税务会计与税务筹划第3版课后习题答案doc文档格式.docx
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(5)进项税额=0.68万元
(6)转让车库,属于销售不动产,应按5%缴纳营业税
150*5%=7.5万元
(7)门面房不属于有形动产,因此不属于营改增的范围,仍然缴纳营业税
10*5%=0.5万元
(8)销售旧设备应纳增值税=20.8/(1+4%)*4%*50%=0.4万元
当期准予抵扣的进项税额=8.5+1.7+0.68=10.88万元
当期销项税额=22+25.5=47.5万元
本月应纳增值税=47.5-10.88+0.4=37.02万元
本月应纳营业税额=7.5+0.5=8万元
5.
(1)销项税额=100*6%=6万元;
准予抵扣的进项税额3万
(2)销项税额=63.6/(1+6%)*6%=3.6
(3)准予抵扣的进项税额6.8万
(4)准予抵扣的进项税额115元
应纳增值税额=60000+36000-30000-68000-115=-2115元
五、分录题
1.会计分录:
(1)借:
应收账款2340000
贷:
主营业务收入2000000
应缴税费—应交增值税(销项税额)340000
借:
主营业务成本1600000
贷:
库存商品1600000
银行存款2320000
财务费用20000
(2)借:
应收账款585000(红字)
主营业务收入500000(红字)
应缴税费—应交增值税(销项税额)85000(红字)
(3)根据增值税暂行条例规定:
先开发票的,纳税义务发生时间为开具发票的当天。
增值税销项税额为:
100×
17%=17万元。
借:
银行存款300000
应收账款870000
主营业务收入1000000
应缴税费—应交增值税(销项税额)170000
主营业务成本700000
库存商品700000
(4)销售增值税转型前购进或自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税。
应交增值税=10.4/(1+4%)×
4%*50%=0.2万元
固定资产清理320000
累计折旧180000
固定资产500000
银行存款104000
固定资产清理104000
固定资产清理2000
应交税费——应交增值税2000
营业外支出218000
固定资产清理218000
(5)根据增值税暂行条例实施细则规定,只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额,才不得抵扣进项税额,其他混用的固定资产的进项税额均可以抵扣。
可抵扣进项税额=8.5+1.1=9.6万元
固定资产600000
应缴税费—应交增值税(进项税额)96000
贷:
银行存款696000
(6)根据增值税暂行条例规定,符合条件的代垫运费可以不作为价外费用缴纳增值税。
应收账款732000
主营业务收入600000
应缴税费—应交增值税(销项税额)102000
银行存款30000
主营业务成本450000
库存商品450000
(7)月末,增值税计算
增值税销项税额=34-8.5+17+10.2=52.7万元
增值税进项税额=30+9.6=39.6万元
按照适用税率应缴纳增值税=52.7-39.6=13.1万元
简易办法征税应纳增值税=0.2万元
应缴税费—应交增值税(转出未交增值税)131000
应缴税费—应交增值税2000
应缴税费—未交增值税133000
第三章答案
1.
