存货的审计案例PPT推荐.ppt
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55目目标标的的导导向作用:
向作用:
只关注与只关注与财务报财务报表表编编制和制和审计审计有关的内部控制,而不有关的内部控制,而不对对内部控制本身内部控制本身发发表表鉴证鉴证意意见见。
(内控。
(内控审计审计)关注被关注被审计单审计单位的位的违违反法反法规规行行为为,是因,是因为这为这些行些行为为影响到影响到财务报财务报表,而不表,而不是是对对被被审计单审计单位是否存在位是否存在违违反法反法规规行行为为提供提供鉴证鉴证。
(。
(专项审计专项审计)66对内部控制有效性发表意见,其实是审计在高层次上的回归。
职业怀职业怀疑和疑和职业职业判断:
判断:
注册会注册会计师应计师应当保持当保持职业怀职业怀疑疑注册会注册会计师计师应应当当运用运用职业职业判断判断舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域实质实质重于形式重于形式、期后的、期后的结结果果经经常是最好的常是最好的审计证审计证据据77逆向思考发散性的思维审计说明一般情况下仅需说明以下内容:
v与本科目相关的调整分录。
与本科目相关的调整分录。
v审计程序受到限制的情况。
审计程序受到限制的情况。
v需与管理层沟通的事项。
需与管理层沟通的事项。
v对审定数的分析性复核对审定数的分析性复核,即期末数与期初数的变动分析即期末数与期初数的变动分析,需在上述描述的有关需在上述描述的有关事项后标注有关底稿的索引号。
事项后标注有关底稿的索引号。
88FF、我、我们们已已经经完成完成与与XXXXXX相关相关的全部的全部预预定定审计审计程序。
程序。
基于基于XXXXXX的的综综合合风险评风险评估和我估和我们们于此及其于此及其他相关他相关工作中所工作中所执执行的行的审计审计程序之程序之结结果,我果,我们们确信确信该该些程序些程序对对于相关于相关财务报财务报表的重大表的重大认认定及其各自定及其各自风险评风险评估是充分,估是充分,适当适当的的。
在在完成所有完成所有审计审计程序后,我程序后,我们们未未发现发现重大重大审计审计差异。
差异。
AA、期末、期末余余额额可以确可以确认认,调调整整后期末余后期末余额额可以可以确确认认BB、余、余额额/发发生生额额可以确可以确认认余余额额/发发生生额经调额经调整后确整后确认认CC、可以、可以确确认认-(比(比较简单较简单点)点)可以可以接受接受-(应该应该是是风险风险吧)吧)DD、期末、期末XXXXXX元可以元可以确确认认EE、无、无重大异常、不予重大异常、不予调调整和除上述整和除上述调调整外无整外无异常异常审计结论审计结论99审计结论应主要使用如下专业术语:
v经审计,未发现重大异常经审计,未发现重大异常情况情况。
v上述发现的问题涉及金额较小且低于上述发现的问题涉及金额较小且低于SADSAD(名义数额),对审计结果无(名义数额),对审计结果无重大影响。
除上述问题未发现其他重大异常情况。
重大影响。
v除上述问题需进行相应的调整外或除上述程序无法执行外,未发现其他除上述问题需进行相应的调整外或除上述程序无法执行外,未发现其他重大异常情况重大异常情况。
导导导导致注册会致注册会致注册会致注册会计师计师计师计师据以得出据以得出据以得出据以得出结论结论结论结论和形成和形成和形成和形成审计审计审计审计意意意意见见见见的大多数的大多数的大多数的大多数审计证审计证审计证审计证据是据是据是据是说说说说服性而非服性而非服性而非服性而非结论结论结论结论性的。
性的。
1010世界名校的各具特色的拒录信最铁面的回信“申请我们学校的人很多,每个人都不错,可你没有排在前面。
学校只能选择那些适合的学生录取。
”贝茨学院最冷酷的回信“你没被录取。
不要打电话来询问。
所有的决定都是最终决定,不可能更改。
”斯坦佛大学最乌龙的回信“因为我们的电脑故障所以你还是没被录取。
”加州大学最晕人的回信一个厚厚的像装着录取信的信封里,却有一封拒绝信在最上层。
宾夕法尼亚州立大学最泄气的回信“我们很遗憾地通知你,你的家族在我校就读的传统到你这里难以为继。
因为你不够入学的资格。
”波士顿大学最温暖的回信“我们从过去的经验中得出的结论是:
学生进入哪所大学并不重要,重要的是他在未来4年中的成长。
”哈佛大学最有人情味的回信“我相信,你一定能够找到你所喜欢的学校,在那里你会学习得很快乐,而该所学校会因为你的加盟而受益无穷。
”杜克大学企业会计准则第1号存货主要内容
(一)存货的确认
(二)存货的初始计量(三)存货的后续计量(四)存货的披露1111
(一)存货的确认1、符合存货的定义存货,是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
2、满足存货的确认条件
(1)与该存货有关的经济利益很可能流入企业;
(2)该存货的成本能够可靠地计量。
1212
(二)存货的初始计量1、按成本计量采购成本、加工成本和其他成本注意:
下列费用应当在发生时确认为当期损益,不计入存货成本。
(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
(2)仓储费用(3)不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出1313(三)存货的后续计量1、发出存货成本的确定
(1)四种方法先进先出法移动加权平均法月末一次加权平均法个别计价法注意:
不得采用后进先出法确定发出存货的实际成本
