存货及购销业务监控制度设计PPT资料.ppt

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“存货关联部门”计量标准多样性：

“货币、实物”与各种管理制度协调：

“责任制度、业务计划”购货业务监控制度的设计o购货业务特点o购货业务监控制度设计目的o购货业务监控制度设计基本要点o购货业务凭证流转程序设计购货业务监控制度的设计o购货业务的特点与生产、销售计划联系密切：

“物资采购质量”直接导致支出、负债：

“现、赊（信用）购”业务频繁量大，环节多易出漏：

“低效、舞弊”o监控制度设计的目的：

保证物资采购和存货与产、销要求一致：

“周转高效”、“有序进行”支出、负债增加真实合理：

“成本、数量、价差”反映折扣、折让：

“正确组织结算”防不法行为：

“明确责任”、“物款安全”会计信息准确：

“核算及时、正确”购货业务监控制度设计o设计基本要点o职务分离制度o请购单控制制度o订货控制制度o货物验收控制制度o入账付款或应付账款控制制度o会计稽核与对账制度购货业务监控制度设计基本要点o职务分离制度o请购单、采购合同：

“共同制定”生产、销售、管理、财会、法律、采购部门o采购人员：

不兼任验收保管、会计记录、付款审批人员o付款人员：

不兼任审核、记录人员购货业务监控制度设计基本要点o请购单控制制度存货需要量：

有无重复，询价估算使用部门采购部门现金管理部门保管部门招标订货提前提前通知通知计算计算请购请购量量共同共同签字签字说明说明审批审批存档存档确认确认o订货控制制度供应商采购部门其他部门o货物验收控制制度采购部门货物保管部门财会部门购货业务监控制度设计基本要点询价，确定询价，确定签订货单，合同签订货单，合同共同制定共同制定（生产，销售，管理，（生产，销售，管理，财会，法律等部门）财会，法律等部门）（谈判）（谈判）到达到达质，量验收质，量验收收货单收货单购货业务监控制度设计基本要点o入账付款或应付账款控制制度供货发票，收货单财会部门o会计稽核与对账制度应付账款：

各种进货凭证会计客户到达到达审核审核（及时，准确入账及时，准确入账）经审核，记账经审核，记账主管，稽核人员主管，稽核人员对账对账定期，及时定期，及时购货业务凭证流转程序设计o货物交接方式提货制：

直接见面购销双方送货制：

不见面：

发货制：

o购货业务凭证设计（图示）如：

请购单、询/报价单、收货单、退货单等（支票，本票（支票，本票银行汇票）银行汇票）（异地托收承付（异地托收承付委托收款）委托收款）购方购方销方指定地销方指定地销方销方购方指定地购方指定地提提送送销方销方购方指定地购方指定地发发购货业务凭证设计（请购单）购货业务凭证设计（询/报价单）购货业务凭证设计（收货单）购货业务凭证流转程序设计o购货业务凭证及流转程序设计原则o不同企业，不同交接结算方式的共性：

手续严密凭证规范流程合理购货业务的凭证流转程序设计（收货单）o送货制供供货货单单位位业务部门业务部门A，核对合同，核对合同，填收货单填收货单（一式（一式4联）联）B，留，留NO.1联联C，留，留NO.4联联记备调卡记备调卡储运部门储运部门A，留，留NO.2联联B，在，在NO.3，4联盖收货章联盖收货章C，在，在NO.4联联注明存放地注明存放地财会部门财会部门（留（留NO.3联）联）

（1）送货通知）送货通知

（2）收货单）收货单（3）收货单）收货单NO.2，3，4联及商品联及商品（4）收货单）收货单NO.3，4联联（5）发票）发票收货单收货单NO.3，4联联（6）支票支票NO.2，3，4联联（7）收货单）收货单NO.4联联购货业务的凭证流转程序设计（收货单）o送货制下以支票结算方式运行：

o供货单位将送货通知传给购货单位业务部门。

o购货单位业务部门将送货通知与购销合同相核对，无误后填制收货单一式四联，第一联留存，将后三联传给供货单位。

o供货单位将商品连同收货单第二，三，四联送给购货单位指定的仓库。

o购货单位仓库按收货单验收商品后，在收货单第四联上注明存放地点，并在第三，四联加盖收货章后退给供货单位，留存第二联登记商品保管账。

o供货单位凭收货单第三，四联和自身开具的发票到购货单位财会部门收款，购货单位财会部门将收货单与发票核对无误后，为供货单位开出转账支票付款，并留存收货单第三联记账，将第四联传给业务部门。

