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对未完成年度财务预算指标的成员单位,根据不同情节,对该单位及其主要负责人给予相应的处罚,追究其经济或行政责任。
2.2财务预算组织体系
2.2.1财务审计委员会是在董事会的直接领导下的企业集团预算管理的非常设机构。
其主要权利是:
具有企业预算目标、预算政策、预算程序的审议与制定权;
具有将企业预算提交给董事会审核报批的报送权;
具有已获批准预算的下达执行权;
具有各项预算的审定、监督、控制与调整修订权;
具有预算纠纷的仲裁权等。
2.2.2集团公司财务处是主管财务预算管理的职能部门。
其主要职责是:
汇总、平衡各成员单位的年度财务预算;
研究、编制集团公司的年度财务预算;
对集团公司未来经营的持续增长做出预测;
向财务审计委员会、集团公司总裁办公会上报年度财务预算;
分解和下达各项财务预算指标;
以月(季)度监督、检查、分析、总结和评价各成员单位的财务预算执行情况,并形成书面材料上报集团公司总裁。
2.2.3各成员单位根据自身业务情况,负责编制、上报本单位的财务预算方案,检查、分析、总结和上报本单位财务预算执行情况。
3财务预算期和编制工作期
3.1财务预算期是指财务预算的执行期。
集团公司的财务预算期为上年度12月27日至本年度12月31日。
3.2财务预算的编制工作期是指财务预算实际编制的时间。
集团公司的财务预算应在预算期上一年度的11月开始着手编制。
4财务预算的编制内容和编制方法
4.1财务预算编制的范围:
集团公司实行预算管理,所有的财务收支均纳入预算编制。
4.2财务预算编制应遵循合法性、可行性、客观性、科学性和经济性的原则。
4.3财务预算编制的主要内容
4.3.1集团公司财务处负责编制集团资金预算、预计损益表、预计资产负债表以及集团总部管理费用预算、资本性支出预算和资金预算。
4.3.2集团总部职能处室根据分解指标,负责编制本处室管理费用及资本性支出的预算,负责本处室管辖范围内专项费用预算的分解及编制。
4.3.3各成员单位根据分解目标指标、责任指标,编制分项预算。
4.3.3.1销售分公司负责编制销售收入、费用预算;
4.3.3.2物资供应分公司负责编制物资采购成本、费用预算(物资分公司未成立之前,由各子公司提供);
4.3.3.3各子公司负责编制生产成本预算、管理费用预算、财务费用预算、资金收支预算、子公司预计损益表、子公司资产负债表及资本性支出预算。
4.4编制预算所需相关部门提供的资料
4.4.1董事会决定的年度经营目标;
4.4.2规划运营处编制的年度经营计划、投资计划;
4.4.3销售分公司编制的年度产品销售计划;
4.4.4物资供应分公司编制的物资采购计划;
4.4.5人力资源处编制的工资、福利计划;
4.4.6财务处规定的折旧方法、财务核算办法、统计口径等;
4.4.7各子公司采掘计划、生产经营计划、专项费用计划;
4.4.8各子公司财务收支计划。
5财务预算的编制程序
集团公司采取自下而上、上下结合的财务预算编制程序。
5.1在每年编制财务预算之前,集团公司财务处和各成员单位要做好各项准备工作,包括组织调查研究,检查总结报告期内财务预算的执行情况,测算有关指标数据,研究预算期发展的趋势等。
5.2各成员单位在全面分析以前年度及报告期预计各项财务收支情况的基础上,结合预算年度经营环境的变化和提高内部经营管理水平的要求,合理测算年度各项财务收支,编制年度各项财务预算草案。
每年12月之前,各成员单位财务部门将财务预算草案(包括编制说明)上报集团公司财务处。
集团公司财务处负责汇总平衡,编制出集团公司的年度财务预算,包括预计资产负债表、预计损益表、现金预算表及其他有关资料,提交财务审计委员会、董事会审议批准。
经批准的财务预算,于每年1月份正式下达各成员单位。
各成员单位对下达的预算指标要及时分解到各部门,并将分解方案上报财务处备案。
5.3各成员单位要严格执行集团公司下达的财务预算指标,保证财务预算的统一性、严肃性。
如确需调整的,须报请集团公司财务审计委员会审核批准后,方可变更。
5.4各成员单位要及时监测财务预算的执行情况,月末对财务预算的执行情况进行分析,及时发现存在的问题,采取有效措施,保证财务预算的贯彻落实。
各成员单位在每月(季)上报的财务分析报告和每年上报的年度财务分析报告中,要将各项预算指标的执行情况予以详细分析说明。
6财务预算的审批程序
6.1财务预算的审批程序
6.1.1各成员单位成本预算由财务部门成本管理岗位审查、汇总、平衡,专项费用预算由经管部门审查、汇总、平衡;
6.1.2各成员单位财务部门在分解指标范围内审查、汇总、平衡预算,报本单位董事会审核后,提交集团公司财务处汇总;
6.1.3集团公司财务处依据董事会和总裁决定的经营目标,对分项预算进行审核和综合平衡后,编制集团总预算;
6.1.4集团公司分管领导负责召集财务审计委员会审议集团财务总预算,审议通过后,报请集团公司董事会审批;
6.1.5集团公司财务处对经审查批准的财务预算指标进行分解,以公司文件形式下达。
6.2财务预算调整
6.2.1因生产经营环境影响财务收支发生重大变化,或董事会做出新的投资决策时,财务预算需作出必要调整。
6.2.2预算调整的审批程序
