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以公益活动为目的无偿提供服务例如:
根据国家指令提供的运输例如:
根据国家指令提供的运输职务性:
职务范围内,工资形式。
职务性:
例如:
聘用的员工为本公司或者老板提供应税服务例如:
聘用的员工为本公司或者老板提供应税服务公司为员工提供应税服务公司为员工提供应税服务2.2.政府性基金或者行政事业性收费:
政府性基金或者行政事业性收费:
(11)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;
省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;
(22)收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;
)收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;
(33)所收款项全额上缴财政。
)所收款项全额上缴财政。
自来水公司收取的水费中所含的排污费例如:
自来水公司收取的水费中所含的排污费3.3.积分兑换的航空运输、电信服务,不征收增值税。
积分兑换的航空运输、电信服务,不征收增值税。
44、融资租赁售后回租、融资租赁售后回租55、资产重组中的销售货物、资产重组中的销售货物交税基本公式交税基本公式一、一般计税方法:
允许抵扣一、一般计税方法:
允许抵扣销售额销售额税率税率-进项税额进项税额=应纳税额应纳税额11、销售额:
(差额征税)、销售额:
(差额征税)22、税率:
零税率(免抵退)、低税率(农产品)、税率:
零税率(免抵退)、低税率(农产品)33、进项税额:
(农产品扩大抵扣)、进项税额:
(农产品扩大抵扣)44、应纳税额:
(抵税、即征即退、汇总合并)、应纳税额:
(抵税、即征即退、汇总合并)二、简易计税方法:
不允许抵扣二、简易计税方法:
不允许抵扣销售额销售额税率(征收率)税率(征收率)=应纳税额应纳税额11、销售额:
起征点、免征额、销售额:
起征点、免征额22、税率:
零税率(免税)、简并征收率、税率:
零税率(免税)、简并征收率、减征减征33、应纳税额:
抵税、应纳税额:
抵税一般计税方法:
允许抵扣一般计税方法:
允许抵扣销售额销售额税率税率-进项税额进项税额=应纳税额应纳税额销销售售额额差差额额征征税税11.融资租赁企业。
(1)有形动产融资性售后回租服务扣除本金部分;
(2)其他业务以收取的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额。
2.航空运输企业的销售额,不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。
3.客运场站服务,以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。
如票务服务。
4.知识产权代理、货代、代理报关服务,以全部价款扣除政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。
5.国际货代,以全部价款扣除国际运输费用后的余额为销售额。
销售额销售额税率税率-进项税额进项税额=应纳税额应纳税额税税率率低低税税率率21.1.一般税率一般税率17%17%:
货物、:
货物、加工修理修配劳务、有行动产租赁加工修理修配劳务、有行动产租赁11%11%:
交通运输业:
交通运输业6%6%:
部分现代服务业:
部分现代服务业2.2.低税率低税率13%13%货物(农产品)货物(农产品)零税率(出口)零税率(出口)销售额销售额税率税率-进项税额进项税额=应纳税额应纳税额进进项项税税额额扩扩大大抵抵扣扣3增值税抵扣原则:
凭票抵扣,按用途划分不得抵扣项目增值税抵扣原则:
凭票抵扣,按用途划分不得抵扣项目例外:
例外:
11、从农业合作社购买免税农产品(零税率),凭普通发票、从农业合作社购买免税农产品(零税率),凭普通发票抵扣抵扣13%13%;
22、从已交税的小规模企业购买农产品(征收率、从已交税的小规模企业购买农产品(征收率3%3%),凭普),凭普通发票抵扣通发票抵扣13%13%。
销售额销售额税率税率-进项税额进项税额=应纳税额应纳税额应应纳纳税税额额411、抵税(凭发票全额抵税)、抵税(凭发票全额抵税)税控系统专用设备、技术维护费用、税控收款机税控系统专用设备、技术维护费用、税控收款机22、即征即退、即征即退(部分资源综合利用项目、软件、融资租赁、管道运输)(部分资源综合利用项目、软件、融资租赁、管道运输)33、汇总合并、汇总合并汇总(合并)缴纳是一种变相的税收优惠。
允许各个机构的汇总(合并)缴纳是一种变相的税收优惠。
允许各个机构的应纳、留抵相互抵补后缴纳,部分减少了应纳税额。
应纳、留抵相互抵补后缴纳,部分减少了应纳税额。
总分机构总分机构汇总(在同一法人主体下)汇总(在同一法人主体下)母子公司母子公司合并(独立法人之间)合并(独立法人之间)简易计税方法:
不允许抵扣简易计税方法:
不允许抵扣销售额销售额税率(征收率)税率(征收率)=应纳税额应纳税额销销售售额额起起征征点点和和免免征征额额11.1.不适用一般纳税人不适用一般纳税人销售额未达到增值税起征点(免征额)的,免征增值税;
达到起销售额未达到增值税起征点(免征额)的,免征增值税;
达到起征点的,全额计算缴纳增值税。
征点的,全额计算缴纳增值税。
2.2.起征点:
起征点:
个体有证户按月个体有证户按月33万元;
万元;
无证户(临时经营)按次无证户(临时经营)按次500500元。
元。
3.3.免征额:
免征额:
小规模纳税人按月小规模纳税人按月33万元,按季万元,按季99万元。
万元。
经营期不满经营期不满11个季度的按月计算。
个季度的按月计算。
销售额销售额税率(征收率)税率(征收率)=应纳税额应纳税额简简易易计计税税方方法法税税率率211、零税率(免税)、零税率(免税)22、简并征收率、简并征收率原原6%3%6%3%原原4%3%4%3%33、减征、减征销售旧货、销售使用过的固定资产减按销售旧货、销售使用过的固定资产减按2%2%计算缴纳。
计算缴纳。
