出口收汇公告解读(生产)PPT文件格式下载.ppt
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3、非监管企业在退税申报时可不提供收汇资料,但、非监管企业在退税申报时可不提供收汇资料,但在退税申报截止日之前,应向税务机关报告上年度在退税申报截止日之前,应向税务机关报告上年度出口货物未收汇情况;
出口货物未收汇情况;
4、出口货物未能收汇且无特殊原因或虽有特殊原因、出口货物未能收汇且无特殊原因或虽有特殊原因但不能提供规定的证明材料的,适用增值税免税政但不能提供规定的证明材料的,适用增值税免税政策。
策。
三、出口企业管理分类三、出口企业管理分类对出口企业出口货物收汇管理,根据资质、信誉等不同情况,划分为重点监管企业、临时监管企业、非监管企业三类,在提供收汇资料时区别对待。
(一)重点监管企业
(一)重点监管企业1、被外汇管理部门列为、被外汇管理部门列为B、C类企业的;
类企业的;
外管局分类标准外管局分类标准.doc2、被外汇管理部门列为重点监测企业的;
、被外汇管理部门列为重点监测企业的;
3、被人民银行列为跨境贸易人民币重点监管企业的;
、被人民银行列为跨境贸易人民币重点监管企业的;
4、被海关列为、被海关列为C、D类企业的;
海关分类管理标准海关分类管理标准.doc5、被税务机关评定为、被税务机关评定为D级纳税信用等级的;
级纳税信用等级的;
上述上述1-5所列情形的监管期限,自主管税务机关通知之日起所列情形的监管期限,自主管税务机关通知之日起至情形存续期结束日止。
至情形存续期结束日止。
6、因虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证、增值税、因虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证、增值税偷税、骗取出口退税款等原因,被税务机关给予处罚的;
偷税、骗取出口退税款等原因,被税务机关给予处罚的;
7、因违反进、出口管理,收、付汇管理等方面的规定,被、因违反进、出口管理,收、付汇管理等方面的规定,被海关、外汇管理、人民银行、商务等部门给予行政处罚的;
海关、外汇管理、人民银行、商务等部门给予行政处罚的;
8、向主管税务机关申报的不能收汇的原因为虚假的;
、向主管税务机关申报的不能收汇的原因为虚假的;
9、向主管税务机关提供的出口货物收汇凭证是冒用的。
、向主管税务机关提供的出口货物收汇凭证是冒用的。
上述上述6-9所列情形的监管期限,自主管税务机关通知之日起所列情形的监管期限,自主管税务机关通知之日起24个月内。
个月内。
(二)临时监管企业
(二)临时监管企业自自2014年年5月月1日起,出口企业上一年度收汇日起,出口企业上一年度收汇率低于率低于70%的,为临时监管企业。
的,为临时监管企业。
收汇率收汇率=(外汇管理局、人民银行提供的企(外汇管理局、人民银行提供的企业上一年度出口收汇金额业上一年度出口收汇金额+企业申报并经税务企业申报并经税务机关审核确认的不能收汇金额)机关审核确认的不能收汇金额)企业申报退企业申报退税的上一年度出口货物出口额税的上一年度出口货物出口额100%(三)非监管企业(三)非监管企业除重点监管企业、临时监管企业以外的其他企业,为非监管企业。
四、提供收汇资料要求四、提供收汇资料要求
(一)监管企业提供收汇资料要求
(一)监管企业提供收汇资料要求
(二)非监管企业提供收汇资料要求
(二)非监管企业提供收汇资料要求
(一)监管企业提供收汇资料要求
(一)监管企业提供收汇资料要求1.已收汇的出口货物,申报退税时应填报已收汇的出口货物,申报退税时应填报出口货出口货物收汇申报表物收汇申报表,并提供该货物银行结汇水单等出,并提供该货物银行结汇水单等出口收汇凭证;
口收汇凭证;
附件附件1.xls2.对暂未收汇的出口货物,应在对暂未收汇的出口货物,应在生产企业出口货生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表物免、抵、退税申报明细表的的“单证不齐标志单证不齐标志”栏(第栏(第20栏)中填写栏)中填写“W”,暂不参与免抵退税计算,暂不参与免抵退税计算,待收汇并填报待收汇并填报出口货物收汇申报表出口货物收汇申报表后,方可参后,方可参与免抵退税计算;
与免抵退税计算;
(一)监管企业提供收汇资料要求
(一)监管企业提供收汇资料要求3.对不能收汇的出口货物,如果按会计制度规定须对不能收汇的出口货物,如果按会计制度规定须冲减销售收入的,应在退税申报期截止日内,填写冲减销售收入的,应在退税申报期截止日内,填写出口货物不能收汇申报表出口货物不能收汇申报表及证明材料,经税务及证明材料,经税务机关审核确认后,可视同收汇处理。