6.2.2.1需调整预算的责任单位应向集团公司提出申请,申请内容包括预算前期执行情况及分析说明、调整预算的原因、后期工作安排计划等,经本单位董事会审查同意后,提交集团公司财务处;
6.2.2.2集团公司财务处对各成员单位提交的调整预算申请进行审核,预测其对集团公司经营目标的影响,提出调整建议方案,分别报分管副总裁、总裁,经董事会审议批准;
6.2.2.3集团公司财务处根据审批意见,对预算指标进行调整,并以文件形式下达有关成员单位。
7财务预算的控制和信息反馈
7.1集团公司财务处按照确定的经营目标对各项财务指标实行总控,监督经营目标的执行进度,督促收入、货款入账,控制成本费用的列支。
组织相关处室分析预算执行过程中存在的问题,提出解决问题的建议,及时向分管副总裁、总裁汇报。
7.2集团公司财务处负责组织召开专题会议,分析和解决预算执行过程中存在的问题。
7.3各成员单位财务部门负责将每月的指标执行情况向分管领导汇报,并向各责任部门通报预算指标执行情况。
7.4以上财务控制程序按照月度会计期间进行管理与执行。
7.5对不可控费用情况,责任单位形成书面报告,报集团公司财务处,经总裁办公会研究同意后,调整相应的考核数据。
8附则
本办法解释修改权归集团公司财务处。
内部审计管理制度
为加强集团公司内部审计工作,建立健全内控监督机制,有效预防和规避风险,强化集团公司业绩监控职能,特制订本办法。
本办法适用于集团公司及全资、控股(或控制)的子公司、分公司(以下简称“各成员单位”)。
2审计原则
2.1独立性
审计人员在进行审计时,须保持态度独立、组织独立、经济独立,在发表审计意见时不受外界因素的影响;
2.2客观性
审计人员在收集证据、发表意见时,须客观公正,以事实为依据;
2.3审慎性
审计人员在审计过程中,须保持应有的职业谨慎,充分估计可能遗漏的问题和存在的各种风险,减少审计失误;
2.4保密性
审计人员对被审单位提供的资料、数据和相关信息,须保守秘密,不对外泄露。
3管理机构和管理职责
3.1审计管理机构
3.1.1董事会是集团公司的审计领导机构;
财务审计委员会是董事会的审计决策机构,负责对整个集团公司的审计。
3.1.2总裁办公会是集团对成员单位的审计领导机构;
集团公司财务处为集团审计工作的日常工作机构,配备专职审计人员,负责各项内部审计工作。
3.2财务审计委员会
财务审计委员会是集团公司董事会下设的非常设专业委员会,负责向董事会提供财务和审计等专业领域重大问题专业性决策意见和建议,供董事会进行决策;
3.2.1财务审计委员会工作方式
财务审计委员会每年至少召开两次会议,会议召开前3日通知全体委员;
财务审计委员会通过的议案及表决结果,以书面形式报董事会。
3.2.2财务审计委员会人员构成
3.2.2.1管理层:
集团公司总裁、财务处长、规划运营处长,及依会议事项选择的集团公司内部其他相关人员;
3.2.2.2财务审计委员会主席由不在管理层任职的董事担任,其它董事会成员不参加财务审计委员会;
3.2.2.3顾问:
可选择外部专家为财务审计委员会的顾问。
3.3审计人员要求
3.3.1各成员单位应确定固定的财务人员作为审计对接人员,做好与集团公司内部审计职能对接工作;
3.3.2内部审计机构负责人应除具有审计从业资格以及具有中级以上(含中级)审计、财务会计等专业技术任职资格;
3.3.3各成员单位应保持内部审计对接机构和人员的相对稳定,如对接人需任免或变更,须报请集团公司财务处,3日内集团财务处未提出异议,方可任免或变更;
3.3.4内部审计人员应具备一定的专业知识和技能,持内部审计资格证上岗,并遵守审计人员职业道德规范和准则;
3.3.5内部审计机构和人员应接受国家审计机关的指导和监督,配合国家审计机关和聘请的社会审计机构开展审计工作;
3.3.6内部审计人员,应严格遵守内部审计规定,忠于职守,做到依法审计、客观公正、实事求是、保守秘密,不得滥用职权、徇私舞弊;
3.3.7审计人员须自觉接受被审单位的监督,违反内部审计工作规定和其他法律法规的审计人员,应依法承担相关责任。
3.4管理职责
3.4.1集团公司董事会职责
3.4.1.1监督集团公司内部审计制度实施;
3.4.1.2负责企业财务审计委员会成员的任免;
3.4.1.3监督财务审计委员会工作,提出有关意见;
3.4.1.4审批审计报告和审计决定;
3.4.1.5聘请或更换外部审计机构。
3.4.2财务审计委员会职责
3.4.2.1听取集团公司财务处审计情况汇报;
3.4.2.2审议集团公司年度审计项目计划,并形成意见;
3.4.2.3审议集团公司的审计报告和审计决定,并形成意见;
3.4.2.4审核集团公司审计管理制度,并形成意见;
3.4.2.5提议聘请或更换外部审计机构,组织集团公司审计工作,审核审计机构出具的审计报告;
3.4.2.6董事会确定的其他审计相关事项。
3.4.3集团公司财务处职责
3.4.3.1负责集团公司财务审计委员会会议组织和与会人员的联络;
3.4.3.2根据年度审计计划编制和工作部署,组织、实施对各成员单位的内部审计工作;
3.4.3.3根据集团公司实际工作需要,对集团公司成员单位实施专项审计和审计调查;
3.4.3.4制订集
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