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(一)全面性原则。
内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、
执行和监督全过程,实现对经济活动的全面控制。
(二)重要性原则。
在全面控制的基础上,内部控制应当关注
单位重要经济活动和经济活动的重大风险。
(三)制衡性原则。
内部控制应当在单位内部的部门管理、职
责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。
(四)适应性原则。
内部控制应当符合国家有关规定和单位的
实际情况,并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要
求的提高,不断修订和完善。
第六条
单位内部控制的要素包括内部环境、风险评估、控制
活动、信息与沟通以及内部监督。
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第七条
第二章
基本要求
单位领导班子对单位内部控制的建立健全和有效实施
负责。
单位在实施内部控制时,应当充分发挥单位财会、内部审计、
纪检监察等部门在内部控制中的作用。
单位可以根据本规范的要求和单位的实际情况设置或确定内部
控制职能部门或岗位,负责组织协调内部控制建立实施及日常工作。
第八条
单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。
单
位应当建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策
机制。
大额资金使用、大宗设备采购、基本建设等重大经济事项的
内部决策,应当由单位领导班子集体研究决定。
第九条
单位应当建立健全内部控制关键岗位责任制。
内部控
制关键岗位主要包括预决算编制和绩效评价、资金管理、票据管理、
印章管理、物资和固定资产的采购和管理、建设项目管理、债务管
理、经济合同管理,以及内部监督等。
单位应当明确岗位职责及分
工,确保不相容岗位相互分离、制约和监督。
单位应当实行内部控制关键岗位业务人员和部门负责人的轮岗
制度。
不具备轮岗条件的单位应当替代采取专项审计、部门互审等
控制措施。
第十条
单位应当综合考虑经济活动的规模、复杂程度和管理
模式等因素,为内部控制关键岗位配备能力和资质合格的业务人员。
财会、内部审计等部门负责人必须具备与其工作岗位相适应的资质
和能力。
单位应当切实加强工作人员业务培训和职业道德教育,不断提
升工作人员的知识技能和综合素质。
第三章风险评估和控制方法
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第十一条
单位应当建立经济活动风险定期评估机制,对经济
活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。
经济活动风险评估至
少每年进行一次;
外部环境、单位业务环境、经济活动规模、复杂
程度或管理模式等发生重大变化的,应及时对经济活动风险进行重
估。
第十二条
单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作
小组,单位领导担任组长。
单位应当采取必要措施保证经济活动风
险评估工作的权威性、独立性和及时性。
经济活动风险评估结果应
当形成书面报告,指出关键风险点,提出相应的内部控制措施和建
议。
评估书面报告完成后应当及时提交单位领导班子,并归入档案
保管。
第十三条
单位进行经济活动风险评估时,应当重点关注下列
风险:
(一)单位是否按照国家有关规定建立了内部管理制度,是否
督促工作人员认真执行内部管理制度。
(二)单位是否建立健全岗位责任制和议事决策机制,经济活
动的决策、执行、监督是否实现有效分离。
(三)内部控制有效实施情况是否纳入单位内部相关部门及其
分管领导的考评体系。
(四)内部控制关键岗位的设置、人员配备等是否符合国家有
关规定和内部控制要求。
(五)内部控制关键岗位人员轮岗、部门互审等制度是否得到
有效实施。
(六)内部控制关键岗位人员离岗或工作交接是否存在责任不
清和相关资料丢失等情况。
(七)内部控制关键岗位人员是否定期接受培训,及时全面掌
握国家有关预算、收支、政府采购、资产和债务管理、基本建设、
经济合同管理、会计核算等各项规定,以及单位相关的内部管理制
度。
(八)单位是否建立预算编制部门与预算执行部门、资产管理
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部门之间的沟通协调机制,单位的预算编制是否合规合理,预算执
行中是否存在无预算、超预算支出及预算执行进度明显滞后或超前
的情况,决算编报是否及时准确。
(九)单位是否明确收支流程和审核、审批权限,是否建立印
章和票据管理制度,是否存在使用虚假发票套取资金的情况。
(十)单位的政府采购业务是否合规,资产管理的各项机制是
否建立健全,是否存在侵占、挪用、不当处置资产等情况。
(十一)单位建设项目的立项、概预算编制和招标是否合规,
记录是否全面,竣工决算是否及时,是否存在利用招标、建设物资
采购私设“小金库”及收受商业贿赂的情况。
(十二)单位大额债务的举借和偿还是否经过充分论证,并由
单位领导班子集体决策,债务管理流程是否明晰、职责是否明确,
单位是否存在无力偿还债务的情况。
(十三)单位是否存在XX对外订立合同的情况,是否违
反相关规定签订对外担保、投资和借贷等合同,是否存在利用虚假
合同套取资金的情况,是否存在已发生经济收入但不订立合同或不
交存合同而私设“小金库”的情况。
(十四)单位是否建立内部监督机制,对经济活动的重要环节
开展定期和不定期检查,是否对内部控制设计和运行的有效性进行
评价,单位对外部和内部监督检查,以及经济活动风险评估中所发
现的本单位存在的问题,是否及时按要求进行整改。
(十五)其他经济活动风险。
第十四条
单位内部控制控制措施一般包括:
(一)预算控制。
加强预算的编制、执行、分析、调整、决算
编报、绩效评价等环节的管理,强化对经济活动的预算约束,实现