(1)进口原材料应纳关税=(120+8+10+13)×
10%=151×
10%=15.1(万元)
进口原材料应纳增值税=(151+15.1)×
17%=28.237(万元)
(2)进口机器设备应纳关税=(60+3+6+2)×
10%=71×
10%=7.1(万元)
进口机器设备应纳增值税=(71+7.1)×
17%=13.277(万元)
国内运费价4万元、进项税0.44万元
(3)钢材价格(300+20)320万元、进项税额(51+2.2)53.2万元。
(4)汽车部件价格100万元,进项税额17万元
(5)销售收入2000万元、销项税额340万元。
价外费用11.7万元(销项税额1.7万元)
(6)按20万元每辆计算,销项税额10*20*17%=34(万元)
本月销项税额=340+11.7/1.17×
17%+10×
(2000/100)×
17%=375.7(万元)
允许抵扣的进项税额=28.237+13.277+0.44+53.2+17=112.154(万元)
应纳增值税=375.7-112.154=263.546(万元)
本月应纳消费税=(2000+11.7/1.17+10×
2000/100)×
12%
=2210×
12%=265.2(万元)
4、
(1)增值税销项税:
40*4*17%=27.2
应交的消费税:
40*2000*0.5/10000+40*4*20%=36
(2)增值税销项税:
10*3*17%=5.1
10*2000*0.5/10000+10*3*20%=7
(3)委托加工:
组成计税价:
(5.1+0.6)/(1-5%)=6
消费税:
6*5%=0.3
进项税:
0.102
(4)套装礼品酒:
消费税:
7.02*20/(1+17%)*20%+20*2000*0.5/10000=26
增值税销项税:
7.02*20/(1+17%)*17%=20.4
(5)视同销售
8*2000*0.5/10000+8*4*20%=7.2
增值税销项税:
8*4*17%=5.44
向税务机关缴纳的消费税:
36+7+26+7.2=76.2
(有0.3万元由受托方代收代缴,不是交给税务机关的)
向税务机关缴纳的增值税:
(27.2+5.1+20.4+5.44)-0.102=58.038
第四章答案
1.收入额:
2200+100=2300
允许扣除项目:
(1)土地款800
(2)开发成本700
(3)开发费用50+(800+700)*5%=125
(4)营业税及城建税及附加2300*5%*(1+10%)=126.5
因为是房地产企业,所以印花税不能扣除(有加计扣除)
(5)加计扣除(800+700)*20%=300
允许扣除项目总计:
800+700+125+126.5+300=2051.5
增值率=(2300-2051.5)/2051.5*100%=12.11%
因为是普通住宅,增值率没有超过20%,所以免税
2、
(一)住宅楼
收入额:
20000
(1)土地款2500
(2)开发成本3000
(3)开发费用300+(2500+3000)*5%=575
(4)营业税及城建税及附加20000*5%*(1+10%)=1100
因为是房地产企业,所以印花税不能扣除(有加计扣除)
(5)加计扣除(2500+3000)*20%=1100
2500+3000+575+1100+1100=8275
增值率=(20000-8275)/8275*100%=141.7%
增值率100%——200%,税率50%,扣除率15%
应交土地增值税:
(11725*50%-8275*15%)=5862.5-1241.25
=4621.25
(二)写字楼:
收入额:
30000
(2)开发成本4000
(3)开发费用(2500+4000)*10%=650
(4)营业税及城建税及附加30000*5%*(1+10%)=1650
(5)加计扣除(2500+4000)*20%=1300
2500+4000+650+1650+1300=10100
增值率=(30000-10100)/10100*100%=197%
(19900*50%-10100*15%)=9950-1515
=8435
3、土地款:
10000
契税:
300
应交营业税及附加:
(70000-10000-300)*5%*(1+10%)=59700*5%*1.1
=3283.5
应纳印花税:
70000*0.05%=35(不是房地产企业)
允许扣除的项目:
10000+300+3283.5+35=13618.5
增值率:
(70000-13618.5)/13618.5*100%=414%
税率60%,扣除率35%
56381.5*60%-13618.5*35%=29062.425
第五章答案
四、计算题
1.
(1)该企业所得税前可扣除的销售费用200万元
按税法规定,企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15%。
广告费限额=3000×
15%=450(万元),广告费没有超支,允许扣除100万元。
(2)计算该企业所得税前可扣除的管理费用=500-(20-12)-(36-6)-2=460(万元)
①按税法规定,业务招待费用按照发生额的60%扣除,但最高不得超过销售营业收入的0.5%;
业务招待费的限额计算:
a.3000×
0.5%=15(万元);
b.20×
60%=12(万元);
可扣除12万元。
②按税法规定,经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除
当年应计入成本费用的房租=36万÷
24个月×
4个月=6(万元)
③存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出
(3)计算该企业计入计税所得的投资收益为0
①国库券利息收入免缴企业所得税
②居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入
③不认可权益法计算的投资损失15万元
(4)企业间经营性违约罚款可扣除。
计算该企业应纳税所得额=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5(万元)
(5)计算该企业应纳的所得税额=817.5×
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