第二十章 会计师事务所业务质量控制文档格式.docx
- 文档编号:15341268
- 上传时间:2022-10-29
- 格式:DOCX
- 页数:11
- 大小:19.65KB
第二十章 会计师事务所业务质量控制文档格式.docx
《第二十章 会计师事务所业务质量控制文档格式.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《第二十章 会计师事务所业务质量控制文档格式.docx(11页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
3.以下关于独立性的书面确认函的描述中,正确的是(
A.书面确认函只能是纸质的
B.书面确认函既可以是纸质的,也可以是电子形式的
C.会计师事务所应当每半年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
D.会计师事务所只能向本所员工获取书面确认函
4.在审计过程中常会出现意见分歧,只有经过充分的讨论,才有利于意见分歧的解决。
以下选项中,不可以作为咨询对象的是(
A.会计师事务所
B.职业团体
C.监管机构
D.被审计单位管理层
5.会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员,以下选项中,通常不属于传达信息的内容的是(
A.对已实施监控程序的描述
B.实施监控程序得出的结论
C.如果相关,对系统性的、重复出现的缺陷或其他需要及时纠正的重大缺陷的描述
D.指明已发现的质量控制制度缺陷所涉及的具体业务
6.会计师事务所应当制定政策和程序,以合理保证能够获知违反独立性要求的情况,并采取适当行动予以解决。
会计师事务所要制定政策和程序要满足的要求包括(
A.会计师事务所人员将注意到的、违反独立性要求的情况立即告知项目合伙人
B.会计师事务所将识别出的违反独立性政策和程序的情况,立即传达给主任会计师,主任会计师判断后决定是否传达给事务所相关人员,但不告知雇用的专家
C.项目合伙人、会计师事务所和网络内部的其他相关人员以及受独立性约束的其他人员,在必要时立即向会计师事务所报告他们为解决有关问题所采取的行动,以使会计师事务所能够决定是否应当采取进一步的行动
D.受独立性约束的相关人员,在必要时先在项目合伙人的指导下处理违反独立性的情况,出具审计报告后将违反独立性要求的情况告知会计师事务所
7.以下关于独立性的说法中,不正确的是(
A.会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
B.遵守独立性政策和程序的书面确认函只能是纸质的
C.会计师事务所应当制定下列政策和程序,以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性产生不利影响
D.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时,会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函
8.会计师事务所人力资源管理的首要环节是(
A.招聘
B.人员需求预测
C.业绩评价
D.晋升
9.下列关于会计师事务所业务质量控制制度要求的是(
A.业务工作底稿的所有权属于被审计单位
B.会计师事务所每4年检查一次已完成的业务
C.外部独立检查的范围或结论能代替自身的内部监控
D.向相关项目合伙人以外的人员传达发现的缺陷时,通常不指明涉及的具体业务
10.对鉴证业务的工作底稿,会计师事务所的保存期限通常为(
A.自业务报告日起20年
B.自业务报告日的次日起10年
C.自业务报告日起10年
D.自业务报告日的次日起20年
11.项目合伙人是指会计师事务所中代表(
)在出具的报告上签字的合伙人。
B.被审计单位
C.税务机关
D.关键审计合伙人
12.会计师事务所应当制定政策和程序,完善事务所质量控制制度,培育以质量为导向的内部文化,这些政策和程序要求(
)对质量控制制度承担最终责任。
A.项目质量控制复核人
B.项目经理
C.项目合伙人
D.主任会计师
13.会计师事务所应当制定政策和程序来保持相关职业道德要求规定的独立性,以下不需要遵守这一要求的是(
A.审计助理
B.主任会计师
C.被审计单位
D.雇佣的专家
14.对业务问题的意见出现分歧是正常现象,只有经过充分的讨论,才有利于意见分歧的解决。
以下选项中,关于意见分歧的说法中,正确的是(
A.如果项目紧急,分歧未解决之前可以出具审计报告
B.如果合同规定完成业务日期已到,即使意见分歧未解决,也一定要出具审计报告
C.只有意见分歧问题得到解决,项目合伙人才能出具报告
D.在出现意见分歧时,可以先出具审计报告,日后分歧解决时再对已经出具的报告进行修改
15.下列关于会计师事务所承接新业务时的考虑的理解中不恰当的是(
A.如果专业胜任能力不足,可以先承接业务,然后通过借调其他事务所的注册会计师来弥补专业胜任能力的不足
B.在资源不足的情况下,注册会计师可以不接受新的客户
C.会计师事务所对客户所需要的资源进行准确估计比较困难,则不接受该业务
D.会计师事务所承接新业务前,需要考虑是否能够在提交报告的最后期限前完成业务
16.下列关于会计师事务所人力资源的说法中,正确的是(
A.人力资源管理的核心是人员的业绩评价是否完善
B.在招聘高级业务人员时,会计师事务所可以进行背景调查、询问是否存在未决的法律问题
C.会计师事务所应当将提高业务量作为员工晋升的主要途径
D.如果不具备内部技术和培训资源,会计师事务不能承接业务
17.下列不属于会计师事务所通常采用的项目质量控制复核方法的是(
A.与项目合伙人进行讨论
B.复核有关处理和解决重大疑难问题或争议事项形成的工作底稿
C.复核所有的工作底稿
D.复核与项目组做出重大判断及形成结论有关的工作底稿
三、简答题
1.