购货业务的凭证流转程序设计（收货单）o提货制供货单位供货单位业务部门业务部门A，核对，填单，核对，填单（一式（一式4联）联）B，留，留NO.1联联C，NO.4联联填备调卡填备调卡储运部门储运部门NO.3，4联盖章联盖章留收货单留收货单NO.2联联财会部门财会部门A，审核单据，发票，审核单据，发票B，NO.3联记账联记账

（1）发票，提货单）发票，提货单

（2）收货单）收货单NO.2，3，4联联提货单，发票提货单，发票（4）已审提货单，收货单）已审提货单，收货单NO.2，3，4联联（5）提提货货单单（6）收货单）收货单NO.4联联（注明注明存放地）存放地）（6）已提收货单）已提收货单NO.3联联（3）结算付款结算付款提提货货购货业务的凭证流转程序设计（收货单）o提货制下的凭证流转程序：

o购货单位业务部门取得供货单位的发票和提货单，并与合同核对无误后，填制一式四联的收货单，留存第一联，其余连同发票一并送财会部门。

o购货单位财会部门审核无误后为供货单位办理货款结算手续，并留存发票记付款账，将提货单和收货单第二，三，四联交储运部门。

o购货单位储运部门持提货单到供货单位提取商品后，连同收货单第二，三，四联和货物送至仓库验收。

o仓库验收商品无误后留存收货单第二联记账，并将第四联送至业务部门，第三联送至财会部门。

购货业务的凭证流转程序设计（收货单）o发货制（托收承付方式）供货单位供货单位银行银行财会部门财会部门留留NO.3联联业务部门业务部门A，核对合同，核对合同，填收货单填收货单（一式（一式4联）联）B，留，留NO.1联联C，填备，填备调卡调卡留留NO.4联联车站或码头车站或码头储运部门储运部门A，收货，收货NO.3，4联盖章联盖章B，NO.4联注明存地联注明存地C，留，留NO.2联联

（1）发发货货

（2）发运发运证件证件（3）托收凭证）托收凭证（4）回单联）回单联（5）承付）承付通知通知（6）承付）承付通知通知（8）承付）承付（9）收货单）收货单NO.2，3，4联联（10）到货通知）到货通知（11）收货单）收货单（12）NO.3联联（13）NO.4联联（7）承付承付通知通知购货业务的凭证流转程序设计（收货单）o发货制下托收承付结算方式运行：

o供货单位按合同规定的时间，货物种类向购货单位发货，然后委托其开户银行向购货单位收取货款及代垫的运杂费。

o购货单位财会部门收到银行转来的结算凭证等单据后，对相关凭证进行审核，然后转业务部门核对合同。

o经业务部门核对合同无误后，退回给财会部门，由财会部门在规定的期限内通过开户银行向供货单位付款。

同时开具收货单，留存第一联，将其余各联交给储运部门，通知其准备提货。

o到货后，到货车站或码头会通知购货单位储运部门，储运部门提取商品后，连同收货单第二，三，四联送仓库验收商品。

o仓库验收商品合格后，在收货单第三，四联上加盖收货专用章，留存第二联登记商品保管账，并分别将收货单第三，四联转回财会和业务部门。

销货业务监控制度设计o销货业务的特点o销货业务监控制度的设计目标o销货业务监控制度设计基本要点o销货业务凭证流转程序设计销货业务的特点o收入确认复杂所有权的风险、报酬转移。

