制造业企业主要经营过程的核算PPT文档格式.ppt

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银行存款300,000300,000固定资产固定资产350,000350,000原材料原材料250,000250,000无形资产无形资产100,000100,000贷：

实收资本贷：

实收资本1,000,0001,000,000（1122）借：

盈余公积）借：

盈余公积100,000100,000贷：

实收资本1,100,0001,100,0004连续案例【业务业务22】公司投资者以使用中的固定资产对公司投资者以使用中的固定资产对公司进行投资。

该项固定资产的现行市价估公司进行投资。

该项固定资产的现行市价估计为计为500,000500,000元，双方协定作价元，双方协定作价300,000300,000元。

元。

借：

固定资产借：

固定资产300,000300,000贷：

实收资本300,000300,0005二、借入资金的核算6连续案例【业务业务33】耀华公司为解决生产周转资金的不足，于耀华公司为解决生产周转资金的不足，于33月初向银行借入六个月期，年利率为月初向银行借入六个月期，年利率为66的借款的借款20,00020,000元。

款项已转入银行存款户。

银行存款借：

银行存款20,00020,000贷：

短期借款贷：

短期借款20,00020,0007第二节供应过程的核算一、购建固定资产的核算一、购建固定资产的核算11、固定资产取得的形式：

购入不需安装、购入需要安装、固定资产取得的形式：

购入不需安装、购入需要安装、自建。

自建。

22、固定资产购建成本：

至交付使用前的全部支出。

、固定资产购建成本：

33、账户设置：

固定资产、在建工程、账户设置：

固定资产、在建工程8购入固定资产核算（连续案例）

【业务业务44】购入不需安装机器一台，以银行存购入不需安装机器一台，以银行存款支付价款及税金计款支付价款及税金计150,000150,000元。

固定资产150,000150,000贷：

银行存款贷：

银行存款150,000150,0009购入固定资产核算（连续案例）

【业务业务55】购入需要安装设备一台购入需要安装设备一台,以银行存款支以银行存款支付价款及税金付价款及税金8,0008,000元，设备运输、安装费用元，设备运输、安装费用1,0001,000元。

在建工程借：

在建工程9,0009,000贷：

银行存款9,0009,000【业务业务66】上述设备安装完毕上述设备安装完毕,交付使用。

交付使用。

固定资产9,0009,000贷：

在建工程贷：

在建工程99,000,00010二、材料采购的核算一、材料采购核算的内容一、材料采购核算的内容

（1）

（1）购买材料；

购买材料；

（2）

（2）与供货方进行货款结算；

与供货方进行货款结算；

（3）（3）支付采购费用；

支付采购费用；

（4）（4）计算材料实际采购成本。

计算材料实际采购成本。

材料采购成本买价采购费用材料采购成本买价采购费用二、账户设置二、账户设置材料采购、原材料、应交税金应交增值税、材料采购、原材料、应交税金应交增值税、应付账款应付账款11材料采购核算流程图12材料采购核算举例【例例11】向金山公司购入向金山公司购入AA材料材料300300千克，千克，售价售价90,00090,000元，购入元，购入BB材料材料700700千克，售价千克，售价140,000140,000元。

增值税进项税额元。

增值税进项税额39,10039,100元。

款项尚元。

款项尚未支付。

未支付。

材料材料采购采购AA材料材料90,00090,000BB材料材料140,000140,000应交税金应交增值税应交税金应交增值税39,10039,100贷：

应付账款金山公司贷：

应付账款金山公司269,100269,10013【例例22】以银行存款支付采购运杂费以银行存款支付采购运杂费15001500元。

运杂费分配率运杂费分配率15001500（300（300700）700）1.5（1.5（元元/千克千克）AA材料负担材料负担3003001.51.5450（450（元元）BB材料负担材料负担7007001.51.51,050（1,050（元元）借：

材料材料采购采购AA材料材料450450BB材料材料1,0501,050贷：

银行存款1,5001,500运杂费的分摊标准：

数量、重量、体积或买价运杂费的分摊标准：

数量、重量、体积或买价金额金额14【例例33】结转验收入库结转验收入库AA、BB材料材料的的实际采购成本。

实际采购成本。

AA材料的采购成本材料的采购成本90,00090,000+450=90450450=90450BB材料的采购成本材料的采购成本140,000+1,050=141,050140,000+1,050=141,050借：

原原材料材料AA材料材料90,45090,450BB材料材料141,050141,050贷：

贷：

材料材料采购采购AA材料材料9090,450450BB材料材料141,050141,050【例例44】开出转帐支票，以银行存款偿还金山公司开出转帐支票，以银行存款偿还金山公司的账款的账款269,100269,100元。

应付账款金山公司借：

应付账款金山公司269,100269,100贷：

银行存款269,100269,10015第三节第三节生产过程的核算生产过程的核算一、生产过程核算的主要内容一、生产过程核算的主要内容11、基本概念、基本概念（11）生产费用：

