小规模纳税人与一般增值税纳税人区别及纳税筹划-2018年新规PPT格式课件下载.pptx
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小规模纳税人与一般增值税纳税人区别及纳税筹划-2018年新规PPT格式课件下载.pptx
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11、从从事事货货物物生生产产或或者者提提供供应应税税劳劳务务的的纳纳税税人人,以以及及以以从从事事货货物物生生产产或或者者提提供供应应税税劳劳务务为为主主,并并兼兼营营货货物物批批发发或或者者零零售售的的纳纳税税人人,年年应应征征增增值值税税应应税税销销售售额额(以下简称应税销售额)在(以下简称应税销售额)在505050500000万元以下万元以下(含本数,下同含本数,下同)的。
(的。
(旧:
旧:
5050万以下万以下)22、从从事事批批发发或或零零售售货货物物的的纳纳税税人人,年年应应税税销销售售额额在在500500500500万万元元以以下下的的。
(旧旧:
8080万以下万以下)33、营改增小规模纳税人,、营改增小规模纳税人,年年应税服务销售额应税服务销售额500500500500万元以下的。
万元以下的。
(注注:
自自20182018年年55月月11日日开开始始,统统一一增增值值税税小小规规模模纳纳税税人人认认定定标标准准,将将工工业业和和商商业业企企业业小小规规模模纳纳税税人人的的年年销销售售额额标标准准由由5050万万元元和和8080万万元元上上调调500500万万,则则小小规规模模纳纳税人的认定标准统一调整到年销售额税人的认定标准统一调整到年销售额500500万以下万以下)认定标准的区别认定标准的区别一般纳税人一般纳税人一般纳税人一般纳税人认定标准:
11、从从事事货货物物生生产产或或者者提提供供应应税税劳劳务务的的纳纳税税人人,年年应应征征增增值值税税销销售售额额超超过过500500500500万万元元以上;
以上;
5050万万)22、从事货物批发零售的纳税人,年应税销售额超过从事货物批发零售的纳税人,年应税销售额超过500500500500万元以上。
万元以上。
8080万)万)33、从事营改增服务业的、从事营改增服务业的纳税人纳税人,年应税服务销售额超过,年应税服务销售额超过500500500500万元以上;
万元以上;
44、有有固固定定的的生生产产经经营营场场所所;
能能够够按按照照国国家家统统一一的的会会计计制制度度规规定定设设置置账账簿簿,根根据据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料。
合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料。
自自20182018年年11月月开开始始,统统一一增增值值税税小小规规模模纳纳税税人人认认定定标标准准,将将工工业业和和商商业业企企业业小小规规模模纳纳税税人人的的年年销销售售额额标标准准由由5050万万元元和和8080万万元元上上调调500500万万,则则一一般般纳纳税税人人的的认认定标准统一调整到年销售额定标准统一调整到年销售额500500万以上万以上)认定标准的区别认定标准的区别*一般纳税人转小规模纳税人一般纳税人转小规模纳税人一般纳税人转小规模纳税人一般纳税人转小规模纳税人根根据据财财税税201820183333号号、国国家家税税务务总总局局公公告告20182018年年第第1818号号文文,自自20182018年年55月月11日日起起,已已登登记记为为增增值值税税一一般般纳纳税人的单位和个人,在税人的单位和个人,在20182018年年1212月月3131日前,可转登记为小规模纳税人。
日前,可转登记为小规模纳税人。
11、一般纳税人转为小规模纳税人,须在、一般纳税人转为小规模纳税人,须在20182018年年1212月月3131日前办理。
日前办理。
22、公司为服务业等营改增的一般纳税人,不得转为小规模纳税人。
、公司为服务业等营改增的一般纳税人,不得转为小规模纳税人。
33、转转登登记记日日前前连连续续1212个个月月或或者者连连续续44个个季季度度累累计计应应征征增增值值税税销销售售额额(以以下下称称应应税税销销售售额额)未未超超过过500500万万元元。
转转登登记记日日前前经经营营期期不不满满1212个个月月或或者者44个个季季度度的的,按按照照月月(季季度度)平平均均应应税税销销售售额额估估算算上上款款规规定定的的累累计计应应税税销销售售额。
额。
44、一一般般纳纳税税人人转转登登记记为为小小规规模模纳纳税税人人(以以下下称称转转登登记记纳纳税税人人)后后,自自转转登登记记日日的的下下期期起起,按按照照简简易易计计税税方法计算缴纳增值税;
转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。
方法计算缴纳增值税;
55、转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票,不需要缴销税控设备和增值税发票。
、转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票,不需要缴销税控设备和增值税发票。
66、转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后,不得再转登记为小规模纳税人。
、转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后,不得再转登记为小规模纳税人。
认定标准的区别认定标准的区别*达不到一般纳税人标准,能转一般纳税人吗?
达不到一般纳税人标准,能转一般纳税人吗?
