审计学生产与费用循环审计PPT格式课件下载.ppt
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任签字批准;
v仓库管理员根据经审批的原材料领用申请单核发材料,填仓库管理员根据经审批的原材料领用申请单核发材料,填制预先连续编号的制预先连续编号的原材料出库单原材料出库单;
v原材料出库单一式四联:
一联仓库发料、一联仓库留存、原材料出库单一式四联:
一联仓库发料、一联仓库留存、一联车间记录、一联递交财务部作为记账的凭证;
一联车间记录、一联递交财务部作为记账的凭证;
v仓库管理员将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等仓库管理员将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入存货管理信息系统,该信息经仓储经理复核确认信息输入存货管理信息系统,该信息经仓储经理复核确认后,存货管理信息系统及时更新材料明细账。
后,存货管理信息系统及时更新材料明细账。
v解读解读v原材料出库单的事先连续编号控制,与存货的完整性认定、原材料出库单的事先连续编号控制,与存货的完整性认定、营业成本的营业成本的完整性完整性认定相关。
认定相关。
99v3.生生产产品品环节的控制活的控制活动(5个方面)个方面)v生产部门在收到生产通知单及领取原材料后,将生生产部门在收到生产通知单及领取原材料后,将生产任务分解到每一个生产工人,并将所领取的原材产任务分解到每一个生产工人,并将所领取的原材料交给生产工人,据以执行生产任务。
料交给生产工人,据以执行生产任务。
v生产完成后,质量检验员检查并签发预先连续编号生产完成后,质量检验员检查并签发预先连续编号的的产成品验收单产成品验收单,生产小组将产成品送交仓库。
,生产小组将产成品送交仓库。
v仓库管理员检查产成品验收单,并清点产成品数量,仓库管理员检查产成品验收单,并清点产成品数量,填写预先编号的填写预先编号的产成品入库单产成品入库单。
v产成品验收单的事先连续编号控制,与存货的完整产成品验收单的事先连续编号控制,与存货的完整性认定、营业成本的完整性认定相关。
性认定、营业成本的完整性认定相关。
1010v4.核算核算产品成本品成本环节的控制活的控制活动v生产记录日报表生产记录日报表事先连续编号控制,与存货的事先连续编号控制,与存货的完整性认定、营业成本的完整性认定相关;
完整性认定、营业成本的完整性认定相关;
v会计主管对存货管理信息系统审核批准后进行会计主管对存货管理信息系统审核批准后进行产品成本账务处理,与营业成本的准确性认定相产品成本账务处理,与营业成本的准确性认定相关。
关。
1111v5.5.储存产成品环节的控制活动储存产成品环节的控制活动v产成品验收单产成品验收单事先连续编号控制,与存货的完整事先连续编号控制,与存货的完整性认定、营业成本的完整性认定相关;
性认定、营业成本的完整性认定相关;
v产成品入库单产成品入库单经质检经理、生产经理和仓储经理经质检经理、生产经理和仓储经理签字确认后提交财务部门的控制活动,与存货的存签字确认后提交财务部门的控制活动,与存货的存在认定、营业成本的发生认定和准确性认定相关在认定、营业成本的发生认定和准确性认定相关。
1212v6.发运运产成品成品环节的控制活的控制活动v发运部门独立检查发运部门独立检查产成品出库单产成品出库单、销售订购单和、销售订购单和产成品发运通知单的控制活动,与营业成本的发生产成品发运通知单的控制活动,与营业成本的发生的认定相关;
的认定相关;
v完成产成品出库工作后,存货管理信息系统及时完成产成品出库工作后,存货管理信息系统及时更新产成品明细账并与产成品发运通知单编号核对,更新产成品明细账并与产成品发运通知单编号核对,与营业成本的发生认定、完整性认定和准确性认定与营业成本的发生认定、完整性认定和准确性认定均相关。
均相关。
10.210.2生产与费用循环的控制测试生产与费用循环的控制测试1评估生产与费用循环的重大错报风险评估生产与费用循环的重大错报风险23生产与费用循环的控制测试生产与费用循环的控制测试生产与费用循环的内部控制生产与费用循环的内部控制10.2.110.2.1生产与费用循环的内部控制生产与费用循环的内部控制v1.生生产循循环的内部控制的内部控制v
(1)实物流物流转程序控制程序控制v
(2)成本成本费用管理控制用管理控制v(3)成本成本费用会用会计控制控制v2.费用循用循环的内部控制的内部控制v
(1)有明确的有明确的费用开支范用开支范围和开支和开支标准;
准;
v
(2)有健全有效的有健全有效的费用用预算控制制度;
算控制制度;
v(3)有健全的有健全的费用核准制度用核准制度,严格格费用开支的用开支的审批批,特特别是是预算外开支批准手算外开支批准手续;
v(4)对费用用进行合理的分行合理的分类,并分并分别开开设明明细账,及及时进行核算;
行核算;
v(5)定期定期检查费用用预算的算的执行情况。
行情况。
10.2.210.2.2评估生产与费用循环的重大错报风险评估生产与费用循环的重大错报风险v
(1)管理管理层错报生生产成本的偏好成本的偏好v