(2)周转材料一次转销法五五摊销法分次摊销法1414(三)存货的后续计量2、按成本与可变现净值孰低进行期末计量15153、可变现净值的确定
(1)不同存货构成不同商品存货材料存货
(2)估计售价的选择合同价格一般销售价格(3)可变现净值的确凿证据1616(4)表明可变现净值低于成本的迹象1)该存货的市场价格持续下跌,并且在可预见的未来无回升的希望;
2)企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格;
3)企业因产品更新换代,原有库存原材料已不适应新产品的需要,而该原材料的市场价格又低于其账面成本;
4)因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化,导致市场价格逐渐下跌;
5)其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。
1717(5)表明可变现净值为零的迹象1)已霉烂变质的存货;
2)已过期且无转让价值的存货;
3)生产中已不再需要,并且已无使用价值和转让价值的存货;
4)其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。
18184、存货跌价准备的计提与转回
(1)成本与可变现净值进行比较成本可变现净值计提跌价准备成本可变现净值不计提跌价准备或转回跌价准备
(2)不同计提方法单项、类别、合并(3)转回的条件以前减记存货价值的影响因素已经消失;
对该项存货、该类存货或该合并存货已计提的存货跌价准备的金额内转回。
1919(四)存货的披露1、各类存货的期初和期末账面价值。
2、确定发出存货成本所采用的方法。
3、存货可变现净值的确定依据,存货跌价准备的计提方法,当期计提的存货跌价准备的金额,当期转回的存货跌价准备的金额,以及计提和转回的有关情况。
4、用于担保的存货账面价值。
2020一一、存货审计要解决什么问题、存货审计要解决什么问题存货审计主要证实管理当局对存货作出以下各项认定:
存货审计主要证实管理当局对存货作出以下各项认定:
1.存在资产负债表中记录的存货是存在的。
2.完整性所有应当记录的存货均已记录。
3.权利和义务记录的存货由被审计单位拥有或控制。
4.计价和分摊存货以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价调整已恰当记录。
5.列报存货已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
2121二二、计划计划阶段的考虑阶段的考虑存货存货的性质的性质由于存货的性质不同,潜藏的风险也不一样,但存货本身是由于存货的性质不同,潜藏的风险也不一样,但存货本身是高风险的项目,以下种类存货增加了审计的复杂性与高风险的项目,以下种类存货增加了审计的复杂性与风险。
风险。
1.具有漫长制造过程的存货。
2.具有固定价格合约的存货。
3.与时装相关的服装行业。
4.鲜活、易腐商品存货。
5.具有高科技含量的存货。
6.单位价值高昂、容易被盗窃的存货。
飞机制造、酒机制造、酒类产品品酿造造预期期发生成本的不确定生成本的不确定性性是否是否过时变质风险容易容易过时珠宝珠宝2222二二、计划计划阶段的考虑阶段的考虑存货存货盘点的控制程序盘点的控制程序1.存货监盘的策略
(1)控制测试为主(依赖存货盘点的控制程序)
(2)实质性测试为主2323二二、计划计划阶段的考虑阶段的考虑存货存货盘点的控制程序盘点的控制程序2.如何关注客户存货盘点的控制程序
(1)盘点工作人员的胜任能力;
(2)存货识别程序;
(3)用于减少潜在的重复盘点或遗漏盘点程序;
(4)存货的组织管理;
(5)区分并隔离代销商品或其他顾客已购商品;
(6)盘点的核查程序;
(7)存货变动的控制程序;
(8)计算过程的核查程序;
(9)在产品的核查程序。
2424二二、计划计划阶段的考虑阶段的考虑存货存货盘点的控制程序盘点的控制程序3.存货盘点的时间
(1)在会计期末或之后若干天内进行的盘点
(2)在会计期末之前进行的盘点(3)在不同日期进行的盘点2525二二、计划计划阶段的考虑阶段的考虑存货存货盘点的控制程序盘点的控制程序4.熟悉负责和参与盘点的人员5.参观客户的存货场所2626二二、计划计划阶段的考虑阶段的考虑存货存货盘点的控制程序盘点的控制程序6.关注多处存放的存货
(1)审计风险评价;
(2)内部控制措施(包括与盘点相关的控制);
(3)盘点历史;
(4)内部审计人员的设置与任用;
(5)替代程序的可行性。
2727二二、计划计划阶段的考虑阶段的考虑存货存货盘点的控制程序盘点的控制程序7.委托代销存货或受托代销存货
(1)与存货的所有者讨论仓储的控制程序;
(2)观察实地盘点;
(3)如果仓库内的存货作为抵押物被客户抵押,则需要向债权人询证与被抵押存货相关的细节内容。
2828二二、计划计划阶段的考虑阶段的考虑存货存货盘点的控制程序盘点的控制程序8.利用专家的工作
(1)在确定资产数量或资产实物状况时存在困难,例如水产养殖、森林、矿石堆等。
(2)在收集特殊类别存货的证据时存在困难,特殊存货例如艺术品、稀有玉石、房地产、软件、电子器件、工程设计或在建工程等。
2929三、存货监盘的考虑三、存货监盘的考虑v
(一)观察盘点
(一)观察盘点观察的目的是证实客户盘点控制程序是否做到了观察的目的是证实客户盘点控制程序是
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