指一定时期内企业生产过）生产费用：

指一定时期内企业生产过程发生的各项耗费。

程发生的各项耗费。

（22）产品成本：

为生产某种产品而发生的）产品成本：

为生产某种产品而发生的生产费用。

又称为产品的生产成本或工生产费用。

又称为产品的生产成本或工厂成本。

厂成本。

16（33）直接费用：

指为生产某种产品或提供某种劳务而发生）直接费用：

指为生产某种产品或提供某种劳务而发生的，能够直接确认记入某种产品成本的费用。

的，能够直接确认记入某种产品成本的费用。

（44）间接费用：

指发生时不能确认应由哪种产品承担，必）间接费用：

指发生时不能确认应由哪种产品承担，必须先行归集，然后按一定标准分配计入产品成本的费用。

须先行归集，然后按一定标准分配计入产品成本的费用。

1722、核算内容、核算内容（11）生产费用的归集）生产费用的归集领用的各种材料和辅助材料；

支付给职工的工资和按工资总额的一定比例提取的工资附加费；

房屋建筑物、机器设备等固定资产的折旧费；

发生其他费用。

（22）制造费用的分配）制造费用的分配（33）完工产品成本结转）完工产品成本结转18二、生产过程核算的账户设置生产成本：

费用成本账户，用来归集生产过程中发生生产成本：

费用成本账户，用来归集生产过程中发生的全部生产费用并据以计算完工产品的生产成本。

的全部生产费用并据以计算完工产品的生产成本。

制造费用：

费用成本类账户，用来归集和分配为生产制造费用：

费用成本类账户，用来归集和分配为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。

产品和提供劳务而发生的各项间接费用。

管理费用：

损益类账户，用来核算企业行政管理部门管理费用：

损益类账户，用来核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。

为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。

财务费用：

损益类账户，用来核算企业为筹集资金而财务费用：

损益类账户，用来核算企业为筹集资金而发生的费用。

发生的费用。

19生产过程总分类核算流程20三、生产费用归集的核算11、领用材料、领用材料借：

生产成本借：

生产成本产品产品产品产品制造费用制造费用管理费用管理费用贷：

材料贷：

材料22、工资、工资（11）计算应付工资）计算应付工资借：

应付工资贷：

应付工资21（22）支付应付工资）支付应付工资借：

应付工资借：

应付工资贷：

现金（银行存款）贷：

现金（银行存款）（33）按工资总额的）按工资总额的1414提取职工福利费提取职工福利费借：

生产成本产品产品产品产品制造费用制造费用管理费用管理费用贷：

应付福利费贷：

应付福利费2233、折旧费用、折旧费用

（1）

（1）什么是固定资产什么是固定资产固定资产指使用年限在一年以上、单位价值在规定标准以固定资产指使用年限在一年以上、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产。

上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产。

（2）

（2）固定资产特点固定资产特点固定资产价值减少与实物减少不同步。

固定资产价值减少与实物减少不同步。

（3）（3）固定资产核算使用的账户设置固定资产核算使用的账户设置固定资产（原值）累计折旧（损耗）原值增加原值减少固定资产减计提折旧（购入、投（出售、报少冲减折旧入等）废等）累计折旧原值23银行存款固定资产制造费用

（1）（3）累计折旧管理费用

（2）固定资产的核算固定资产的核算244.4.其他费用其他费用（11）待摊费用的核算）待摊费用的核算【业务业务1919】耀华工厂在耀华工厂在20002000年年33月以银行存款预付月以银行存款预付33、44、55、66四个月的仓库租金四个月的仓库租金8,0008,000元。

仓库系车间存放半成品用。

预付租金：

待摊费用借：

待摊费用仓库租金仓库租金8,0008,000贷：

银行存款8,0008,000摊销摊销33月份租金：

制造费用月份租金：

制造费用2,0002,000贷：

待摊费用贷：

待摊费用仓库租金仓库租金2,0002,00025（22）预提费用的核算）预提费用的核算【业务业务2121】预提固定资产修理费用预提固定资产修理费用6,0006,000元，其中元，其中5,0005,000元由车间负担，元由车间负担，1,0001,000元由行政管理部门负担。

元由行政管理部门负担。

制造费用借：

制造费用5,0005,000管理费用管理费用1,0001,000贷：

预提费用贷：

预提费用6,0006,000【业务业务2222】33月末支付一季度银行借款利息月末支付一季度银行借款利息15,00015,000元，元，已预提已预提1010，000000元元）借：

财务费用借：

财务费用5,0005,000预提费用预提费用10,00010,000贷：

银行存款15,00015,00026四、制造费用的分配11、制造费用的分配标准、制造费用的分配标准产品耗用工时、生产