增值税习题集修订Word文档格式.docx
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少缴增值税=(140×
1000+120×
1000)/1.17×
17%=37777.78
正确分录:
借:
营业外支出187777.78
应交税金—应交增值税(销项税额)37777.78
调账:
营业外支出37777.78
应交税金—应交增值税(销项税额)37777.78
3、某工业企业将自产空调机与深圳某开发公司联营投资,双方商定按产品的生产成本作为接受价。
该工业企业共投出空调机200台,平均生产成本为4100元/台,不含税出厂价5600元/台,该工业企业账务处理如下:
长期股权投资—深圳某开发公司959400
库存商品820000
应交税金—应交增值税(销项税额)139400
少缴增值税=5600×
200×
17%-139400=51000
正确的分录应是:
借:
长期股权投资1010400
贷:
库存商品820000
应交税金——应交增值税(销项税额)190400
调账:
长期股权投资—深圳某开发公司51000
应交税金—应交增值税(销项税额)51000
4、某锅炉厂销售锅炉开出增值税专用发票2张,收回销售额312000元,销项税额53040元,同时随锅炉销售开出3张普通发票,收取运输费3120元,收取包装费23400元(其成本为20000元,企业账务处理如下:
银行存款391560
主营业务收入312000
应交税金—应交增值税(销项税额)53040
其他业务收入3120
包装物23400
少缴增值税=(3120+23400)/1.17×
17%=3853.33
正确分录为:
应交税金—应交增值税(销项税额)56893.33
其他业务收入22666.67
其他业务支出20000
包装物20000
包装物3400
其他业务支出20000
应交税金—应交增值税(销项税额)3853.33
其他业务收入19546.67
5、某食品厂系增值税一般纳税人,将要过期的食品一次性处理,实得含税价款33000元,该批食品的生产成本32800元,该企业账务处理如下:
现金33000
库存商品—食品32800
本年利润200
少缴增值税=33000/1.17×
17%=4794.87
正确分录:
现金33000
主营业务收入28205.13
应交税金-应交增值税(销项税额)4794.87
主营业务成本32800
库存商品-食品32800
主营业务收入28205.13
应交税金—应交增值税(销项税额)4794.87
6、某面粉厂本月销售麦糠(饲料)给一饲料厂,收入250000元,支付销售麦糠的运费2500元,收到运输单位开给本厂的运输结算单据,作会计分录:
营业费用2325
应交税金—应交增值税(进项税额)175
贷:
银行存款2500
银行存款250000
主营业务收入250000
营业费用2500
银行存款2500
红字冲销原分录,作正确分录
7、某企业修缮厂房领用修理配件,购进成本价为2500元,会计分录为
在建工程2500
低值易耗品2500
在建工程2925
应交税金—就交增值税(进项税额转出)425
在建工程425
应交税金—就交增值税(进项税额转出)425
8、某企业提供原始凭证为财产自然灾害损失报告单,注明原材料因仓库漏雨发生霉烂损失,账面成本价5000元,会计分录:
待处理财产损溢5000
原材料5000
月末已经批准核销,转至“营业外支出”科目借方
营业外支出850
应交税金—应交增值税(进项税额转出)850
以前年度损益调整850
9、向电力公司支付电费44000元,取得增值税专用发票注明增值税额7480元,向自来水公司支付水费20000元,增值税专用发票上注明增值税额1200元,会计处理为:
结算水电费,按总额并入辅助生产成本
生产成本—辅助生产成本64000
应交税金—应交增值税(进项税额)8680
银行存款72680
将辅助生产车间恨生的水费分配到基本生产车间和管理部门时
制造费用45000
管理费用19000
经查,福利部门负担的电费6000元,水费5000元,一并计入“管理费用”账户
分配水电费是时:
应付福利费12320
制造费用45000
管理费用8000
生产成本-辅助生产成本64000
