安达信的猝死及其教训Word文档下载推荐.docx
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1997年AC向设在巴黎的国际商会提出了离异的要求。
2000年8月,国际商会的仲裁实现了AC的愿望。
AC独立后,AA的收入压力陡增,从而进一步刺激了其对咨询业务的欲望。
以威斯特管理公司为例,AA既是它的审计师,又为其提供管理咨询。
1991年至1997年,WM支付给AA的审计费共计750万美元,而咨询费则为1180万美元,这还不包括支付给AC的600万美元咨询费。
从1991年起,WM的审计由合伙人罗伯特。
阿吉耶负责。
此前,他是AA的市场部经理,负责向审计客户推销管理咨询。
同年,WM将AA的审计费封顶,而对咨询费则网开一面,视咨询服务的增加而提高。
例如,AC为WM提供“战略审议”,收费为370万美元。
SEC的调查显示:
在WM同审计师发生分歧的情况下,总是AA做出让步,而决策又常常来自于最高管理层。
媒体指出:
丰厚的咨询收入使审计师丧失了挑战管理当局的勇气。
安然事件使AA面临60多项赔偿诉讼,主要来自投资者和养老基金。
1997年AA的审计客户WM宣布对其1988至1997年的财务报告进行调整,调整金额创下了美国历史最高记录。
由此,AA受到了700万美元的罚款。
WM已于2002年1月宣告破产,其股东对AA索偿亿美元。
亚利桑那洗礼者基金于1999年11月宣告破产。
2002年3月1日AA答应赔偿该基金会亿美元,创下当时“五大”赔偿的最高金额。
但是,3月底AA又宣布无法兑现这一赔偿,原因是其保险公司已因这一赔偿而陷入破产。
前不久,AA还以亿美元了结了桑比姆公司的赔偿诉讼。
而AA的另一个破产客户——全球通公司也正在受SEC和国会的调查。
2002年7月世通公司宣告破产,取代安然成为美国历史上的最大一起破产案。
世通公司的会计丑闻又同AA有干系。
无独有偶,澳大利亚的HIH保险公司不久前创下该国历史上最大的破产案,其审计师也是AA.
二、刑事起诉
2001年10月,在SEC宣布对安然进行调查后,AA的休斯敦事务所竟将几千份有关安然的档案材料放入了文档粉碎机。
舆论为之哗然。
AA芝加哥总部提出:
这是休斯敦事务所所为。
2002年初AA将负责安然审计的资深合伙人大卫。
邓肯除名。
而大卫。
邓肯则申辨:
这是总部的授意。
在初步调查的基础上,司法部于3月14日对AA提起刑事诉讼。
值得强调的是,司法部的起诉是针对事务所而不是具体当事人,其后果将严重危及AA的生存。
如果仅仅是赔偿和罚款,AA还有可能生存下来,因为它仍有巨大的赢利潜力。
而司法部对AA的刑事诉讼,则犹如釜底抽薪,使其赢利能力大受打击。
这一点最明显地反映在AA对安然的赔偿计划上。
2002年1月中旬,AA向安然的股东、债权人和雇员提出了亿美元的一揽子赔偿计划,但遭到了拒绝。
在司法部提起刑事诉讼后,AA很快将赔偿金额拦腰一刀,减至亿美元,其后又进一步降到3亿美元。
《金融时报》的分析提出:
司法部对AA的起诉犹如一纸“死刑判决”。
据《纽约时报》报道,SEC曾要求AA支付5亿美元的罚款。
这一金额相当于AA过去5年从安然所得收入的两倍。
据称,罚款将通过一个政府基金,用于赔偿安然投资者的损失。
SEC主要是利用了其102e规则迫使AA就范。
根据该规则,SEC有权取消有犯罪记录的事务所从事上市公司的审计业务。
毫无疑问,AA的生存离不开上市公司的审计。
据报道,尽管双方对罚款金额尚有约亿美元的分歧,但谈判已经取得了一定的进展。
AA也表示要从此将审计与管理咨询严格区分。
但是,在司法部宣布对AA提起刑事诉讼后,AA同SEC的谈判即告流产,因为刑事诉讼使这一谈判失去了意义。
司法部表示:
不起诉AA会传递一个错误信息,即违法者可以通遥法外。
一旦刑事罪名成立,AA将由此失去上市公司的审计资格。
司法部也曾试图同AA“私了”,即司法部暂时撤销起诉,以观后效。
而AA则公开认错,并保证下不为例。
双方就这一方案进行过接触。
但是,公开认错也会使AA失去在一些州的执业资格。
例如,康涅狄格州和佛罗里达州都自行调查AA在安然事件中的所作所为。
公开认错还会给AA的保险公司提供拒绝理赔的依据。
美国联邦法庭对AA一案的判决耐人寻味。
司法部指控AA有预谋地销毁档案材料。
但是,陪审团定罪的证据却并非来自控方。
出人意料,它主要依据AA的公司律师南希。
坦普尔所发的内部电子邮件。
这一判例的法律含义不言而喻。
AA的辩护律师在裁决公布后指出:
这是美国历史上最大的一起“公司谋杀案”。
三、客户流失
着名制药商默克公司率先辞掉AA,其他审计客户也紧步后尘。
截止2002年4月8日,AA失去的上市公司客户已超过150家。
3月22日是AA的“黑色星期五”,仅此一天就失去了13家客户,其中包括曾经是最大客户的WM.而整个星期AA流失客户的损失便达2亿美元。
在AA的总部所在地,芝加哥商品交易所也将其同AA的关系画上了句号。
该交易所是美国最大的期货交易所,2001年度其对AA的付费总额为105万美元。
大西洋赌城-拉斯维加斯有不少AA的客户。
据《华尔街日报》报道,这些客户也在考虑更换审计师。
报道的标题是“赌场不再对AA下注”。
3月28日,新泽西州赌博管理局以刑事起诉为由,要求该州的赌场终止同AA的所有业务。
AA约有2300家上市审计客户。
3月份正值上市公司编报年度报告之际。
因此,SEC公布了一份长达70页的具体指南,旨在尽可能缩小AA事件对股票市场的消极影响。
首先,SEC依然接受AA出具的审计报告。
其次,对辞去AA审计的公司,SEC给予60天的延展,即先提交未经审计的年度报告,60天期满时再补交经审计的年度报告。
最后,AA必须为审计客户出具一封正式函件,申明其能够保质保量地完成审计合约。
为什么这些公司要撤换AA?