相关继续管理权、控制权无保留。

经济利益流入。

收入、成本能可靠计量。

o收入计量复杂现金折扣（鼓励客户提前付款）：

计入当期费用。

商业折扣（促销）：

收入确认前发生，不计入收入。

销售折让、退回（质量问题）：

冲减退回当期的收入。

o直接导致货币资金、应收账款增加销货业务监控制度的设计目标o保证销售收入“真实、合理、完整”。

o保证商业折扣、现金折扣“真实、适度”。

o保证销售折让、退回“合理处理、揭示”。

o保证应收账款“记录真实，可收回”。

o杜绝不良行为，如违法乱纪、贪污、低效率销货业务监控制度设计基本要点o职务分离制度o订单控制制度o销售价格政策控制制度o销售发票控制制度o收款业务控制制度o退货业务控制制度o售后服务控制制度销货业务监控制度设计的基本要点o职务分离制度审批人员不兼任：

接订单、开发票、办理业务。

会计人员不兼任：

收退款、销售业务。

发货人员不兼任：

填制销货通知单等业务。

o订单控制制度多种格式：

“按不同客户和销售形式设计”规定流转及授权批准程序：

“流转环节、审批责任”顺序编号：

“按执行情况分管、检查”o销售价格政策控制制度统一价格目录，规定各种折扣标准及批准权限。

销货业务监控制度设计的基本要点o销售发票控制制度专人管理。

领用时签字注明起讫号。

开票时如实填写。

专人定期或不定期独立检查。

o收款业务控制制度（应收账款）客户信用审查。

现金折扣政策。

记账、对账、账龄分析。

销货业务监控制度设计的基本要点o退货业务控制制度独立的销货争议处理机构。

销售折让和退回凭证流转程序。

建立制度：

如退货损失惩罚。

销售折让优先（减少退货损失）。

退货验收和退款审查。

审批控制。

o售后服务控制制度保修期、范围、费用标准。

销货业务凭证流转程序设计o工业企业及批发企业o零售企业销货业务凭证流转程序设计o工业企业及批发企业o销货凭证的设计（图示）发货单（一式五联）、销货日报表o销货业务凭证流转程序设计（图示）提货制/送货制：

程序基本相同，支票结算方式发货制：

托收承付方式工业企业及批发企业销货凭证设计（发货单）工业企业及批发企业销货凭证设计（销货日报表）工业企业及批发企业销货业务凭证流转程序设计（发货单）o提货制（支票）购货单位购货单位留留NO.5联联业务部门业务部门A，开发货单（一式五联），开发货单（一式五联）留留NO.1联联B，结算货款，开具发票，结算货款，开具发票C，日终，编销货日报表，日终，编销货日报表财会部门财会部门A，核对发票、发货票、，核对发票、发货票、销货日报表、送款回单销货日报表、送款回单B，留，留NO.3联，记账联，记账储运部门储运部门A，按发货单发货，按发货单发货B，留，留NO.2联联记保管账记保管账

（1）订货单和支票）订货单和支票

（2）发货单）发货单NO.2，4，5联联（3）发货单）发货单NO.2联联提提货货（4）送款的回单、）送款的回单、发票、销货日报表、发票、销货日报表、发货单发货单NO.3联联银行银行留留NO.4联联工业企业及批发企业销货业务凭证流转程序设计（发货单）o送货制（支票）购货单位购货单位储运部门储运部门A，按发货单发货，按发货单发货B，留，留NO.2联联记保管账记保管账业务部门业务部门A，开发货单（一式五联），开发货单（一式五联）留留NO.1联联B，结算货款，开具发票，结算货款，开具发票C，日终，编销货日报表，日终，编销货日报表财会部门财会部门A，核对发票、销货日报表、，核对发票、销货日报表、送款的回单、发货单送款的回单、发货单B，留，留NO.3联，记账联，记账

（1）订货单）订货单

（2）发货单）发货单NO.2、3、4、5联联（3）发货单发货单NO.4，5联联送送货货（4）支票）支票（5）发货单）发货单NO.3联联（6）送款的回单、）送款的回单、发票、销货日报表发票、销货日报表支支票票工业企业及批发企业销货业务凭证流转程序设计（发货单）o发货制（托收承付）业务部门业务部门A，填发货单，填发货单（一式（一式5联）联）B，留，留NO