地方税收与地方经济协调增长的研究Word文件下载.docx
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税收弹性
2006
27.67
626.91
20.1
15.2
4.76
0.98
2007
33.74
738.04
21.9
16.5
4.28.
1.02
2008
42.75
909.85
26.7
14.2
4.52
1.04
2009
50.22
1031.58
17.4
16.3
4.89
1.11
2010
71.21
1260.3
41.79
16.1
5.65
1.24
(二)柳州市经济总量(GDP)与地方税收相互关系的分析
通过对比2006—2010年柳州市GDP与地方税收的增长趋势,可以看出三个显著特征:
一是地方税收增长与GDP的增长趋势基本一致,除2008年GDP增速略有放缓外,其他年份GDP和地方税收的增长速度都是越来越快;
二是地方税收增长速度明显高于GDP的增长速度;
三是除开经济放缓的2008年外,地方税收的增速与GDP增速之间的差距在不断扩大,2010年,地税增速比GDP增速高了近26个百分点。
为了进一步认识柳州市地方税收增长与经济发展之间的关系,我们选择GDP作为经济发展的代表性指标来衡量经济发展的规模,并在此基础上从税收弹性、税收负担以及线性回归三个方面来对柳州市经济发展与地方税收增长之间的相关性进行分析。
1.柳州市地方税收的弹性分析
税收与GDP的高度相关奠定了深入研究财政收入的基础,但研究其增长的核心问题,就离不开对税收收入弹性的分析。
税收弹性是指税收的增长速度与经济增长速度的对比关系,即税收收入每增减变动1个百分点,GDP随之增减的变动情况。
用公式表示:
税收弹性=税收增长率/GDP增长率。
税收弹性高低决定了税收与经济能否协调发展。
税收弹性系数>
1,表明税收富有弹性,税收增长速度快于经济增长速度;
税收弹性系数=1,即税收收入为单位弹性,税收增长与经济增长同步;
税收弹性系数<
1,税收的增长速度低于经济增长速度。
一般用ET表示税收弹性,T表示税收收入总量,△T表示税收收入增量,Y表示GDP,△Y表示GDP增量,那么就有:
ET=(△T/T)/(△Y/Y)×
100%
根据上述公式可得柳州市“十一五”期间的税收弹性系数依次为:
0.98;
1.02;
1.04;
1.11;
1.24(见表1)。
“十一五”期间,除了2006年外,各年弹性系数都大于1表明税收的绝对量在逐年增大,税收的弹性系数呈持续攀升的态势,税收保持较快的增幅。
2.柳州市地方税收的宏观税负分析
宏观税负是指一个国家或地区的税负总体水平,通常以一定时期(一般为一年)的税收总量占生产总值(GDP)的比例来表示。
生产力发展水平、政府的职能范围以及政府的非税收入规模等是决定宏观税负水平高低的主要因素。
从表1所列数值可以得出“十一五”期间柳州市地方税收的宏观税负依次为:
4.76%、4.28%、4.52%、4.89%、5.65%。
从经济学的角度看,较低的宏观税负有利于吸引投资,从而带动地区GDP的增长。
“十一五”期间,柳州市宏观税负逐年增长,与广西宏观税负差距逐年拉大,柳州市GDP的增长速度也逐年加快。
这从一定程度上可以解释为何这五年间柳州市的GDP平均增长速度要高于广西区的平均水平。
但从另一个角度,前文所分析的工业投资对地方税收影响的滞后性也降低了这一时期的宏观税负。
应该说,这两方面是相互影响的。
3.GDP与地税收入的线性回归分析
为了进一步认识对柳州市地方税收收入与GDP增长的关系,我们对GDP与地税收入的关系再进行线性回归分析。
设地税收入为x,GDP为y,则GDP与地税收入之间的一元线性回归模型为:
y=a+bx
分析它们之间线性相关的程度可以用简单的相关系数R(0≤R≤1)度量,看二者之间存在怎样的依存关系。
计算公式为:
由正规方程组
根据最小二乘原理推导出:
解得:
根据表1内的数据,把GDP和地税收入代入公式计算后得出r=0.98,说明GDP与地税收入呈正相关关系,且相关度较高。
(三)从行业看重点税源税收(见表2)
表2:
“十一五”期间柳州市地方税收收入主要集中的行业(单位:
万元)
名称
2010年
2009年
2008年
2007年
2006年
总计
488625.7
405669.8
308044.5
262521.4
212840.1
制造业
169543.7
123625.4
100637.5
90369.8
73199.5
房地产业
108816.4
90484.5
76006.4
64605.3
51038.4
金融业
52198.6
42161.5
34572.6
27311.9
23215.1
租赁和商务服务业
41966.5
41298.7
35103.3
28784.4
23315.6
建筑业
36784.1
33592.3
27545.4
23964.6
19411.2
批发和零售业
22345.3
18995.5
