注会考试文档格式.docx

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C、资本充足率

D、市场和竞争以及技术进步的情况

3、在下列选项所描述的内部控制中，最适宜于被审计单位防止出现漏记购货现象的是（）。

A、生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案

B、在更新采购档案之前必须先有收货报告

C、销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定

D、计算机将凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试

4、以下关于内部控制的说法中，不正确的是（）。

A、注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否得到执行

B、注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序

C、内部控制的自动化成份在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当

D、信息技术通常可以降低控制被规避的风险，从而提高被审计单位内部控制的效率和效果

5、在确定被审计单位构成控制环境的要素是否得到执行时，注册会计师最好通过询问管理层和员工了解（）信息。

A、管理层如何将业务规程和道德价值观念与员工进行沟通

B、管理层是否建立了正式的行为守则

C、管理层是否在日常工作中遵循行为守则

D、管理层如何处理违反行为守则的情形

6、在审计过程中，如果注册会计师（），则可以就这些内部控制缺陷与被审计单位的管理层进行沟通。

A、识别出被审计单位未加控制的重大错报风险

B、认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷

C、识别出被审计单位控制不当的重大错报风险

D、注意到被审计单位内部控制执行方面的重大缺陷

7、下列通常与重大的非常规交易无关的可能导致更高的重点错报风险的特别风险的原因是（ 

）。

A、管理层更多地介入会计处理 

B、数据收集和处理涉及更多的人工成分 

C、复杂的计算或会计处理方法 

D、对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解 

8、下列表述中，不正确的是（）。

A、内部控制无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证

B、在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计

C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

D、在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据

9、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（）。

A、通常与控制环境有关

B、与财务报表整体存在广泛联系

C、可能影响多项认定

D、可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定

10、下列属于预防性控制的是（）。

A、每月末给债务单位寄发对账单

B、对仓库发货所采用的出库凭证连续编号

C、复核毛利率的合理性

D、通过计算机系统比较每日的发货数量和开票数量，如果发现差异，产生报告，由财务主管复核和追查

11、下面有关对控制环境进行风险评估的说法正确的是（）。

A、在审计计划过程中，注册会计师才应该开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略

B、穿行测试一般是用作对控制环境风险评估的程序

C、尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但可以认定某一流程的控制是有效的

D、由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险

12、注册会计师在了解被审计单位控制环境时，可不必考虑的因素是（）。

A、被审计单位经营管理的观念和风格

B、购货交易是否经过正当批准

C、被审计单位的组织结构

D、被审计单位的人事政策

13、下列被审计单位的控制中，与审计无关的控制是（ 

A、银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回 

B、公司同意因某些特别原因，对某个不符合一般信用条件的客户赊购商品 

C、航空公司用于维护航班时间表的自动控制系统 

D、工厂存货定期盘点 

14、下列属于注册会计师对被审计单位及其环境进行了解的时间段是（）。

A、在承接客户和续约时

B、在进行审计计划时

C、在进行期中审计时

D、贯穿于整个审计过程的始终

15、下列有关控制环境的表述不正确的是（）。

A、令人满意的控制环境并不能绝对防止舞弊，但有助于降低发生舞弊的风险

B、控制环境本身不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报

C、在确定构成控制的要素是否得到执行时，注册会计师主要通过询问获取充分、适当的审计证据

D、被审计单位的组织结构是构成控制环境的要素之一

16、下列说法中不正确的是（）。

A、注册会计师应当特别关注主观的、容易引起重大错报的或对情况变化敏感的假设

B、注册会计师应当复核管理层在作出会计估计时使用的会计估计公式的持续适当性

