浙大远程高级财务会计练习题计算分录题及答案Word文档格式.docx
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贷其他业务收入165000
2009年12月31日
2010年12月31日
借银行存款75000
借其他应收款90000
甲公司:
2008年1月31日
借其他应付款360000
贷银行存款3600000
借制造费用165000
贷银行存款30000
贷其他应付款135000
贷银行存款75000
贷其他应付款90000
2、甲房地产公司开发的写字楼,账面余额为4500万元,转化为采用公允价值计量的投资性房地产,转换日公允价值为4100万元,2008年12月31日公允价值为4300元,2009年以4700万元价格出售。
要求:
编制甲房地产公司有关投资性房地产的相关分录。
答案(单位:
万元)
(1)借:
投资性房地产——成本4100
公允价值变动损益400
贷:
开发产品4500
(2)借:
投资性房地产——公允价值变动200
公允价值变动损益200
(3)借:
银行存款4700
其他业务收入4700
(4)借:
其他业务成本4300
——公允价值变动200
(5)借:
其他业务收入200
3、2008年3月,甲企业决定与乙企业的一项厂房经营租赁合同即将到期,为了提高厂房的租金收入,甲企业决定在租赁期满后对厂房进行改扩建,并与丙企业签定了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将厂房出租给丙企业。
3月15日,与乙企业的租赁合同到期,厂房即将进入改扩建工程。
11月10日,厂房改扩建工程完工,共发生支出150万元,即日按租赁合同出租给丙企业。
3月15日厂房账面余额为1200万元,其中成本1000万元,累计公允价值变动200万元。
甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
编制甲企业有关投资性房地产的相关分录。
(1)2008年3月15日:
借:
在建工程1200
贷:
投资性房地产——成本1000
(2)2008年3月5日到11月10日:
在建工程150
银行存款150
(3)2008年11月10日:
投资性房地产——成本1350
在建工程1350
第四章外币交易
二、计算及会计处理题
1、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按月计算汇兑损益。
甲公司有关外币账户2008年3月31日的余额如下:
项目
外币账户余额(万美元)
汇率
人民币账户余额(万元人民币)
银行存款
800
8.0
6400
应收账款
400
3200
应付账款
200
1600
长期借款
1000
8000
甲公司2008年4月份发生的有关外币交易或事项如下:
4月3日,将100万美元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行。
当日市场汇率为1美元=8.0元人民币,当日银行买入价为1美元=7.9元人民币。
4月10日,从国外购入一批原材料,货款总额为400万美元。
该原材料已验收入库,货款尚未支付。
当日市场汇率为1美元=7.9元人民币。
另外,以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币,增值税537.2万元人民币。
4月14日,出口销售一批商品,销售价款为600万美元,货款尚未收到。
假设不考虑相关税费。
4月20日,收到应收账款300万元,款项已存入银行。
当日市场汇率为1美元=7.8元人民币。
该应收账款系2月份出口销售发生的。
4月25日,以每股10美元的价格(不考虑相关税费)购入美国杰拉尔德公司发行的股票10000股作为交易性金融资产,当日市场汇率为1美元=7.8元人民币。
4月30日,计提长期借款第一季度发生的利息。
该长期借款系2008年1月1日从中国银行借入的外币专门借款,用于购买建造某生产线的专用设备,借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。
该生产线的土建工程已于2007年10月开工。
该外币借款金额为1000万元,期限为2年,年利率为4%,按季计提借款利息,到期一次性还本付息。
该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。
至2008年4月30日,该生产线尚处于建造过程中。
4月30日,美国杰拉尔德公司发行的股票的市价为11美元。
4月30日,市场汇率为1美元=7.7元人民币。
(1)编制甲公司4月份与外币交易或事项相关的会计分录。