(2)成本成本计算的复算的复杂性性v(3)存存货项目的可目的可变现净值难以确定以确定v(4)存存货存放地点很多存放地点很多v(5)产品的多元化品的多元化风险v(6)发生各种生各种错误的可能性的可能性10.2.310.2.3生产与费用循环的控制测试生产与费用循环的控制测试内部控制目标关键内部控制常用的控制测试常用的实质性程序1.生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的(存货/存在;
营业成本/发生)对以下三个关键点应履行恰当手续,经过特别审批或一般审批:
(1)生产指令的授权批准;
(2)领料单的授权批准;
(3)工薪的授权批准检查凭证中是否包括这三个关键点的恰当审批:
检查生产指令、领料单、工薪等是否经过授权【提示】注册会计师通过控制测试获取审计证据,证明生产业务进行了授权2.记录的成本为实际发生的而非虚构的(存货/存在;
营业成本/发生)成本的核算是以经过审核的生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表为依据的检查有关成本的记账凭证是否附有生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表等,原始凭证的顺序编号是否完整
(1)对成本实施分析程序;
(2)将成本明细账与生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表,制造费用分配表相核对(实质性分析程序、细节测试的“逆查”)3.所有耗费和物化劳动均已反映在成本中(存货/完整性;
营业成本/完整性)生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表均事先编号并已经登记入账检查生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表的顺序编号是否完整
(1)对成本实施分析程序;
(2)将生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表,制造费用分配表与成本明细账相核对(实质性分析程序、细节测试的“顺查”)10.2.310.2.3生产与费用循环的控制测试生产与费用循环的控制测试10.310.3存货成本审计存货成本审计1存货成本的实质性测试存货成本的实质性测试2存货成本的审计目标存货成本的审计目标对存货实施分析程序对存货实施分析程序310.3.110.3.1存货成本的审计目标存货成本的审计目标v存存货成本的成本的审计目目标一般包括:
确定存一般包括:
确定存货成本是成本是否真否真实发生;
确定存生;
确定存货成本的成本的归集和集和计算是否符算是否符合企合企业会会计准准则规定;
确定存定;
确定存货成本的成本的计算算对象、象、计算方法的正确性;
确定存算方法的正确性;
确定存货在在财务报表中的披表中的披露是否恰当。
露是否恰当。
10.3.210.3.2存货成本的实质性测试存货成本的实质性测试v1.直接材料成本的直接材料成本的审计v2.直接人工成本的直接人工成本的审计v3.制造制造费用的用的审计v4.营业成本的成本的审计10.3.310.3.3对存货实施分析程序对存货实施分析程序v分析程序在存分析程序在存货成本成本审计中普遍采用中普遍采用,在在实施生施生产与与费用循用循环的分析程序中的分析程序中,注册会注册会计师通常运用的通常运用的方法有方法有简单比比较法和比率比法和比率比较法两种。
法两种。
10.410.4存货监盘存货监盘制定计划前应考虑的问题制定计划前应考虑的问题1累计折旧审计累计折旧审计3实施监盘实施监盘456进行盘监的准备工作进行盘监的准备工作2进行抽点进行抽点总结盘点结果总结盘点结果其他注意事项其他注意事项10.4.110.4.1制定计划前应考虑的问题制定计划前应考虑的问题v存存货监盘不同于不同于货币资金的突金的突击盘点点,有效的存有效的存货监盘工作必工作必须建立在事前周密建立在事前周密计划的基划的基础上。
注上。
注册会册会计师应参与被参与被审计单位存位存货盘点的事前点的事前规划划,或向被或向被审计单位索取存位索取存货盘点点计划。
具体来划。
具体来说,注注册会册会计师应考考虑监盘时间、监盘的的样本量、本量、项目目选取等取等问题。
10.4.210.4.2进行盘监的准备工作进行盘监的准备工作v首先首先,确定确定盘点点顺序。
序。
v其次其次,注册会注册会计师应了解有关了解有关财产物物资的内部控制的内部控制和管理制度和管理制度,对各各项制度的遵循情况制度的遵循情况进行行评价价,发现存在的薄弱存在的薄弱环节,明确明确盘点的重点。
点的重点。
v再次再次,做好做好盘点的人点的人员准准备。
v最后最后,通知被通知被查部部门,并要求其将有关物并要求其将有关物资盘点日的点日的账面数面数轧出出,将已将已经发现的的错误数剔除数剔除,并做好并做好盘点点的器具和表格文具的准的器具和表格文具的准备,对一些特殊物一些特殊物资的的盘点点还需要准需要准备特殊的器具特殊的器具,如如对贵重金属的重金属的盘点需要点需要准准备衡器等。
衡器等。
10.4.310.4.3实施监盘实施监盘v注册会注册会计
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- 审计学 生产 费用 循环 审计
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