C、注册会计师对能够证实会计估计合理性的期后事项进行的复核可能减少对会计估计进行的其他审计程序，但不能取代

D、如果依据审计证据得出的估计结果与包括在财务报表中的金额存在差异，注册会计师应当确定是否需要调整该项差异

17、注册会计师应当了解被审计单位所处的法律与监管环境，为此，应当了解下列内容（ 

A、与生产产品或提供劳务相关的市场信息 

B、适用的会计准则、制度和行业特定惯例 

C、生产设施、仓库的地理位置及办公地点 

D、从事电子商务的情况、研究与开发支出 

18、在编制审计计划时，应当了解P公司的内部控制。

了解重要内部控制时，不应实施的程序是（ 

A、询问P公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件 

B、检查内部控制生成的文件和记录 

C、选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试 

D、重新执行P公司的重要内部控制 

19、注册会计师通过实施分析程序发现，两个会计期间的毛利率相当。

但是，注册会计师通过对被审计单位的了解，获知在生产成本中占较大比例的原材料成本在相关期间内上升，注册会计师预期销售成本也应相应上升，而毛利率应相应下降。

上述分析可能使注册会计师得出结论（ 

），应对其给予足够的重视。

A、销售成本可能存在重大检查风险 

B、销售成本可能存在重大经营风险 

C、销售成本可能存在重大错报风险 

D、销售成本可能存在重大审计风险 

二、多项选择题

1、就了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险来说，以下内容应形成审计工作记录的有（）。

A、项目组对由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论，以及得出的重要结论

B、注册会计师对被审计单位及其环境各个方面的了解要点、信息来源以及实施的风险评估程序

C、注册会计师在财务报表层次和认定层次识别、评估出的重大错报风险

D、注册会计师识别出的特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，以及对相关控制的评估

2、注册会计师对被审计单位整体层面的控制活动进行的了解和评估，主要是针对被审计单位的一般控制活动，在了解和评估一般控制活动时考虑的主要因素可能包括（）。

A、是否建立了适当的保护措施，以防止XX接触文件、记录和资产

B、会计系统中的数据是否与实物资产定期核对

C、管理层是否采纳内部审计人员和注册会计师有关内部控制的建议

D、被审计单位的主要经营活动是否都有必要的控制政策和程序

3、注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括（）。

A、被审计单位是否定期评价内部控制

B、被审计单位人员在履行正常职责时，能够在多大程度上获得内部控制是否有效运行的证据

C、与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题

D、是否由适当层次的管理层对差异进行调查，并及时采取适当的纠正措施

4、注册会计师通过了解被审计单位及其环境，可以为下列（）关键环节的职业判断提供重要基础。

A、确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估重要性水平

B、评价被审计单位内部控制设计的合理性和执业的有效性

C、确定在实施分析程序时所使用的预期值，评价审计证据的充分性和适当性

D、确定财务报表中各重要项目的审计结论和最终发表的意见类型

5、注册会计师了解被审计单位的性质，包括对被审计单位经营活动的了解。

为此应当了解的内容有（）。

A、劳动用工情况以及与生产产品或提供劳务相关的市场信息

B、主营业务的性质，生产设施、仓库的地理位置及办公地点

C、从事电子商务的情况，技术研究与产品开发活动及其支出

D、联合经营与业务外包，地区与行业分布，固定资产的租赁

6、在识别和了解业务流程层面的内部控制时，注册会计师会用到询问的方法，下面提法正确的是（ 

A、询问被审计单位各级别的负责人员是识别和了解控制所采用的主要方法 

B、业务流程越复杂，注册会计师越有必要询问信息系统人员 

C、为了识别重要控制，应先询问级别较高的人员，再询问级别较低的人员 

D、为了识别重要控制，应先询问级别较低的人员，再询问级别较高的人员 

7、“观察和检查”是注册会计师了解被审计单位及其环境而必须执行的程序，它不仅可以印证注册会计师对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的信息。

注册会计师应当实施的观察和检查程序包括（ 

A、将预期的结果与被审计单位记录的金额、依据金额计算的比率、趋势比较 

B、检查文件、记录和内部控制手册，阅读由管理层和治理层编制的报告 

C、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，实施穿行测试 

D、实地察看被审计单位的生产经营场所和设备 

8、在识别重大错报风险时，注册会计师应当关注下列（ 

）事项和情况可能表明被审计单位存在重大错报风险。

A、开发新产品或提供新服务，或进入新的业务领域 

B、开辟新的经营场所 

C、发生重大收购、重组或其他非经常性事项 

D、拟出售分支机构或业务分部 

9、下列可能是由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避的内部控制有（ 

A、被审计单位信息技术工作人员没有完全理解系统如何处理销售交易，为使系统能够处理新型产品的销售，可能错误地对系统进行更改 

B、管理层可能与客户签订背后协议，对标准的销售合同做出变动，从而导致收入确认发生错误 

C、软件中