注册会计师全国统一考试全真模拟冲刺点睛班测试题及答案《会计》试题之一Word下载.docx
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2.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。
自2015年1月1日起,甲公司将一栋厂房出租给某单位,租期为4年,每年收取租金650万元。
该投资性房地产原价为12000万元,预计使用年限为40年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧;
至2015年1月1日已使用10年,累计折旧3000万元,未计提减值准备。
2015年12月31日,甲公司在对该投资性房地产进行减值测试时,发现该投资性房地产的可收回金额为8800万元。
假定不考虑相关税费,该投资性房地产对甲公司2015年利润总额的影响金额为( )万元。
A.250
B.350
C.450
D.650
【答案】B
【解析】2015年计提折旧=(12000-3000)/(40-10)=300(万元),2015年12月31日计提减值准备前投资性房地产账面价值=(12000-3000)-300=8700(万元),因可收回金额为8800万元,所以不需计提减值准备。
该投资性房地产对甲公司2015年利润总额的影响金额=650(租金收入)-300(折旧额)=350(万元)。
3.甲公司于2015年1月1日取得乙公司30%的股权,能够对乙公司实施重大影响。
取得投资时乙公司一项A商品的公允价值为500万元,账面价值为400万元。
除该A商品外,甲公司取得投资时乙公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
乙公司2015年度利润表中净利润为5240万元,2015年4月20日乙公司向甲公司销售B商品一批,销售价格为1000万元(不含增值税),产品成本为600万元,未计提跌价准备。
至2015年12月31日,乙公司的上述A商品有80%对外销售;
乙公司本年度向甲公司销售的B商品中,甲公司已出售60%给外部独立的第三方。
不考虑其他因素,甲公司2015年确认对乙公司的投资收益为( )万元。
A.1572
B.1500
C.1440
D.1652
【解析】甲公司2015年确认的投资收益=[5240-(500-400)×
80%-(1000-600)×
(1-60%)]×
30%=1500(万元)。
4.2016年12月31日,甲公司对一条存在减值迹象的生产线进行减值测试,该生产线由A、B、C三台设备组成,且这三台设备被认定为一个资产组;
计提减值前,A、B、C三台设备的账面价值分别为80万元、100万元、70万元,三台设备的使用寿命相等。
减值测试表明,A设备的公允价值减去处置费用后的净额为50万元,B和C设备均无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值;
该生产线的可收回金额为200万元。
不考虑其他因素,2016年年末A设备应确认的减值损失为( )万元。
A.16
B.40
C.14
D.30
【解析】该生产线的可收回金额为200万元,小于其账面价值250万元(80+100+70),2016年年末该生产线应确认的减值损失=250-200=50(万元)。
A设备的减值分摊比例=80/(80+100+70)×
100%=32%,按照分摊比例,A设备应分摊的减值损失=50×
32%=16(万元);
分摊减值损失后的A设备账面价值为64万元(80-16),高于A设备的公允价值减去处置费用后的净额50万元,所以A设备应确认减值损失16万元。
5.2015年1月1日,某公司以融资租赁方式租入固定资产,租赁期为3年,租金总额8300万元,其中2015年年末应付租金3000万元。
假定在租赁期开始日(2015年1月1日)最低租赁付款额的现值为7000万元,租赁资产公允价值为8000万元,租赁内含利率为10%。
2015年12月31日,该公司因该项租赁而确认的长期应付款本金余额为( )万元。
A.4700
B.4000
C.5700
D.5300
【解析】2015年年末长期应付款本金余额=长期应付款的账面余额-未确认融资费用的账面余额=(8300-3000)-(1300-7000×
10%)=4700(万元)。
6.下列关于可转换公司债券会计处理的说法中正确的是( )。
A.企业发行可转换公司债券时,应将发行价款总额在负债成分与权益成分之间进行分配
B.发行可转换公司债券发生的手续费应计入当期损益(财务费用)
C.可转换公司债券的权益成分应记入“资本公积—其他资本公积”科目
D.可转换公司债券的面值总额减去负债成分的公允价值得出权益成分的公允价值
【解析】选项B,为发行可转换公司债券发生的手续费应在权益成分与负债成分之间按照公允价值的相对比例进行分配,并计入各自的入账价值中;
选项C,可转换公司债券的权益成分应记入“其他权益工具”科目;
选项D,应按照可转换公司债券发行价格总额减去负债成分的公允价值计算得出权益成分的公允价值。
7.2015年3月1日,甲公司为购建厂房而借入专门借款3000万元,借款期限为2年,年利率为6%。
2015年4月1日,甲公司开始购建活动并向施工方支付了第一笔款项2000万元。
在施工过程中,甲公司与施工方发生了质量纠纷,施工活动从2015年7月1日起中断。
2015年12月1日,质量问题得到解决,施工活动恢复正常。
不考虑闲置资金收益等其他因素,甲公司该在建厂房2015年度应资本化的利息费用为( )万元。