对经济活动风险控制。
(二)不相容岗位分离控制。
合理设置内部控制关键岗位,明
确划分职责权限,实施相应的分离措施,形成相互监督、相互制约
的工作机制。
(三)内部授权审批控制。
明确内部授权审批的范围、权限、
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程序、责任等相关内容,建立重大事项集体决策和会签制度。
相关
人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。
(四)归口管理。
根据本单位实际情况,按照权责对等的原则,
采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式,对有关
经济活动实行统一管理。
(五)业务流程控制。
结合经济活动的性质、范围、规模和内
部控制要求,明确各项经济活动的业务流程,明确流程中计划、审
批、执行、监督等环节的要求,做到各流程手续完备,相关文件、
记录和凭证完整。
(六)资产保护控制。
建立资产日常管理制度和定期清查制度,
采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对、财产保险等措施,
确保资产安全完整。
单位应当严格限制人员XX动用和处置资
产。
(七)会计系统控制。
建立健全本单位会计管理制度,强化会
计人员岗位责任制,规范会计基础工作,明确会计凭证、会计账簿
和会计报告处理程序,加强会计档案管理。
(八)信息技术控制。
建立健全经济活动相关信息内部公开制
度,根据国家有关规定和单位的实际情况,确定信息内部公开的内
容、规范、方式和程序。
通过指定专门机构或岗位对信息系统建设
实施归口管理,规范信息系统开发、运行和维护流程,建立用户管
理制度、系统数据定期备份制度、信息系统安全保密和泄密责任追
究制度等措施,将经济活动及其内部控制流程嵌入单位信息网络系
统中,减少或消除人为操纵因素,保护信息安全。
第四章单位层面内部控制
第十五条
单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部
控制牵头部门,负责组织协调内部控制工作。
同时,应当充分发挥
财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或
岗位在内部控制中的作用。
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第十六条
重大经济事项的内部决策,应当由单位领导班子集
体研究决定。
重大经济事项的认定标准应当根据有关规定和本单位
实际情况确定,一经确定,不得随意变更。
第十七条
单位应当根据《中华人民共和国会计法》的规定建
立会计机构,配备具有相应资格和能力的会计人员。
单位应当根据实际发生的经济业务事项按照国家统一的会计制
度及时进行账务处理、编制财务会计报告,确保财务信息真实、完
整。
第五章业务层面内部控制
第一节预算业务控制
第十八条
单位应当根据国家有关规定和单位的实际情况,建
立健全预算编制、审批、执行、分析、调整、决算编报、绩效评价
等内部预算管理工作机制。
合理设置岗位,明确相关岗位的职责权
限,确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离。
第十九条
单位的预算编制应当做到程序恰当、方法科学、编
制及时、数据准确。
(一)单位应当指定专人负责收集、整理、归档并及时更新与
预算编制有关的各类文件,定期开展培训,确保预算编制人员及时
全面掌握相关规定。
(二)单位应当建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基
建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制,按照规定进行项
目评审,确保预算编制部门及时取得和有效运用与预算编制相关的
信息,根据工作计划细化预算编制,提高预算编制的科学性。
第二十条
单位应当根据内设部门的职责和分工,对按照法定
程序批复的预算在单位内部进行指标分解、审批下达,规范内部预
算追加调整程序,发挥预算对经济活动的管控作用。
第二十一条
单位应当严格根据批复的预算安排各项收支,确
保预算严格有效执行。
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单位应当建立预算执行的适时分析机制。
财会部门定期核对单
位内部各部门的预算执行报告和已掌握的动态监控信息,确认各部
门的预算执行完成情况。
单位根据财会部门核实的情况定期予以通
报并召开预算执行分析会议,研究、解决预算执行中存在的问题,
提出改进措施,提高预算执行的有效性。
第二十二条
单位应当根据行业和单位特点,建立突发事件应
急预案资金保障机制,明确资金报批和使用程序。
因突发事件等不
可预见因素确需调整预算的,应当按照国家有关规定和单位的应急
预案办理。
第二十三条
单位应当加强决算管理,确保决算真实、完整、
准确,及时,加强决算分析工作,强化决算分析结果运用,建立健
全单位预算与决算相互协调、相互促进的机制。
第二十四条
单位应当建立健全预算支出绩效评价机制,按照
国家有关规定和本单位具体情况建立绩效评价指标,明确评价项目
和评价方法,加强业务或项目成本核算;
通过开展支出绩效评价考
核,控制成本费用支出,降低单位运行成本,提高资金使用效率。
第二节收支业务控制
第二十五条
单位应当建立健全收入管理制度和岗位责任制。
根据收入来源和管理方式,合理设置岗位,明确相关岗位的职责权
限,确保收款、开票与会计核算等不相容岗位相互分离。
第二十六条
各项收入应当由单位财会部门统一收取并进行会
计核算,其他部门和个人未经批准不得办理收款业务,严禁设立账
外账和“小金库”。
业务部门应在涉及收入的合同协议签订后及时将合同副本交存
财会部门备案,确保各项收入应收尽收,及时入账。
财会部门应当
定期检查收入金额是否与合
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