最新电大国家开放大学高级财务会计本网络核心课形考网考作业试题与答案文档格式.docx
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货币资金
1280
40
应收账款
200
360
存货
320
400
固定资产净值
1800
600
700
资产合计
3600
1400
1500
短期借款
380
100
应付账款
20
10
长期借款
290
负债合计
1000
股本
1600
500
资本公积
150
盈余公积
未分配利润
300
250
净资产合计
2600
1100
要求:
(1)写出甲公司合并日会计处理分录;
(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录;
(3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
2006年7月31日合并工作底稿单位:
合计
抵销分录
合并数
借方
贷方
长期股权投资
固定资产净额
合并商誉
资产总计
少数股东权益
所有者权益合计
负债及所有者权益总计
答案
解:
借:
长期股权投资9600000
贷:
银行存款9600000
(2)写出甲公司合并日合并报表抵消分录;
商誉=9600000-(11000000×
80%)=800000(元)
少数股东权益=11000000×
20%=2200000(元)
固定资产1000000
股本5000000
资本公积1500000
盈余公积1000000
未分配利润2500000
商誉800000
少数股东权益2200000
(3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
抵消分录
560
720
960
2400
2500
80
5000
180
4220
480
30
890
2100
650
550
220
2820
负债及所有者权益合计
1180
题目2
A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。
A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100%的股权,合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。
为进行该项企业合并,A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。
假定A、B公司采用的会计政策相同。
合并日,A公司及B公司的所有者权益构成如下:
A公司
B公司
金额
800
2000
7400
根据上述资料,编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。
在合并日应进行的账务处理为:
长期股权投资20000000
股本6000000
资本公积——股本溢价14000000
合并工作底稿中应编制的调整分录
资本公积12000000
盈余公积4000000
未分配利润8000000
抵消分录
盈余公积4000000
资本公积2000000
长期股权投资20000000
题目3
甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。
有关企业合并资料如下:
(1)2008年2月16日,甲公司和乙公司达成合并协议,由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并,合并后甲公司取得乙公司80%的股份。
(2)2008年6月30日,甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。
该固定资产原值为2000万元,已提折旧200万元,公允价值为2100万元;
无形资产原值为1000万元,已摊销100万元,公允价值为800万元。
(3)发生的直接相关费用为80万元。
(4)购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。
(1)确定购买方。
(2)确定购买日。
(3)计算确定合并成本。
(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。
(5)编制甲公司在购买日的会计分录。
(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。
(1)甲公司为购买方
(2)购买日为2008年6月30日
(3)合并成本=2100+800+80=2980万元
(4)处置固定资产收益=2100-(2000-200)=300万元
处置无形资产损失=1000-100-800=100万元
(5)借:
固定资产清理1800
累计折旧200
固定资产2000
长期股权投资2980
无形资产累计摊销100
营业外支出--处置无形资产损失100
无形资产1000
固定资产清理1800
银行存款80
营业外收入--处置固定资产收益300
(6)购买日商誉=2980-3500×
80%=180万元
形考任务2
P公司为母公司,2014年1月1日,P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。
同日,Q公司账面所有者权益为40000万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中:
股本为30000万元,资本公积为2000万元,盈余公积为800万元,未分配利润为7200万元。
P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。
(1)Q公司2014年度实现净利润4000万元,提取盈余公积400万元;
2014年宣告分派2013年现金股利1000万元,无其他所有者权益变动。
2015年实现净利润5000万元,提取盈余公积500万元,2015年宣告分派2014年现金股利1100万元。
(2)P公司2014年销售100件A产品给Q公司,每件售价5万元,每件成本3万元,Q公司2014年对外销售A产品60件,每件售价6万元。
2015年P公司出售100件B产品给Q公司,每件售价6万元,每件成本3万元。
Q公司2015年对外销售A产品40件,每件售价6万元;
2015年对外销售B产品80件,每件售价7万元。
(3)P公司2014年6月25日出售一件产品给Q公司,产品售价为100万元,增值税为17万元,成本为60万元,Q公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法提折旧。
(4)假定不考虑所得税等因素的影响。
(1)编制P公司2014年和2015年与长期股权投资业务有关的会计分录。
(2)计算2014年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
(3)编制该企业集团2014年和2015年的合并抵销分录。
(金额单位用万元表示。
)
答案:
(1)①2007年1月1日投资时:
借:
长期股权投资——Q公司33000
贷:
银行存款33000
②2007年分派2006年现金股利1000万元:
应收股利800(1000×
80%)
长期股权投资——Q公司800
银行存款800
应收股利800
③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元:
应收股利=1100×
80%=880(万元)
本期应该冲减的初始投资成本=[(1000+1100)-4000]×
80%-800=-2320(万元)因原冲减的成本只有800万元,因此只能恢复800万元。
应收股利880
长期股权投资—Q公司800
投资收益1680
银行存款880
(2)①2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=
33000-1000×
80%+4000×
80%+150×
80%=35520(万元)。
②2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=
80%+5000×
80%-1100×
80%+200×
80%=38800(万元)。
(3)①2007年抵销分录
1)投资业务
股本3
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