存货的清查PPT资料.ppt
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存货清查的核算。
在实际工作中,由于各种主客观原因,造成账实不符,如计量错误、自然损耗、自然灾害、毁损变质、以及贪污、盗窃等原因都会使账实不符。
为确保会计资料的真实可靠。
若企业出现上述情况的时候该怎么处理?
一、存货清查的概念一、存货清查的概念指企业采用一定的方法,确定存货的实际结存数,并与账面数量进行核对,确定存货溢余或短缺及其原因的一种方法。
清查的目的:
对存货盈亏、毁损情况及时发现、及时处理。
保证账实相符。
Page4实存数账面数实实存数账面数盘盈盘盈实存数账面数盘亏盘亏通过”待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”账户进行核算审批处理前审批处理后存货清查的结果(三)存货清查的方法(三)存货清查的方法实地盘点法实地盘点法(点数、过磅计量等点数、过磅计量等)将将“经盘点的实际库存数经盘点的实际库存数”与与“盘存日存货盘存日存货的账面数的账面数”核对核对编制编制“存货盘点报告表存货盘点报告表”批准前批准后存货盘盈存货盘亏
(二)核算的步骤(分两步进行)1清查时发现盘盈(亏)的核算做账:
调查账面记录,使账实相符(批准前)批准前)2报经有关部门批准后,视情况转销的核算(批准后)批准后)借:
原材料贷:
待处理财产损溢待处理流动资产损溢借:
待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷:
管理费用借:
原材料借:
其他应收款(责任人赔偿)(责任人赔偿)管理费用(计量收发差错、一般经营损(计量收发差错、一般经营损耗、以及管理不善)耗、以及管理不善)营业外支出(自然灾害或意外损失等非(自然灾害或意外损失等非常原因)常原因)原材料(回收残料的价值)(回收残料的价值)贷:
待处理财产损溢待处理流动资产损溢例4-31东方公司在财产清查中盘亏B材料700千克,B材料实际单位成本40元,经查属于自然损耗造成的。
(1)批准前借:
待处理财产损溢待处理流动资产损溢28000贷:
原材料28000
(2)批准后借:
管理费用28000贷:
待处理财产损溢待处理流动资产损溢28000例4-32东方公司在财产清查中发现毁损C材料400千克,C材料实际单位成本90元。
经查属于仓库保管员工作失误造成的,应由其个人赔偿25000元。
残料价值5000元,已办理入库手续。
待处理财产损溢待处理流动资产损溢36000贷:
原材料36000
(2)批准后过失人赔偿部分借:
其他应收款25000贷:
待处理财产损溢待处理流动资产损溢25000残料入库借:
原材料5000贷:
待处理财产损溢待处理流动资产损溢5000净损失借:
管理费用6000贷:
待处理财产损溢待处理流动资产损溢6000例4-33东方公司因火灾造成A材料900千克损毁,A材料实际单位成本50元。
根据保险合同,应由保险公司赔偿30000元。
批准前借:
待处理财产损溢待处理流动资产损溢45000贷:
原材料45000批准后借:
其他应收款30000营业外支出15000贷:
待处理财产损溢待处理流动资产损溢45000资产盘盈盘亏现金借:
其他应付款营业外收入借:
其他应收款管理费用贷:
待处理财产损溢待处理流动资产损溢存货借:
其他应收款管理费用营业外支出原材料贷:
待处理财产损溢待处理流动资产损溢库存现金和存货清查的比较
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