预算编制指导手册Word格式文档下载.docx
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已审核
目前版本
Version3.0
日期:
01/08/2013
审核状态
审核人
XiaoXD
日期:
02/08/2013
批准人
技术审核
手册目录
1预算启动会议7
2公司未来5年发展规划7
3预算的组织分工8
4预算进度安排8
5主要预算假设和前提9
5.1预算年度9
5.2预算范围9
5.3预算工具9
5.4币种/汇率/通货膨胀率9
5.5销售价格与采购价格9
5.6人员和工资费用假设9
5.7上线与下线产品9
5.8预计市场平均增长率9
5.9预计税率9
6销售政策和标准产品价格表10
6.1销售政策10
6.2标准产品价格表10
7预算使用的费用会计科目及解释11
8预算产品线及产品范围17
9预算成本中心17
10费用分摊原则17
11历史数据的准备17
12预算模板格式和填报说明17
13预算相关表格清单及负责人17
14销售收入预算17
15材料成本预算18
16人工及制造费用预算18
17人员预算(HeadCountBudget)18
18人员费用预算(PersonalExpenseBudget)18
19部门费用预算18
20IT费用预算18
21设施及公共费用预算18
22资本性支出预算18
23折旧预算19
24保修费/销售返利/存货损失准备和其他直接成本预算19
25预算损益表编制程序19
26预算资产负债表编制程序19
27预算现金流量表编制程序19
28主预算源文件汇总路线图19
29预算正确性检查清单19
30预算结果数据查询工具19
31预算汇报会内容大纲20
32预算执行情况报告20
33预算指标考核办法20
本手册目的是为规范中再生有限公司(以下简称中再生)2013年度预算工作而编制,是预算工作的最重要参考依据。
12012年度预算工作概要
中再生的2013年预算工作属于公司中期经营计划的重要组成部分,2013年度预算的主要作用是:
Ø
制订2013年公司经营目标
明确各部门为完成经营目标可用的资源
预算是2013年行动计划的主要依据
财务部门将根据预算做好资金安排
2预算启动会议
中再生定于2012年8月15日由总经理***先生主持招开预算启动会议,会议由各一级部门经理及财务部预算协调员参加。
会议将明确201年度预算工作的主要分工和工作进度,并提出主要预算指标目标。
会议确定了2013年预算工作委员会成员,委员会由总经理领导,各业务部经理和各支持部门经理为委员和部门协调人,财务部会计主管为预算总协调人和预算进度跟踪人,预算总协调人对总体预算进度和质量负责,并在部门预算提报后组织全公司的预算汇总和审核。
3公司未来5年发展规划
2012年7月15日前,由公司总经理组织各部门制订更新未来5年发展规划,报董事会通过。
规划中的2013年主要数字指标,作为公司2013年年度预算的主要依据。
图表1 公司未来5年计划-销售额
4预算的组织分工
部门角色与分工
董事会预算批准
总经理预算目标确定和预算批准
销售部销售预测
工厂经理制造预算
部门经理部门人员/费用预算和资本支出预算
行政部设施及公共费用预算
信息系统部IT费用预算
人事部工资福利预算
财务部历史数据/预算模板/预算协调/预算汇总/预算审核/主预算报表
5预算进度安排
本次年度预算分为三个阶段:
第一阶段:
数据准备
第二阶段:
主预算报告汇总
第三阶段:
审核批准
关于每个阶段每个明细预算事项的进度及负责人,请详见附表:
图表2 预算进度安排表
6主要预算假设和前提
6.1预算年度
本次预算涉及2013年度预算和2012年度最新预测,最终的预算审核和汇报将比较2013年度预算及2012年最新预测。
6.2预算范围
损益预算以事业部为单位,分产品进行,最小预算时间单位为季度,即所有预算都要细分到2013Q1,2013Q2,2013Q3,2013Q4。
6.3预算工具
预算以电子表格(EXCEL)的形式编制和汇总,模板的发放和预算报送以电子邮件方式进行。
6.4币种/汇率/通货膨胀率
预算币种为人民币,与主要外币的预算汇率为:
1USD=6.3RMB
1EUR=10RMB
预算2013年通货膨胀率为3.5%
6.5人员和工资费用假设
所有业务部的人员数增长低于收入增长率,工资费用增长8%。
6.6上线与下线产品
以下为研发部预计的2013年上线与下线的新产品清单:
产品上线/下线时间
移动多媒体上线2012.3.1
多媒体电视下线2012.9.30
6.7预计市场平均增长率
根据行业研究报告,预计2013年手机电视市场平均增长率为15%。
6.8预计税率
增值税率为17%,营业税率为5%,企业所得税税率为25%。
7销售政策和标准产品价格表
7.1销售政策
2013年销售政策详见以下。
1.中再生渠道分销商协议范本
2.中再生销售渠道发展战略
3.销售渠道的区域划分和所辖省份
4.成为重点渠道分销商的条件
5.成为一般分销商的条件
6.销售渠道采购价格
7.付款条件及赊销额度