销售额销售额税率(征收率)税率(征收率)=应纳税额应纳税额简简并并征征收收率率33%1.出租旧设备2、仓储服务3、装卸搬运服务4、收派服务5、电影放映服务6、动漫企业和自主开发、生产动漫产品7、公共交通运输8、小型水力发电9、建筑用的砂、土、石料。
10、以自己采掘的砂、土、石料生产的砖、瓦、石灰11.生物制品。
12.自来水。
13.商品混凝土14、寄售商店代销寄售物品;
15.典当业销售死当物品;
16.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。
17、销售旧货销售额销售额税率(征收率)税率(征收率)=应纳税额应纳税额应应纳纳税税额额311、抵税、抵税防伪税控设备全额抵税防伪税控设备全额抵税增值税优惠政策增值税优惠政策增值税减免税项目共132项11、黄金系列、黄金系列22、国际运输、国际运输33、旧货、旧货44、民生、民生55、能源、能源66、涉农政策、涉农政策77、宣传文化、宣传文化88、医疗医疗99、拥军优属、拥军优属1010、邮政、邮政1111、知识产权、知识产权1212、资源综合利用、资源综合利用1313、特殊规定、特殊规定增值税优惠政策增值税优惠政策11、黄黄金金系系列列11、销售黄金和黄金矿砂免征增值税销售黄金和黄金矿砂免征增值税22、通过钻交所销售的国内开采或加工的钻石在国内销售环节免、通过钻交所销售的国内开采或加工的钻石在国内销售环节免征增值税征增值税33、人民银行配售黄金免征增值税、人民银行配售黄金免征增值税44、熊猫普制金币免征增值税、熊猫普制金币免征增值税55、黄金期货交易增值税即征即退、黄金期货交易增值税即征即退66、国内铂金生产企业自产自销铂金增值税即征即退、国内铂金生产企业自产自销铂金增值税即征即退77、中博世金公司销售进口铂金增值税即征即退、中博世金公司销售进口铂金增值税即征即退增值税优惠政策增值税优惠政策2、国际运输11、国际货物运输代理服务免征增值税、国际货物运输代理服务免征增值税22、海峡两岸海上直航免征增值税、海峡两岸海上直航免征增值税33、海峡两岸空中直航免征增值税、海峡两岸空中直航免征增值税44、生产销售支线飞机免征增值税、生产销售支线飞机免征增值税55、飞机维修劳务增值税税负超、飞机维修劳务增值税税负超6%6%即征即退即征即退增值税优惠政策增值税优惠政策3、销售旧货1、个人(不含个体工商户)销售自己使用过的废旧物品免征增值税2、固定资产减征增值税3、旧货减征增值税增值税优惠政策增值税优惠政策44、民民生生11、供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器(包括上肢矫型器、下肢矫型器、供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器(包括上肢矫型器、下肢矫型器、脊椎侧弯矫型器)免征增值税脊椎侧弯矫型器)免征增值税22、残疾人个人提供加工、修理修配劳务免征增值税、残疾人个人提供加工、修理修配劳务免征增值税33、残疾人个人提供应税服务免征增值税、残疾人个人提供应税服务免征增值税44、对促进就业企业限额减免增值税、对促进就业企业限额减免增值税55、对持、对持就业失业登记证就业失业登记证人员从事个体经营限额减免增值税人员从事个体经营限额减免增值税66、服务型企业新增岗位新招持、服务型企业新增岗位新招持就业失业登记证就业失业登记证人员定额抵减增值税人员定额抵减增值税77、供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税、供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税88、从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税、从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税99、从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税、从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税1010、农业生产者销售的自产农业产品、避孕药品和用具、古旧图书等七项、农业生产者销售的自产农业产品、避孕药品和用具、古旧图书等七项免征增值税免征增值税1111、受灾地区个体经营限额减免增值税、受灾地区个体经营限额减免增值税1212、受灾地区促进就业企业限额减免增值税、受灾地区促进就业企业限额减免增值税1313、单位和个体经营者将货物捐赠给受灾地区的免征增值税、单位和个体经营者将货物捐赠给受灾地区的免征增值税增值税优惠政策增值税优惠政策5、能源11、符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供、符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务免征增值税的应税服务免征增值税22、节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目收入暂、节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目收入暂免征收增值税免征收增值税33、装机容量超过、装机容量超过100100万千瓦的水力发电站(含抽水蓄能电万千瓦的水力发电站(含抽水蓄能电站)站)44、44销售自产电力产品超税负部分即征即退销售自产电力产品超税负部分即征即退55、光伏发电增值税、光伏发电增值税50%50%即征即退即征即退增值税优惠政策增值税优惠政策6、涉农政策11、政府储备食用植物油企业免征增值税、政府储备食用植物油企业免征增值税22、国有粮食购销企业免征增值税、国有粮食购销企业免征增值税33、其他粮食经营企业经营免税项目免征增值税、其他粮食经营企业经营免税项目免征增值税44、饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来、饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活
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