在途物资”帐户(计划成本法下为帐户(计划成本法下为“材料采购材料采购”帐户)帐户)用来核算在实际成本法下企业已经购入但尚未到达用来核算在实际成本法下企业已经购入但尚未到达(或尚未验收入库)的各种物资的采购成本(或尚未验收入库)的各种物资的采购成本22、“原材料原材料”帐户帐户核算企业库存材料的收、发及其结存情况核算企业库存材料的收、发及其结存情况33、“应付账款应付账款”帐户帐户核算企业由于购买材料、商品和接受劳务供应时应付核算企业由于购买材料、商品和接受劳务供应时应付给供应单位的款项给供应单位的款项44、“应付票据应付票据”帐户帐户核算企业由于购买材料、商品和接受劳务供应时所开核算企业由于购买材料、商品和接受劳务供应时所开出、承兑的商业汇票出、承兑的商业汇票55、“预付账款预付账款”帐户帐户核算核算企业按购销合同规定,预付给供货单位的货款企业按购销合同规定,预付给供货单位的货款66、“应交税费应交税费-应交增值税应交增值税”帐户帐户核算企业由于销售产品或提供劳核算企业由于销售产品或提供劳务而应缴纳的增值税税额务而应缴纳的增值税税额应交税费应交税费-应交增值税应交增值税借借贷贷应交的增值税销项税额应交的增值税销项税额支付的增值税进项税额支付的增值税进项税额已交的增值税已交的增值税应缴尚未缴纳的增值税应缴尚未缴纳的增值税材料采购业务习题:
材料采购业务习题:
从本地购入从本地购入AA材料材料20002000公斤,单价公斤,单价55元。
该企业为增值税元。
该企业为增值税一般纳税人,增值税率一般纳税人,增值税率1717。
款项已付,材料尚未验收。
款项已付,材料尚未验收入库。
入库。
以现金支付上述材料的运杂费以现金支付上述材料的运杂费600600元。
上述材料验收入库。
采购员报销差旅费采购员报销差旅费300300元,原借支元,原借支350350元,差额收回现金元,差额收回现金企业从上海第三钢厂购入企业从上海第三钢厂购入BB材料,材料,4000040000元,增值税专用元,增值税专用发票注明进行税额发票注明进行税额68006800元,运费元,运费50005000元,所有款项均已元,所有款项均已银行存款支付,材料已验收入库。
银行存款支付,材料已验收入库。
从攀枝花钢铁公司购入从攀枝花钢铁公司购入AA材料材料1800018000公斤,单价公斤,单价55元,元,BB材材料料3200032000公斤,单价公斤,单价6.56.5元,增值税专用发票上注明的进元,增值税专用发票上注明的进项税额项税额5066050660元,材料未运到款项尚未支付。
元,材料未运到款项尚未支付。
上述两种材料均已运到,同时收到运输费用发票一张,上述两种材料均已运到,同时收到运输费用发票一张,注明运输等费用注明运输等费用1400014000元,按元,按AA、BB采购重量分配。
用银行采购重量分配。
用银行存款支付运费,材料已验收入库。
存款支付运费,材料已验收入库。
第三节第三节产品生产过程的核算产品生产过程的核算一、一、产品生品生产过程的程的经济业务和会和会计核算核算内容内容生产过程核算的主要内容:
生产过程核算的主要内容:
生产过程中生产费用的发生、归集和分配以生产过程中生产费用的发生、归集和分配以及产品成本的计算和结转及产品成本的计算和结转生产耗费过程生产耗费过程劳动资料耗费劳动资料耗费活劳动耗费活劳动耗费劳动对象耗费劳动对象耗费产品生产过程产品生产过程二、主要帐户设置二、主要帐户设置11、“生产成本生产成本”帐户帐户核核算算企企业业在在产产品品生生产产过过程程中中一一切切生生产产费用的发生及其结转情况。
费用的发生及其结转情况。
生产成本生产成本借借贷贷直接材料直接材料直接人工直接人工月末由月末由“制造费用制造费用”转来的间接费用转来的间接费用应结转的完工产品应结转的完工产品的实际生产成本的实际生产成本尚未完工的在产品成本尚未完工的在产品成本22、“制造费用制造费用”帐户帐户核核算算企企业业生生产产车车间间为为生生产产产产品品和和提提供供劳劳务务所所发发生生的的各各项项间间接接费费用用,即即发发生生的车间不能直接计入产品成本的费用。
的车间不能直接计入产品成本的费用。
制造费用制造费用借借贷贷本期发生的各项本期发生的各项间接费用间接费用月月末末分分配配转转入入“生生产产成成本本”账户的制造费用账户的制造费用期末无余额期末无余额33、“库存商品库存商品”帐户帐户核核算算企企业业生生产产完完工工并并验验收收入入库库的的产产成成品的收发结存情况品的收发结存情况库存商品库存商品借借贷贷企业入库产品的企业入库产品的实际成本实际成本转出(销售)产品转出(销售)产品的实际成本的实际成本现有库存产品的实际现有库存产品的实际生产成本生产成本44、“应付职工薪酬应付职工薪酬”帐户帐户核算核算企业企业应付给职工的各种薪酬应付给职工的各种薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬借借贷贷实际支付的实际支付的计算的应付给职工的计算的应付给职工的应付而未付的职工薪酬应付而未付的职工薪酬55、“累计折旧累计折旧”帐户帐户用用来来核核算算企企业业固固定定资资产产的的累累计计折折旧旧数数额额(即即固固定定资资产产因因磨磨损损而而减减少少的的价价值值),它是,它是“固定资产固定资产”科目的抵减科目科目的抵减科目累计折旧累计折旧借借贷贷冲销固定资产已提冲销固定资产已提的折旧费(固定资的折旧费(固定资产减少时)产减少时)按期提取的固定资产按期提取的固定资产折旧费折旧费固定资产累计已提折旧费固定资产累计已提折旧费(累计已损耗的价值累计已损耗的价值)66、“管理费用管理费用”帐户帐户核核算算企企业业行行政政管管理理部部门门为为组组织织和和管管理理生生产产经经营营活活动动而发生的各项管理费用而发生的各项管理费用包括企业行政管理部门的办公费、人员工资、固包括企业行政管理部门的办公费、人员工资、固定资产折旧费和修理费、管理部门领用的材料等定资产折旧费和修理费、管理部门领用的材料等以及企业的业务招待费和差旅费等等以及企业的业务招待费和差旅费等等管理费用管理费用借借贷贷本期发生的各项本期发生的各项管理费用管理费用期末转入期末转入“本年利本年利润润”帐户的金额帐户的金额期末无余额期末无余额产品生产业务:
产品生产业务:
(11)AA产品耗用甲材料产品耗用甲材料6000060000元;
元;
BB产品耗用甲材产品耗用甲材料料2500025000元,乙材料元,乙材料5000050000元;
车间一般耗用甲元;
车间一般耗用甲材料材料80008000元,乙材料元,乙材料300300元;
管理部门耗用甲元;
管理部门耗用甲材料材料20002000元。
(22)开出现金支票金额)开出现金支票金额18001800元购买办公用品,元购买办公用品,其中生产车间用其中生产车间用800800元,管理部门元,管理部门10001000用元。
用元。
(33)生产车间的生产设备发生故障)生产车间的生产设备发生故障,请外单位的请外单位的人员维修人员维修,工料费共计工料费共计22002200元元,用银行存款支付用银行存款支付.(44)计提本月固定资产折旧)计
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