增值税一般纳税人登记管理办法第三条规定:
年应税销售额未超过规定标准的纳税人,会计核算增值税一般纳税人登记管理办法第三条规定:
年应税销售额未超过规定标准的纳税人,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。
健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。
*下列纳税人不办理一般纳税人资格认定:
下列纳税人不办理一般纳税人资格认定:
1.1.个体工商户以外的其他个人个体工商户以外的其他个人2.2.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位3.3.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业4.4.非企业性单位非企业性单位5.5.销售免税货物的企业销售免税货物的企业认定标准的区别认定标准的区别补充注意点:
11、年应税销售额,是指纳税人在连续不超过、年应税销售额,是指纳税人在连续不超过1212个月的经营期内累计应征增值税销售额,包括免税销售额。
个月的经营期内累计应征增值税销售额,包括免税销售额。
例如:
20112011年年44月月11日至日至20122012年年33月月3131日,这连续日,这连续1212个月就是一个经营期。
个月就是一个经营期。
22、当当超超过过小小规规模模纳纳税税人人标标准准后后,应应及及时时办办理理增增值值税税一一般般纳纳税税人人相相关关手手续续。
税税法法规规定定,纳纳税税人人年年应应税税销销售售额额超超过过规规定定标标准准应应办办理理一一般般纳纳税税人人资资格格登登记记手手续续而而未未办办理理的的,经经税税务务机机关关下下达达税税务务事事项项通通知知书书后后,逾逾期期仍仍不不办办理理的的,将将按按销销售售额额依依照照增增值值税税适适用用税税率率计计算算应应纳纳税税额额,不不得得抵抵扣扣进进项项税税额额,也也不不得得使使用用增增值值税税专专用用发发票票,简简称称为为强转强转强转强转。
33、申报期?
小规模纳税人按季度申报,一般纳税人按月申报。
、申报期?
44、认定为一般纳税人后需要注意什么?
、认定为一般纳税人后需要注意什么?
类型类型票种票种税控设备税控设备无发票,无税控无发票,无税控申请增值税发票票种申请增值税发票票种联系税控服务商购买税控设备联系税控服务商购买税控设备有通用机打票种有通用机打票种在系统中作废剩余通用机打票后,到办税服务厅注销通用机在系统中作废剩余通用机打票后,到办税服务厅注销通用机打票票种。
申请增值税发票票种。
打票票种。
联系税控服务商购买税控设备联系税控服务商购买税控设备有增值税普通发票和税控设备有增值税普通发票和税控设备申请增值税专用发票票种后,携带税控设备到办税服务厅办申请增值税专用发票票种后,携带税控设备到办税服务厅办理变更写盘。
如不需要专用发票,也需要办理变更写盘。
理变更写盘。
税率区别税率区别按纳税人划分按纳税人划分税率税率适用范围适用范围是否可抵扣进项税是否可抵扣进项税一般纳税人一般纳税人16%销售或进口货物,提供应税劳务,提供有形动产租赁服务销售或进口货物,提供应税劳务,提供有形动产租赁服务是是10%提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、农产品农产品货物销售货物销售6%提供现代服务业服务提供现代服务业服务(有形动产租赁服务之外有形动产租赁服务之外)、增值电信服务、增值电信服务3%一般纳税人采用简易办法征税一般纳税人采用简易办法征税否否0%纳税人出口货物纳税人出口货物是是小规模纳税人小规模纳税人3%20142014年年77月月11日起,一律调整为日起,一律调整为3%3%否否2%销售自己使用过的固定资产销售自己使用过的固定资产5%销售、出租不动产销售、出租不动产提供劳务派遣服务(差额征收,简易计税)提供劳务派遣服务(差额征收,简易计税)(注:
从2018年5月1日起,将制造业等行业增值税税率从17%降至16%,将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%)一般纳税人和小规模纳税人-开具及取得增值税发票种类按纳税人划分按纳税人划分可开具的票种可开具的票种可取得的票种可取得的票种取得的票种,是否可抵取得的票种,是否可抵扣进项税扣进项税一般纳税人一般纳税人增值税普通发票增值税普通发票增值税普通发票增值税普通发票否否增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票是是小规模纳税人小规模纳税人增值税普通发票增值税普通发票增值税普通发票增值税普通发票否否增值税专用发票(特定行业、增值税专用发票(特定行业、特定条件)特定条件)增值税专用发票(建议不要索增值税专用发票(建议不要索取)取)否否一般纳税人和小规模纳税人-增值税发票种类小规模纳税人自行开具增值税专用发票小规模纳税人自行开具增值税专用发票-七个行业七个行业行业行业具体范围具体范围执行时间执行时间法规法规条件条件住宿业住宿业住宿服务、销售货物或发生其他应税行为住宿服务、销售货物或发生其他应税行为20162016年年88月月11日起试点;
日起试点;
1111月月44日起全面实行日起全面实行国家税务局公告国家税务局公告20162016年第年第4444、6969号号月销售额超过月销售额超过33万元万元(或季销售额超过(或季销售额超过99万万元)元)鉴证咨询业鉴证咨询业认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为发生其他增值税应税行为20172017年年33月月11日起日起国家税务局公告国家税务局公告20172017年第年第44号号建筑业建筑业工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务其他建筑服务20172017年年66月月11日起日起国家税务局公告国家税务局公告20172017年第年第1111号号工业工业采矿业、制造业、电力、热力、燃气及水生产采矿业、制造业、电力、热力、燃气及水生产和供应业和供应业20182018年年22月月11日起日起国家税务总局公告国家税务总局公告20172017年第年第4545号号信息传输、软件和信息技信息传输、软件和信息技术服务业术服务业软件开发、维护、测试服
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