(2)填列甲公司2008年4月30日外币账户发生的汇兑差额(请将汇兑差额金额填入给定的表格中;
汇兑收益以“+”表示,汇兑损失以“—”表示),并编制汇兑差额相关会计分录。
外币账户
4月30日汇兑差额
银行存款(美元户)
应收账款(美元户)
应付账款(美元户)
长期借款(美元户)
(3)计算2008年4月30日交易性金融资产应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。
(4)计算2008年4月份产生的汇兑差额及计入当期损益的汇兑差额。
(答案)(单位:
4月3日:
银行存款——人民币790
财务费用——汇兑损益10
银行存款——美元(100*8)800
4月10日:
原材料(3160+500)3600
应交税费——应交增值税537.2
应付账款——美元(400*7.9)3160
银行存款——人民币1037.2
4月14日:
应收账款——美元(600*7.9)4740
主营业务收入4740
4月20日:
银行存款——美元(300*7.8)2340
财务费用——汇兑损益60
应收账款(300*8.0)2400
4月25日:
交易性金融资产——成本(10*1*7.8)78
银行存款——美元(10*1*7.8)78
4月30日:
计提外币借款利息=1000*4%*3/12=10(万美元)
在建工程77
长期借款——美元(10*7.7)77
-239
-150
+140
+300
银行存款账户汇兑差额=(800-100+300-10)*7.7-(6400-800+2340-78)=-239(万元)
应收账款账户汇兑差额=(400+600-300)*7.7-(3200+4740-2400)=-150(万元)
应付账款账户汇兑差额=(200+400)*7.7-(1600+3160)=-140
长期借款账款汇兑差额=(1000+10)*7.7-(8000+77)=-300
应付账款——美元140
财务费用——汇兑差额249
银行存款——美元239
应收账款——美元150
长期借款——美元300
在建工程300
(3)2008年4月30日交易性金融资产的公允价值=11*1*7.7=84.7(万元)
交易性金融资产——公允价值变动(84.7-78)6.7
公允价值变动损益6.7
2008年4月份产生的汇兑差额=239+150-140+10+60-300=19(万元)
2008年4月份计入当期损益的汇兑差额=239+150-140+10+60=319(万元)
第五、六章
1、乙公司是万源集团公司所属的子公司,集团公司将乙公司整体划归集团公司所属另一子公司——甲公司,作为甲公司的一个分公司。
集团公司要求,以2009年2月28日为基准日,按会计师事务所审计后的乙公司净资产账面价值的120%作为对价,由甲公司支付给集团公司。
所需的审计费用由甲公司承担。
经会计师事务所审计,乙公司2009年2月28日总资产为2300万元,其中:
库存商品800万元,厂房和办公楼1200万元,生产设备300万元。
负债总额为500万元,其中:
应付账款350万元,长期借款150万元。
所有者权益为1800万元,其中:
实收资本1200万元,资本公积600万元。
甲公司用银行存款向集团公司支付了乙公司净资产的对价。
2008年3月1日,甲公司派出管理人员,全面接收了乙公司。
审计完成后,甲公司支付了审计费用10万元。
编制2009年3月1日甲公司的相关分录。
(1)
借库存商品800
借固定资产—建筑物1200
借固定资产—机器设备300
借资本公积360
贷应付账款350
贷长期借款150
贷银行存款2160
(2)直接相关费用:
借管理费用10
贷银行存款10
2、甲公司于2007年1月1日以现金1100000元购买了乙公司的80%股权,购买日乙公司固定资产(办公用)账面净值1420000元、公允价值1450000元,剩余使用年限10年,采用年限平均法折旧。
其他各项资产、负债的公允价值与账面价值相同。
经过一年的经营后,乙公司实现利润50万元,按净利润的10%提取盈余公积,10%向投资者分配现金股利。
2007年12月31日乙公司的股本为1000000元、盈余公积为230000元(年初180000元)、未分配利润420000元(年初20000),股东权益合计1650000元(年初1200000元)。
甲公司的该项股权投资按成本法核算。
甲乙两公司的合并是非同一控制下的合并。
(不考虑相关税费问题,假设无其他内部交易)
(1)编制2007年12月31日合并资产负债表(合并日后首期合并报表)的调整分录
(2)编制2007年12月31日合并资产负债表(合并日后首期合并报
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