应交税金-应交增值税(进项税额转出)1320
以前年度损益调整11000
应交税金—应交增值税(进项税额转出)1320
10、某企业6月出售下脚料实得变价收入26500元,支付清理费用2000元。
8月内部处理等外品实得价款87500元,该等外品的成本为70000元。
银行存款114000
生产成本-基本生产(钢套)26500
库存商品-残次品87500
少缴增值税=(26500+87500)/1.17×
17%=16564.10(元)
其他业务收入(钢套)22649.57
主营业务收入74786.33
应交税金-应交增值税(销项税额)16564.1
其他业务支出-下脚料、废料清理费2000
贷:
现金(银行存款)2000
主营业务成本70000
库存商品-残次品70000
主营业务收入74786.33
其他业务收入22649.57
应交税金-应交增值税(销项税额)16564.1
11、某企业6月份监控仪平均不含税售价为210元/台,(销售成本为123元/台),其结转成本为:
主营业务成本-监控仪销售成本61500(500台)
在建工程-×
×
工程6150(50台)
应付福利费12300(100台)
库存商品-监控仪79950
应交增值税=210×
(50+100)×
17%=5355(元)
应收账款122850
主营业务收入105000
应交税金-增值税(销项税额)17850
主营业务成本-监控仪销售成本61500
库存商品-监控仪61500
在建工程-×
工程7935
应付福利费15870
库存商品-监控仪18450
应交税金-增值税(销项税额)5355
工程1785
应付福利费3570
应交税金-应交增值税(销项税额)5355
二、会计处理
1、甲、乙企业均为一般纳税人,甲企业委托乙企业代销一批商品,双方签订协议,销售每件商品由甲企业付给乙企业32元,在乙企业应付甲企业的销售款中抵扣。
甲企业发给乙企业200件货品,每件售价280元(含税)。
乙企业售完后,列出代销清单给甲企业,并偿付货款。
设上述货物适用税率均为17%,请作乙企业的相关会计分录
(1)入库:
受托代销商品56000
代销商品款56000
(2)销售:
银行存款56000
应付账款47863.25
应交税金—应交增值税(销项税额)8136.75
(3)结转成本:
(4)归还代销商品款:
应付账款56000
其他业务收入6400
银行存款49600
(5)收到甲企业开具的增值税专用发票:
应交税金—应交增值税(进项税额)8136.75
应付账款8136.75
2、某企业为小规模纳税人,1月份实现销售收入96000元,提供修理劳务收入13000元,已知该企业采用含税合计定价方法,请作应交和上缴增值税的会计分录
银行存款109000
主营业务收入102830.19
应交税金—应交增值税6169.81
应交税金—应交增值税6169.81
银行存款6169.81
3、飞飞棉布店(一般纳税人)3月份发生下列经济业务
(1)从市针纺公司购进绒布一批,专用发票上注明的价款为76000元,税额12920元,开出商业承兑汇票
(2)按售价(含税)入库,该批货物的售价100000元
(3)本月收到门市部负责小组送来的销货款,该批货物全部售出,收到销货款共计100000元,存入银行
(4)结转销项税额
(5)按售价结转本月商品销售成本(设本月无期初库存)
(6)分摊已销商品进销差价
(7)计算并上缴本月应交增值税
根据上述业务编制会计分录
(1)借:
材料采购76000
应交税金—应交增值税(进项税额)12920
应付票据88920
(2)借:
库存商品100000
商品进销差价24000
(3)借:
银行存款100000
主营业务收入100000
(4)借:
主营业务收入14529.91
应交税金—应交增值税(销项税额)14529.91
(5)借:
主营业务成本100000
(6)借:
商品进销差价24000
主营业务成本24000
(7)本月应交增值税=14529.91-12920=1609.91
应交税金—应交增值税(已交税金)1609.91
银行存款1609.91
4、某啤酒厂(一般纳税人)本月向废旧物品收购单位购买旧酒瓶,普通发票上
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