ABC会计师事务所为了提高业务质量,修改了质量控制制度,修改情况如下:
(1)以每2年为一个周期,选取已完成业务进行检查,检查对象为当年度业务考核等级位列后五名的项目合伙人。
(2)为了发挥领导层的行动示范作用,主任会计师对业务质量承担最终责任,并且亲自拟定质量控制政策与程序,并独立承担相关政策与程序的实施、检查与监控工作。
(3)项目组成员之间相互复核工作底稿,项目合伙人进行项目质量控制复核。
(4)仅对上市公司的审计业务实施项目质量控制复核。
(5)所有鉴证业务,包括其他鉴证业务工作底稿,均应在业务报告日后或中止后60天之内归档。
(6)独立性政策规定,每年需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训,并要求注册会计师每年签署遵守独立性要求的书面确认函。
要求:
请根据会计师事务所业务质量控制准则的规定,逐一指出ABC会计师事务所存在的上述情况是否存在不当之处,并简要说明原因。
2.甲上市公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。
ABC会计师事务所承接了甲上市公司的2013年度财务报表审计业务,A注册会计师是该业务的项目合伙人,审计过程中发生如下事项:
(1)为了早日完成审计业务,由于甲公司是长年审计客户,不再了解被审计单位及其环境,根据过去的经验直接实施进一步审计程序
(2)审计过程中,审计项目组成员B发现有迹象表明存在重大舞弊风险,并提出应当针对该舞弊风险实施追加程序。
项目合伙人认为甲公司一向诚信,不会出现舞弊。
(3)项目组内部进行复核时,由注册会计师复核助理人员的工作。
(4)A注册会计师同时担任项目质量控制复核的负责人,并制定项目质量控制复核的其他人员。
(5)为了及时出具报告,对于某项重要事项的分歧,请示主任会计师后,决定在出具报告后再咨询外部专家。
3.2013年1月1日,ABC会计师事务所成立。
为了保证业务质量,ABC会计师事务所制定了本会计师事务所的业务质量控制政策与程序。
以下是ABC会计师事务所的业务质量控制政策与程序草稿中摘录的部分内容:
(1)本会计师事务所的审计部经理对本会计师事务所的业务质量承担最终责任,委派适当的人员帮助审计经理正确履行其职责。
(2)本会计师事务所为每位注册会计师建立职业道德档案,记录个人违反相关职业道德要求的行为及其处理结果,如果之后三年没有任何违反记录,就清除之前所有的违反相关职业道德要求的行为及其处理结果。
(3)根据质量控制准则的规定,事务所应当制定统一的质量控制制度,各分所不能根据各自实际情况,制定符合自己事务所的质量控制政策与程序。
(4)合伙人考核和晋升制度规定,连续三年业务量排名前三位的经理晋级为合伙人。
(5)由于事务所尚未取得证券资格,对所有的业务都不实行项目质量控制复核。
(6)每两年为一个周期,选取已完成业务进行检查。
根据会计师事务所业务质量控制准则,指出ABC会计师事务所的以上业务质量控制要点是否存在不当或可以改进之处。
如认为存在不当,请指出并简要说明理由。
参考答案及解析
1.
【答案】C
【解析】会计师事务所的质量控制制度要素包括:
(1)对业务质量承担的领导责任;
(2)相关职业道德要求;
(3)客户关系和具体业务的接受与保持;
(4)人力资源;
(5)业务执行;
(6)监控。
选项C不正确。
2.
【解析】质量控制制度的政策和程序应当要求会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终责任,选项C描述恰当。
3.
【答案】B
【解析】书面确认函既可以是纸质的,也可以是电子形式的,选项A错误;
会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函,选项C错误;
当有其他会计师事务所参与执行部分业务时,会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函,选项D错误。
4.
【答案】D
【解析】会计师事务所应当认识到对业务问题的意见出现分歧是正常现象,只有经过充分的讨论,才有利于意见分歧的解决。
会计师事务所应当制定切实可行的政策和程序,例如,向适当的其他执业者、会计师事务所、职业团体或监管机构进行咨询,以解决这些分歧。
但是不能向被审计单位管理层咨询有关审计内部中出现的意见分歧。
5.
【解析】传达的信息应当包括下列内容:
(1)对已实施的监控程序的描述;
(2)实施监控程序得出的结论;
(3)如果相关,对系统性的、重复出现的缺陷或其他需要及时纠正的重大缺陷的描述。
向相关项目合伙人以外的人员传达已发现的缺陷,通常不指明涉及的具体业务,除非指明具体业务对这些人员适当履行职责是必要的。
选项D说法不严谨。
6.
【解析】会计师事务所人员将注意到的、违反独立性要求的情况立即告知会计师事务所,而不是项目合伙人,选项A错误;
会计师事务所将识别出的违反这些政策和程序的情况,立即传达给需要与会计师事务所共同处理这些情况的项目合伙人,需要采取适当行动的会计师事务所和网络内部的其他相关人员以及受独立性要求约束的人员,如认为必要,还应当立即告知会计师事务所雇用的专家和关联会计师事务所的人员,选项B错误;
项目合伙人、会计师事务所和网络内部的其他相关人员以及受独立性约束的其他人员,在必要时立即向会计师事务所报告他们为解决有关问题所采取的行动,以使会计师事务所能够决定是否应当采取进一步的行动,选项C正确,选项D错误。
7.
【解析】遵守独立性政策和程序的书面确认函既可以是纸质的,也可以是电
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 第二十章 会计师事务所业务质量控制 第二十 会计师事务所 业务 质量 控制