A.24
B.60
C.55
D.99
【解析】该工程开始资本化时点为2015年4月1日,于2015年7月1日至2015年11月30日发生非正常中断且中断时间连续超过3个月,应暂停借款利息资本化,资本化的时间为4个月(4月、5月、6月和12月),应予资本化的利息=3000×
6%×
4/12=60(万元)。
8.甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%。
甲公司就其所欠乙公司货款90万元与乙公司进行债务重组。
根据协议,甲公司以其产品抵偿债务,甲公司交付产品后双方的债权债务结清。
甲公司已将用于抵债的产品发出,并开出增值税专用发票。
甲公司用于抵债产品的成本为60万元,已计提的存货跌价准备为6万元,公允价值(计税价格)为70万元。
假设不考虑其他因素,该债务重组对甲公司损益的影响金额为( )
万元。
A.18.1
B.20
C.24.1
D.36
【答案】C
【解析】甲公司债务重组应确认的重组利得=90-70-70×
17%=8.1(万元),存货的处置损益=70-(60-6)=16(万元),该债务重组对甲公司损益的影响金额=8.1+16=24.1(万元)。
9.甲公司2015年实现营业收入1000万元,利润总额为400万元,当年广告费用实际发生额200万元,税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%,甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,当年行政性罚款支出为10万元,当年购入的交易性金融资产截止年末增值了10万元,假定不考虑其他因素,则甲公司2015年应确认的所得税费用为( )万元。
A.102.5
B.100
C.115
D.112.5
【解析】①甲公司2015年应纳税所得额=400+10+(200-1000×
15%)-10=450(万元);
②应交所得税=450×
25%=112.5(万元);
③确认递延所得税资产=(200-1000×
15%)×
25%-0=12.5(万元);
④确认递延所得税负债=10×
25%-0=2.5万元;
⑤所得税费用=112.5-12.5+2.5=102.5(万元)。
10.甲公司2014年7月1日取得乙公司100%的股份,取得时支付款项408万元,购买日乙公司可辨认净资产公允价值为384万元。
2016年1月1日,甲公司将持有乙公司股份的3/4对外出售,售价为360万元,剩余部分股权的公允价值为120万元,出售部分投资后对乙公司丧失控制权但具有重大影响。
出售日乙公司按购买日公允价值持续计算的净资产为432万元,全部为乙公司实现净利润导致的净资产变动。
则甲公司合并财务报表中因该项出售业务应确认的投资收益为( )万元。
A.0
B.24
C.-24
D.48
【解析】甲公司合并财务报表中应确认的投资收益=(360+120)-[432×
100%+(408-384)]=24(万元)。
11.下列有关资产负债表项目填列方法的叙述中不符合企业会计准则规定的是( )。
A.持有待售固定资产应列入流动资产项目
B.持有待售处置组中的与转让资产相关的负债应列入流动负债项目
C.一般纳税人的“应交税费—应交增值税”出现借方余额表示尚未抵扣的增值税,应归类为流动资产
D.自资产负债表日起一年内到期的长期借款,企业可自行展期偿付并决议提前将此借款展期一年半,应划分为非流动负债
【解析】选项C,预计能够在未来一年内用于抵扣的待抵扣增值税进项税应当在资产负债表中分类为流动资产,列示于“其他流动资产”项目,预计不能够在未来一年内用于抵扣的待抵扣增值税进项税额,由于其经济利益不能在一年内实现,应当分类为非流动资产,列示于“其他非流动资产”项目。
12.企业发行的下列金融工具应当分类为权益工具的是( )。
A.甲公司与客户签订合同约定,以1个月后100万元等值自身普通股偿还所欠客户300万元债务
B.乙公司发行500万元的3年后将转换为普通股的优先股,转股价格为前一个月内工作日的普通股市价的平均数
C.丙公司给1000名老股东每人一份配股权,每份配股权可按照10元每股来购买1000股丙公司发行的股份
D.丁公司向子公司发行一份以自身股票为标的的看涨期权,合同约定以现金净额结算
【解析】选项A和B,企业以自身权益工具结算,因结算的普通股数量是可变的,所以应分类为金融负债;
选项C,企业发行的配股权属于权益工具;
选项D,合同约定以现金净额结算,企业存在向其他方交付现金的义务,应当分类为金融负债。
二、多项选择题(本题型共10小题,每小题2分,共20分。
每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。
每小题所有答案选择正确的得分,不答、错答、漏答均不得分。
1.下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中正确的有( )。
A.在建工程项目达到预定可使用状态前,试生产产品对外出售取得的收入应计入当期损益
B.固定资产的建造成本包括工程完工前盘亏的工程物资净损失
C.企业使用提取的安全生产费购入的固定资产在以后期间不再计提折旧
D.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账
【答案】BCD
【解析】选项A,在建工程项目达到预定可使用状态前,试生产产品对外出售取得的收入应
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