8.销售渠道年度发货指标及年终奖励政策
9.市场推广费用管理
10.一般销售管理
11.重大项目管理
12.申请特殊价格的流程
13.重点客户管理
14.销售渠道专业会议
15.技术讲座/培训收费标准及申请流程
16.产品保修须知
17.产品服务网络
7.2标准产品价格表
标准产品的价格实行标准价格基础上的折扣政策,对不同的渠道和终端客户给予不同的折扣水平,具体政策见销售政策部分。
图表3 产品标准价格清单2013
8预算使用的费用会计科目及解释
为统一规范预算会计科目,特制定以下科目解释:
科目编码规则:
42********
分类情况如下:
4200000101至4200000199公司雇佣员工必须支出的人工费用
4200000201至4200000299培训费用
4200000301至4200000399差旅费
4200000401至4200000499业务招待费
4200000501至4200000599直接成本
4200000601至4200000699销售与市场类费用
4200000701至4200000799办公类费用
4200000801至4200000899支付给外部机构的费用
4200000901至4200000999维护修理与低值易耗品消耗
4200001001至4200001099租赁类费用
4200001101至4200001199保险类费用
4200001201至4200001299其他税费
具体明细科目解释见所附文件
图表4 预算会计科目说明
9预算产品线及产品范围
公司的产品线管理以业务部(BusinessUnit)为单位,每个业务部负责的产品组和产品如下:
业务部负责人产品组产品
手机电视张三丰手机电视一代掌上手机电视
手机电视张三丰手机电视一代智能型手机电视
移动多媒体李四军公交电视普通公交电视
10预算成本中心
所有费用预算以成本中心为单位,每个成本中心的负责人对预算费用负责,以下是成本中心清单:
图表5预算成本中心清单
11费用分摊原则
所有公共费用包括公共的销售费用、管理费用、基础设施费用和IT费用都要按合理原则分配至与产品线直接相关的成本中心,2013年费用分摊原则详见附表。
图表6 费用分摊原则
12历史数据的准备
财务部会计主管负责财务相关历史数据准备工作,包括2012年1-6月销售实际完成情况,成本中心费用汇总,分产品损益状况,2012年资本支出执行情况。
人事部提供截止6月底的人员状况。
13预算模板格式和填报说明
每个事业部总经理负责填报四个标准预算表格:
人员预算
订单量和收入预算
所属部门费用预算
固定资产开支预算
14预算相关表格清单及负责人
预算的模板表格由财务部会计主管负责设计并及时发到各部门经理填报,填报人对原始填报的准确性负责。
图表7 预算工作表清单及相关责任人
15销售收入预算
销售收入按产品、销售渠道(客户)、区域、分月份、季度进行,具体预算样例见下表。
图表8 销售收入预算模板及汇总分析
16材料成本预算
2013年产品材料成本的计算依据是预计百分比法,即以2012年平均材料成本占销售收入的百分比,综合考虑产品销售价格下降因素和材料采购成本下降因素,确定2013年材料成本占产品销售收入的百分比。
分产品的产品销售价格下降预测由市场部提供,分产品的材料采购成本下降预测由采购部提供,具体模板及样表见所附文件。
根据此方法对2013年材料成本百分比测算过程见同一附件。
图表9 材料成本预算
17人工及制造费用及单位成本预算
成本会计负责根据2013年预算生产能力、生产人工预算、生产制造费用预算,计算单位工时和制造费用。
在此基础上做出单位产品成本预算。
预算的单位成本计算表样表详见附件。
图表10 单位成本计算单
18人员预算(HeadCountBudget)
人员预算是部门预算的基础,本预算由各部门经理负责,原则上人员增加不超过销售收入增长百分比,由人事部负责提供截止2012年7月的数据和填报模板。
图表11 人员预算
19人员费用预算(PersonalExpenseBudget)
人员费用预算由人事部负责,需要按季度按成本中心和预算的2013的人员情况提供以下项目的预算:
工资
奖金
日常福利
养老保险
医疗保险
失业保险
生育保险
补充医疗保险
教育经费
工会经费
住房公积
档案管理费
20部门费用预算
部门费用分为可控费用和不可控费用两个部分,部门经理负责填报可控部分(运营费用和特殊费用部分为可控费用,人员费用、折旧费用和分摊费用为不可控费用),2013年的预算分季度填报,财务部门已将2012年1-6月的实际情况列示,在填报2013年预算前,部门经理负责对2012年下半年的费用进行预计,在此基础上得到2012年全年预算部门费用,此费用用于检查核对2012年预算的相对合理性,原则上所有费用在2012年全年预计数字的基础上2013年预算增长不超过销售收入增长的比率。
部门费用预算的模板详见附件,关于预算会计科目的解释请见“预算科目解释”。
图表12
- 配套讲稿:
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