基础会计之11会计核算组织程序PPT资料.ppt
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按借方科目(现金、银行存款)设置,按它们相应的贷方科目定期(按旬等)汇总,计算出每一个贷方科目合计数,填入汇总收款凭证中。
汇总收款凭证汇总收款凭证借方科目:
现借方科目:
现金金金金额额总账页数总账页数贷方科目贷方科目1-10日凭证日凭证11-20日凭证日凭证21-30日凭证日凭证1号号6号号7号号10号号11号号15号号其他应收款180320400900其他业务收入27002700应收账款200200合合计计30803204003800例例:
某企业某月110日发生如下现金收款业务,收款凭证上的分录为:
按借方科目设置按借方科目设置现收现收1借:
现金150贷:
其他应收款150现收现收5借:
现金200贷:
应收账款200现收现收4借:
现金30贷:
其他应收款30现收现收3借:
现金300贷:
其他业务收入300现收现收2借:
现金2000贷:
其他业务收入2000现收现收6借:
现金400贷:
其他业务收入400按贷方科目汇总按贷方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账合计合计借方借方贷方贷方注意事项注意事项:
为了便于汇总收款凭证,在编制收款凭证的分录时,分录形式最好是一借一贷、一借多贷,不要多借一贷或多借多贷。
多借一贷分录:
借:
现金借:
现金1000借:
银行存款借:
银行存款2000贷:
应收账款贷:
应收账款3000多借多贷分录:
多借多贷分录:
现金800借:
银行存款4000贷:
应收账款2800贷:
其他应收款贷:
其他应收款2000汇汇总总收收款款凭凭证证时时,收收款款凭凭证证被被反反复复使使用用,容容易易出出错错;
账账户户之之间间的的对应关系不够清晰。
对应关系不够清晰。
在在编编制制汇汇总总收收款款凭凭证证时时,收收款款凭凭证证会会被被反反复使用,容易出错。
复使用,容易出错。
22)汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭证的编制方法基本方法:
按贷方科目(现金、银行存款)设置,按它们相应的借方科目定期(按旬等)汇总,计算出每一个借方科目合计数,填入汇总付款凭证中。
汇总付款凭证汇总付款凭证贷方科目:
银行存款贷方科目:
银行存款金金额额总账页数总账页数贷方科目贷方科目1-10日凭证日凭证11-20日凭证日凭证21-30日凭证日凭证1号号6号号7号号9号号10号号14号号应付账款115002500600020000固定资产5320053200现金30003000应交税金40004000合合计计717002500600080200例例:
按贷方科目设置按贷方科目设置银付银付1借:
应付账款1500贷:
银行存款1500银付银付5借:
应付账款10000贷:
银行存款10000银付银付4借:
现金3000贷:
银行存款3000银付银付3借:
固定资产50000贷:
银行存款50000银付银付2借:
应交税金1000贷:
银行存款1000银付银付6借:
固定资产3200贷:
银行存款3200按借方科目汇总按借方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账合计合计借方借方贷方贷方33)汇总转账凭证的编制方法汇总转账凭证的编制方法基本方法:
按贷方科目(原材料、固定资产等)设置,按它们相应的借方科目定期(按旬等)汇总,计算出每一个借方科目合计数,填入汇总转账凭证中。
汇总转账凭证汇总转账凭证贷方科目:
贷方科目:
原材料原材料金金额额总账页数总账页数借方科目借方科目1-10日凭证日凭证11-20日凭证日凭证21-30日凭证日凭证1号号6号号7号号10号号11号号16号号生产成本55004500600016000制造费用12001200管理费用400400营业费用200200合计73004500600017800例例:
某企业某月110日发生如下转账业务,转账凭证上的分录为:
按贷方科目设置按贷方科目设置转转1借:
生产成本2500贷:
原材料2500转转5借:
管理费用400贷:
原材料400转转4借:
生产成本3000贷:
原材料3000转转3借:
营业费用200贷:
原材料200转转2借:
制造费用1000贷:
原材料1000转转6借:
制造费用200贷:
原材料200按借方科目汇总按借方科目汇总记记入入总总账账月月终终合合计计合合计计借方借方贷方贷方注意事项:
注意事项:
为便于汇总转账凭证的编制,在编制收款凭证的分录时,分录形式最好是一借一贷、多借一贷,不要一借多贷或多借多贷。
一借多贷分录:
生产成本借:
生产成本10000贷:
原材料贷:
原材料2000贷:
制造费用贷:
制造费用8000多借多贷分录:
制造费用借:
制造费用1000借:
生产成本4000贷:
原材料4800贷:
材料成本差异贷:
材料成本差异200汇汇总总转转账账凭凭证证时时,转转账账凭凭证证被被反反复复使使用用,容容易易出出错错;
账账户户之之间间的的对对应应关关系不够清晰。
系不够清晰。
在在编编制制汇汇总总转转账账凭凭证证时时,转转账账凭凭证证会会被被反反复复使使用,容易出错。
用,容易出错。
33.汇总记账凭证核算组织程序下账务处理步骤4.4.汇总记账凭证核算组织程序的特点根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。
根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。
现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账汇总收款凭证汇总收款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证汇总付款凭证汇总付款凭证总总账账会计报表会计报表银行存款银行存款日记账日记账5.5.汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。
大大减少了登记总账的工作量。
定期编制汇总记账凭证的工作量较大。
对汇总过程中可能存在的错误不易发现。
规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。
优点优点缺点缺点适用范围适用范围11.4科目汇总表核算组织程序1.科目汇总表核算组织程序下的凭证与账簿种类2.科目汇总表的编制方法其他业现收现收6-3.科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤4.科目汇总表核算组织程序的特点根据科目汇总表的汇总数字登记总账。
根据科目汇总表的汇总数字登记总账。
现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账科目汇总表科目汇总表总总账账会计报表会计报表银行存款银行存款日记账日记账5.科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系,可用以试算平衡。
在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。
可大大减少了登记总账的工作量。
适用性强。
编制科目汇总表的工作量较大。
科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。
大、中、小型的会计主体都可以采用。
优点优点缺点缺点适用范围适用范围11.5日记总账核算组织程序1.日记总账核算组织程序下的凭证与账簿种类2.日记总账的格式与登记方法3.日记总账核算组织程序下的账务处理步骤4.日记总账核算组织程序的特点根据记账凭证逐日逐笔登记总账。
根据记账凭证逐日逐笔登记总账。
会计报表会计报表现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证日记总账日记总账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账5.日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围将日记账和总分类账结合在一起。
日记总账上能够清晰的反映会计科目之间的对应关系。
大大增加了登记总账的工作量。
账页过大,不便于登记和业务分工。
规模小、业务少、使用会计科目不多的会计主体。
优点优点缺点缺点适用范围适用范围
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