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ABC集团内审字[200X]第0XX号出具
报告时间:
200X年XX月XX日
报告抄送:
董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、XX部门
二、报告正文
关于abc分公司的审计报告
ABC集团内审字[200x]第0xx号
我们于200x年xx月xx日至xx月xx日对abc分公司实行了审计。
abc分公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及XX管理部门的责任,我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。
我们按照《内部审计准则》相关规定计划和实施审计工作,通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况,以便实行分析,从中评价出经营中存有的差别及揭示主要问题,针对重大缺陷提出审计意见。
本审计报告中提出的问题及审计意见,请各分公司及公司相关部门在此基础上认真实行自查、完善、整改,后续审计中再发现此类问题按ABC规定及本次审计意见实行处罚。
abc分公司的基本情况……
审计中发现的问题及审计意见
一、abc分公司资金管理不规范
1.职工借款随意性,借款金额大,期限长,有的借款理由不充分,甚至有的旧账不结又填新账,截至审计日借款金额情况……。
借款超三月的有……借款超一年的有……
审计意见:
对超三月的借款一律无条件收回,收不回来的分公司经理、会计按4:
6承担责任。
以后不准出现超三月的借款,不准出现业务理由以外的借款,职工辞职要清理,否则分公司经理、会计按4:
6承担责任,并从借款之日起按月1%的利率计算利息并按借款额的20%处以罚金。
2.xx金存有不能即时上缴公司账户的现象,如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上缴,时间长达近xx个月。
审计意见:
严格财务控制制度,对不执行财务规定的分公司经理、会计各承担违规金额25%的处罚。
二、存货管理、库龄、结构存有不足
1、业务员借货现象普遍存有,数量之大日期之长令人费解。
截至审计日借出存货XX件,折算成金额XX元,为库存金额的XX%。
时间超三月的有XX件,折算金额XX元,其中超一年的有XX件套,折算金额XX元。
而且有些业务员已离职,如XX借货XX件折算金额为XX元,已于去年辞职。
现有不超一月无损的借货增强催收力度尽快收回;
超一月及损坏的借货落实责任人按售价的7折收回现金,没有责任人的分公司经理(或原经理)、会计、保管人员按3:
3:
4的比例扣款。
通过本次清理以后,以后借货理由要充分,分公司经理要审批,分公司会计随时监督,不准出现一个月以上借货,职工辞职要清理借货。
否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担3:
4的责任。
2、存货盘点账实不符严重
存货盘点的目的在于查找错误指出问题,以便管理控制的改进与提升。
根据重要性原则,考虑成本效益,本次审计差错的定义为:
只要同种类成品,实盘与账面不符即为账实不符,核对中并不实行合并调整。
具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点,该合并的合并,该调整的实行调整。
(1)盘点对账具体情况
按总数种类差错相抵后计算的差错率为XX%。
账实核对不符情况:
品种
盘盈
盘亏
盈亏绝对值合计
(2)我们通过调查了解、分析具体原因如下……
3、按库龄分析
根据ZUI后一次进货测算,超3个月的库存,占全部库存的XX%;
超6个月的库存,占全部库存的XX%;
超1年的库存,占全部库存的XX%。
超龄库存不但每年耗费较大的资金成本,更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。
库龄种类明细:
品种合计
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上
分析原因……
4、按存货结构周转情况分析,全部xx存货去年同期销售xx件,今年上半年的销量为xx件,abc分公司库存xx件,测算需xx个月销完。
在以上盘点的基础上,对现有库存实行库龄的统一排查,在查清库龄的基础上,完善财务软件或xx系统对存货的实时监控,为公司库存管理、经营决策提供信息。
同时为盘活库存,增强资金流转,节约财务费用,缓解公司资金紧张的压力,请公司决策层针对公司库存当前的库龄、销售前景预测情况,在消化调整库存结构的基础上,制定有效的清仓利库管理制度,并作为一个长期的策略贯彻下去。
三、费用合理性的难以界定
费用单据报销不规范,如招待费有的未注明为何事招待何人;
有的经办人、分公司审签人仅经理一人,审计无法界定是否合理合法。
审计意见……