第一,前一时期正值上市公司召开股东大会之际。
在审议年度报告时,股东自然会提出AA的处境问题。
立即撤换AA既可以免去股东提问的尴尬,又有挑选审计师的余地。
第二,即便AA能够生存下来,公司也担心它的审计报告在投资者和监管当局心目中的分量。
由此可见声誉对会计师行业生存的极端重要性。
在AA流失客户的同时,“四肥”之间展开了激烈的客户争夺战。
例如,美国毕马威首席执行官尤金。
奥凯利从洛杉矶飞往纽约,一天之内游说了三家客户。
截止5月底,“四肥”争夺的上市公司共计500家。
四、寻求兼并
AA在84个国家拥有万名雇员,其中美国约3万。
雇员中大部分为专业人员,其中不乏各方面的专家。
2001年AA的总收入为93亿美元,其中48%源于美国。
2002年3月初,AA就预感到其作为“五大”成员的日子即将结束,寻求兼并成为AA生存的最后希望。
为此,AA于3月7日分别同德勤和毕马威接触。
次日,又同安永接触。
谈判的难度可想而知,它涉及诸如兼并后的冠名、高层管理职位的分配等问题。
但是,谈判的最大障碍是AA面临的诉讼。
诉讼赔偿是或有负债,为减少风险,收购方希望AA能以法律的形式明确其赔偿的最高金额。
然而,这是AA无法做到的。
3月13日,安永率先退出谈判。
同一天,德勤也终止其谈判。
3月18日,AA终于同毕马威达成共识,将双方的海外业务予以合并。
显然,此举旨在分离AA的诉讼风险,因为安然和其他诉讼同AA的海外业务无关。
一旦实现,毕马威的海外业务收入可望达到160亿美元,仅次于普华永道。
这里,海外业务是指分散在世界各国的所有业务,因此各国的合伙人首先要就合并达成一致。
可是,就在媒体报道合并计划后不久,AA在各国的合伙人纷纷展开“自由恋爱”。
俄国和新西兰的合伙人提出同安永合并。
而中国及香港的合伙人则愿意同普华永道联合。
另外,澳大利亚的合伙人不得不放弃同毕马威的合并计划,因为AA是HIH保险公司的审计师,而毕马威恰恰是HIH的破产清算人,合并会使两者产生角色冲突。
英国、西班牙、葡萄牙和巴西的合伙人决定同德勤合并。
安永在退出同AA的谈判后发表了一份公开声明,声明称:
安永的兼并须以AA了结其面临的诉讼为前提。
2002年5月29日,德勤英国公司正式向欧盟提出兼并AA英国公司,并于7月1日获准。
欧盟出示“绿灯”的理由是:
“四肥”已成定局。
德勤和AA均是英国“五大”的小子辈,因此,兼并不会影响英国会计市场的竞争。
兼并后的德勤将取代毕马威成为英国“四肥”中的老二,仅次于普华永道。
1998年普华同永道合并时,欧盟曾表示:
如果“五大”之间再兼并的话,就会严重影响会计业的竞争。
五、总结
安达信是由美国西北大学教授亚瑟。
安德森创建于1913年。
成立后不久,AA便崭露头角,成为一家知名的会计师事务所。
在89年的辉煌历史中,AA有过一次生存危机,即1947年亚瑟。
安德森去世使AA险遭散伙厄运。
AA曾经是CPA的金字招牌,代表着审计的最高水准。
为什么它会猝死?
这是一个值得会计职业界反复思考的问题。
早在1914年,一家芝加哥铁路公司要求AA认可其一笔有争议的交易,以达到降低费用、提高收益的目的。
当时,AA尚不满周岁,且正值28岁的亚瑟。
安德森缺少现金支付工资。
但他却坚决地回绝了该公司的要求,并正告:
即使倾芝加哥全城之财富,也难以诱我让步。
其结果不难设想,AA立刻失去了一个审计客户。
然而,数月后该铁路公司就陷入了破产。
1949至1964年,AA在伦纳德。
斯帕克的领导下,发扬光大了亚瑟。
安德森开创的“诚信高于利润”的传统。
它曾指责拜斯海姆钢铁公司将其1964年利润虚增60%.它还批评SEC对公司假账监管不力。
但是,从1993年起AA却因卷入多起会计丑闻而接二连三地受到SEC的调查。
究其根源,从80年代起AA背离其优良传统,误入了“诚信服从利润”的歧途。
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- 安达信 猝死 及其 教训