16145.7
13238.9
11120.6
交通运输、仓储和邮政业
20661.4
20969.4
18033.6
14246.5
11539.7
“十一五”期间,柳州市地方税收重点税源税收收入主要集中在制造业、房地产业、金融业、租赁及商务服务业、建筑业、批发和零售业和交通运输业。
特别是2010年,上述七个行业重点税源企业税收收入占重点税源总收入的比重达92.5%,其余行业仅占7.5%。
“十一五”期间,制造业入库557375.9万元,平均每年增长19.4%,成为拉动柳州地方税收增长最主要的行业。
从柳州市主要工业经济指标来看,“十一五”期间,柳州市三大支柱产业的工业总产值增长迅速,2010年汽车制造业总产值为874.75亿元,平均每年增长22.5%,冶金工业总产值为505.17亿元,平均每年增长30.1%,机械工业总产值为256.89亿元,平均每年增长26.8%。
“十一五”期间,规模以上工业企业经济效益大幅度提高,2010年实现主营业务收入1918.75亿元,利润总额90.83亿元,同比增长79.3%。
不容忽视的是,三大产业的龙头企业上汽通用五菱、柳钢、柳工累计实现利润56.49亿元,烟草制造业入库3.35亿元,四大企业的实现的利润占柳州制造业总利润一半以上。
“十一五”期间,建筑业入库141297.6万元,平均每年增长17.5%。
柳州固定资产投资额逐年稳步增长,带动了以建筑业、房地产业为主的相关产业经济、税收的增长。
如随着部分重点工程项目建设的推进,湘桂铁路扩能改造、三桥一路工程、贵广铁路工程、柳肇和柳南铁路工程等众多重点工程的推进和资金的到位,产生的税款达1.1亿元。
“十一五”期间,房地产业入库390951.7万元,平均每年增长27.5%。
近年来,随着房地产业的迅猛发展,房地产税收总量逐年扩大。
“十一五”期间,租赁及商务服务业入库170486.5万元,平均每年增长12.5%。
该行业主要集中在土地交易储备中心、投资公司、企业集团公司、投资开发公司、综合市场和服务型企业。
(四)分行业纳税情况看,一次性税源对地方财政贡献较大。
2010年,只占企业税源户16%的建筑业和房地产业,完成地税收入23.4亿元,即:
一次性税源向地方财政贡献了近35%的地税收入。
二、柳州市地方税收与经济协调发展中存在的主要问题
(一)第三产业产值占总产值比重下降,影响地税收入的进一步增长。
与国税收入不同,地税收入主体税种是企业所得税、个人所得税以及主要来源于第三产业的营业税。
尤其是在柳州,营业税的收入一直占据地方税收总收入的半壁江山。
而第二产业的工业所涉及的城市维护建设税,房产税,土地税,资源税等都属于非主体税种,在整个地税收入中只占很小的比重。
因此,第三产业对地方税收的贡献率要远远大于第二产业。
以2010年为例,柳州市第三产业占全市生产总值的比重仅为21.5%,完成的地税收入却占全区地税收入总量的54.97%。
第三产业的地方税收宏观税负是第二产业的三倍,而地税贡献率更是第二产业的4倍(见表3)。
由此可见第三产业发展对于地方税收增加的重大意义。
表32010年柳州市第二、三产业税负结构分析表
增加值(亿元)
占GDP总比重(%)
占地税收入总比重(%)
地税贡献率
宏观税负
第二产业
636.43
60.7
31.97
44.8
1.76
1.60
第三产业
305.01
29.5
38.6
54.2
7.54
4.94
从2006年到2008年,第三产业产值在柳州市生产总值中的比重一直呈现逐年下降的趋势,随着柳州市对工业企业招商引资力度的加大,第三产业在本区生产总值总的比重也很可能进一步下降。
如果不能从征管、政策等方面提高地方税收收入,同时加大发展第三产业的力度,柳州市地方税收收入增长速度与GDP增速之间的差距也很有可能因此而重新拉开。
(二)对重点企业过于倚重的影响
柳州规模以上工业实现税利很重要的是依靠上汽通用五菱、柳钢、柳工等企业,而其他大部分规模以上工业企业效益普遍不高,个别企业年纳税额只有近万元,这在很大程度上影响了柳州地方财力尤其是市本级财力的发展。
(三)产业链相对较短的影响
柳州做为西南工业重镇,以汽车、机械、冶金等主导产业发展较为迅速,大大增加了地方经济总量,但大项目、好项目不多,带动力强的企业不多,主导产业集群尚未形成,对经济发展的支撑力有待增强。
特别是一些主要产品附加值较低,市场竞争力有限,产业链短,产业、产品结构不够合理。
同一行业间的企业多为小规模企业,且各自为战,存在重复建设、雷同开发,低层次竞争。
众多企业尚无法在产业链条的延伸上下功夫,彼此之间内在联系较少,缺乏应有的专业化分工协作,而且其生产的产品品种单一,没有较高知名度的商标品牌和知名产品,不能结成有效集群共赴市场提高竞争力。
三、关于柳州市地方税收与经济协调发展的建议
(一)从加强地方税源建设的角度思考
1.调整优化经济结构,增强GDP的税收能力。
(1)
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