四、低值易耗品管理存有差别
abc分公司,低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等,不详细、不即时、不全面、不规范;
分公司低值易耗品管理存有缺陷,有的随处乱方、有的损坏不即时修理,如有两张办公桌抽屉、门损坏无修理,一台转椅损坏放在四楼迎门处。
……对丢失、损坏的要落实原因,是责任人原因的要追究责任,增强日常维护、维修工作,分管领导承担管理责任。
五、销售审计情况分析
1、x-x月销售额构成分析
200x年x-x月份abc分公司xx销售金额同比增长XX%。
从构成情况看……
2、x-x月销售量分析
从销量及增长幅度能够看出xx、xx、xx增长较快,xx销售增长缓慢,具体分析……
六、1-6月销售费用构成及销售费用率分析
分公司费用构成及销费用率对比情况……
七、店面门头形象、店内布局,专卖店管理制度不健全
……
八、存货进销存、财务收支明细账记录不规范、不全面
abc分公司的存货进销存明细账没有月结、累计;
用红字记录出库,商场与商场、专卖店调货不经仓库调账;
财务收支明细账无月结、累计,有的不按财务记账规则涂改……
九、礼品卡管理存有漏洞
1、借支礼品卡时间较长,截至xx年xx月xx日,借支礼品卡如下……
2、有效期问题……
3、礼品卡注明一次消费,但实际中存有分次消费或变相分次消费(换卡)的现象……
4、面值、有效日期标注不规范,有的用电脑打印纸条粘贴在卡上,有的在卡上直接圆珠笔或碳素笔书写,有损害于一个知名品牌的形象。
规范礼品卡及消费的管理,面值、有效日期标注直接印刷在卡上或统一用电脑打印纸条打印;
礼品卡有效期问题严格按卡面上标注执行,个别卡超期一律到总公司核验后处理或折价后换卡消费,分公司无权接受自行处理;
如同有效期一样,在维护公司形象及严肃性前提下,严格按礼品卡标注使用;
除特殊情况经总公司财务部长批准外不准借出,对私自借出的一律按面值追究分公司经理及会计各50%的责任。
本次审计查出的借卡,请即时与相关部门联系,尽快实行财务帐务或收款处理。
十、分公司财务基础薄弱,不能适合财务管理的要求
库龄分析是一项很重要的基础管理工作,但分公司不能提供出存货的库龄,也从未实行过库龄、库存结构的分析,更无从谈起为公司存货决策提供信息……合同签订、跟踪管理……
以集团公司财务部牵头,组织XX部、XX部共同对存货管理、合同管理等基础性的财务管理工作……
十一、分公司财务核算架构不合理
财务收支控制的高度集中并不等于核算的集中。
当前分公司大多有独立的营业执照且为独立的纳税主体,从财税制度上应为独立经营、独立纳税的独立核算单位,但结合分公司的审计情况看,分公司并未形成为独立核算的经营实体,分公司会计行使的职责相当于部门核算员,并不是真正意义上的会计……审计意见:
……
附注:
1.abc分公司基本情况表;
2.abc分公司职工借款情况表;
3.abc分公司借货明细表;
4.abc分公司销售分析表;
5.abc分公司费用分析表。
ABC计师:
XXX
XXX
月xx日
集团有限公司总审助理审计员:
审计部200x年xx
篇二
XX有限公司内部审计报告
1.审计概况
1.1审计单位:
1.2审计对象:
1.3审计时间:
1.4审计依据:
财政《会计法》、《内部控制规范——基本规范》、《公司财务管理制度等》相关规定。
1.5审计目的:
监督企业遵守货币资金管理制度和计算制度,放缓违规风险;
防止舞弊,保护货币资金安全完整。
审计重点:
审查《货币资金内部控制制度》、《货币资金管理实施细则》、《票据管理实施细则》、《银行账户管理实施细则》制度的遵循情况。
对货币资金的收支管理、票据及印鉴管理的执行情况。
1.6审计程序和方法:
对货币资金的内部控制主要内容遵循情况实行答卷测试。
审查既定的内部控制措施是否健全并得到有效执行;
同被审计单位主管会计人员盘点库存现金、票据,编制相关盘点表;
检查“银行存款余额调节表”编制情况以及未达帐项的真实性;
抽查部分会计资料、文件,并采取监盘、观察、计算、分析性复合、询问等审计方法,审查会计记录及货币资金业务的处理流程是否按照相关制度执行。
2.审计评论
经过审计评论,能够看出,我单位在货币资金的财务管理方面具有以下几点比较突出:
2.1制度建设比较健全。
与国资委下发的《财务内部控制评价指标标准》对
比,我单位的货币资金制度的建设具有很强的实用性和科学性。
2.2内部控制体系比较完整。
对财务人员额配备比较科学合理,不相容岗位的财务人员是实现了分离。
2.3会计人员在指责范围内基本能按制度规定程序办理资金收支业务。
做到钱帐分管、财务印鉴分别保管。
审计中还发现了一些问题,但这些问题极少是因为财务制度没有涵盖,或者是财务人员对业务不了解所致,有很多问题只要认真对待是完全能够避免的。
在现场审计工程中绝大部分问题已与相关人员实行了沟通,并随即提出整改建议,被审单位充分重视,这些问题正在积极整改过程中。
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