审计与治理层的沟通(第1151号)PPT资料.ppt
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考虑到有效的双向沟通在财务报表审计中的重要性,本准则为注册会计师与治理层的沟通提供了一个基础框架,并明确了应当与其沟通的一些具体事项。
CompanyName作为对本准则要求的补充,附录列示的其他审计准则对需要沟通的补充事项作出了规定。
此外,中国注册会计师审计准则第1153号向治理层和管理层通报内部控制缺陷针对注册会计师向治理层通报在审计过程中识别出的内部控制重要缺陷,提出了具体要求。
法律法规、业务约定或其他规定可能要求沟通本准则或其他审计准则没有规定的其他事项,本准则并不禁止注册会计师就此与治理层沟通。
CompanyName框架结构框架结构本准则共五章本准则共五章25条(条(108页)页)CompanyName重难点:
重难点:
一、双向沟通一、双向沟通本准则主要规范由注册会计师向治理层提议的沟通。
但是,有效的双向沟通十分重要,这有助于:
(1)注册会计师和治理层了解与审计相关的背景事项背景事项,并建立建设性的工作关系;
在建立这种关系时,注册会计师需要保持独立性和客观性;
(2)注册会计师向治理层获取与审计相关的信息获取与审计相关的信息,例如,治理层可以帮助注册会计师了解被审计单位及其环境,确定审计证据的适当来源,以及提供有关具体交易或事项的信息;
(3)治理层履行其对财务报告过程的监督责任监督责任,从而降低财务报表重大错报风险。
CompanyName治理治理层层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。
治理层的责任包括对财务报告过程的监督。
在某些被审计单位,治理层可能包括管理层。
管理管理层层是指对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员。
在某些被审计单位,管理层包括部分或全部的治理层成员。
CompanyName注册会计师的目标是:
(1)就注册会计师与财务报表审计相关的责任、计划的审计范围和时间安排的总体情况,与治理层进行清晰地沟通;
(2)向治理层获取与审计相关的信息;
(3)及时向治理层通报审计中发现的与治理层监督财务报告过程的责任相关的重大事项;
(4)推动注册会计师和治理层之间有效的双向沟通。
CompanyName治理层、管理层与主持会计师之间的关系治理层、管理层与主持会计师之间的关系(110页)页)CompanyName沟通的事项沟通的事项注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任,包括:
(1)注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见;
(2)财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。
注册会计师应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况。
CompanyName注册会计师应当与治理层沟通下列内容:
注册会计师应当与治理层沟通下列内容:
(1)注册会计师对被审计单位重要的会计实务(包括会计政策、会计估计和财务报表披露)质量方面的看法;
适用时,注册会计师应当向治理层解释为何在适用的会计准则和相关会计制度下可以接受的某项重大会计实务,并不一定最适合被审计单位的特定情况;
(2)审计工作中遇到的重大困难;
(3)已与管理层讨论或书面沟通的、审计中出现的重大事项,以及注册会计师要求提供的书面声明,除非治理层全部成员参与管理被审计单位;
(4)审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项。
CompanyName如果被审计单位是上市实体,注册会计师应当与治理层沟通下列内容:
如果被审计单位是上市实体,注册会计师应当与治理层沟通下列内容:
(1)就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求的规定保持了独立性作出声明;
(2)根据职业判断,注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项,其中包括会计师事务所或网络事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额;
这些收费应当分配到适当的业务类型中,以帮助治理层评估这些服务对注册会计师独立性的影响;
(3)为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平,已经采取的相关防范措施CompanyName沟通的过程沟通的过程注册会计师应当就沟通的形式、时间安排和拟沟通的基本内容与治理层沟通。
对于审计中的重大发现,如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。
书面沟通不必包括审计过程中的所有事项。
注册会计师应当及时与治理层沟通。
注册会计师应当评价其与治理层之间的双向沟通是否足以实现审计目标。
如果认为不足以实现审计目标,注册会计师应当评价其对重大错报风险评估以及获取充分、适当的审计证据的能力的影响,并采取适当措施。
CompanyName审计工作记录审计工作记录如果本准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的,注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中,并记录沟通的时间和对象。
如果事项是以书面形式沟通的,注册会计师应当保存一份沟通文件的副本,作为审计工作底稿的一部分。
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