机关审核确认后,可视同收汇处理。
附件附件2.xls4.对不能在出口退税申报期截止日内收汇的出口货对不能在出口退税申报期截止日内收汇的出口货物,填写物,填写出口货物不能收汇申报表出口货物不能收汇申报表及证明材料,及证明材料,经税务机关审核确认后,暂视同收汇处理。
但须在经税务机关审核确认后,暂视同收汇处理。
但须在合同约定全部收汇最终日期次月的增值税纳税申报合同约定全部收汇最终日期次月的增值税纳税申报期内,填写期内,填写出口货物收汇申报表出口货物收汇申报表及收汇资料。
及收汇资料。
(三)非监管企业提供收汇资料要求(三)非监管企业提供收汇资料要求1、日常申报出口退税时,可不提供收汇资料;
、日常申报出口退税时,可不提供收汇资料;
2、税务机关在审核中需要核实出口业务真实性的,企业应填、税务机关在审核中需要核实出口业务真实性的,企业应填报报自查表自查表、出口货物收汇申报表出口货物收汇申报表或或出口货物不能出口货物不能收汇申报表收汇申报表及相关证明材料。
核查无误后,方可办理该笔及相关证明材料。
核查无误后,方可办理该笔出口货物退税。
出口货物退税。
3、对不能收汇的出口货物,如果按会计规定须冲减销售收入、对不能收汇的出口货物,如果按会计规定须冲减销售收入的,应在退税申报期截止日内,填写的,应在退税申报期截止日内,填写出口货物不能收汇申出口货物不能收汇申报表报表及证明材料,经审核确认后,可视同收汇处理。
及证明材料,经审核确认后,可视同收汇处理。
4、对不能在退税申报期的截止之日内收汇的,填写、对不能在退税申报期的截止之日内收汇的,填写出口货出口货物不能收汇申报表物不能收汇申报表及证明材料,经审核确认后,暂视同收及证明材料,经审核确认后,暂视同收汇处理。
但须在合同约定全部收汇最终日期次月的增值税纳汇处理。
但须在合同约定全部收汇最终日期次月的增值税纳税申报期内,填写税申报期内,填写出口货物收汇申报表出口货物收汇申报表及收汇资料。
五、不能收汇的特殊原因下列情形为不能收汇或不能在退税申报截止日之前收汇的特殊原因,企业填写出口货物不能收汇申报表时,应提供相对应的证明材料。
文档.doc六、不能收汇免税处理六、不能收汇免税处理
(一)适用免税范围
(一)适用免税范围
(二)申报免税时限
(二)申报免税时限(三)申报免税方法(三)申报免税方法(四)未按期申报免税处理(四)未按期申报免税处理
(一)适用免税范围
(一)适用免税范围1、出口货物合同约定收汇日期在申报退税出口货物合同约定收汇日期在申报退税期截止日之前,到期未能收汇且无特殊原因期截止日之前,到期未能收汇且无特殊原因的,适用增值税免税政策。
的,适用增值税免税政策。
2、由于特殊原因出口货物不能收汇,但不由于特殊原因出口货物不能收汇,但不能提供规定的证明材料的,适用增值税免税能提供规定的证明材料的,适用增值税免税政策。
政策。
3、出口货物合同约定收汇日期在申报退税出口货物合同约定收汇日期在申报退税期截止日之后,但未能在约定收汇日之前收期截止日之后,但未能在约定收汇日之前收汇且无特殊原因的,适用增值税免税政策。
汇且无特殊原因的,适用增值税免税政策。
(二)申报免税时限
(二)申报免税时限出口货物因未收汇适用增值税免税政策的,企业应出口货物因未收汇适用增值税免税政策的,企业应在退税申报期截止日的次月或在确定免税次月的增在退税申报期截止日的次月或在确定免税次月的增值税纳税申报期内,按规定向税务机关申报免税。
值税纳税申报期内,按规定向税务机关申报免税。
1、监管企业出口货物无法收汇的,在确定不能收汇、监管企业出口货物无法收汇的,在确定不能收汇的次月,申报免税;
的次月,申报免税;
2、非监管企业出口货物无法收汇的,在退税申报期、非监管企业出口货物无法收汇的,在退税申报期截止日的次月或在确定免税的次月,申报免税;
截止日的次月或在确定免税的次月,申报免税;
3、出口合同约定收汇日晚于退税申报截止日,未能、出口合同约定收汇日晚于退税申报截止日,未能在约定收汇日之前收汇的,在合同约定收汇日的次在约定收汇日之前收汇的,在合同约定收汇日的次月申报免税。
月申报免税。
(三)生产企业申报免税方法(三)生产企业申报免税方法1、生产企业前期已申报并参与免抵退税计算的,应、生产企业前期已申报并参与免抵退税计算的,应用负数申报冲减原申报数据,当期免抵退税额不足用负数申报冲减原申报数据,当期免抵退税额不足冲减的,结转下期抵减。
然后进行免税申报数据录冲减的,结转下期抵减。
然后进行免税申报数据录入。
同时,按会计制度冲减免抵退出口销售收入,入。
同时,按会计制度冲减免抵退出口销售收入,确认免税出口销售收入。
确认免税出口销售收入。
2、前期已申报但未参与免抵退税计算的,在作单证、前期已申报但未参与免抵退税计算的,在作单证收齐后用负数进行申报,然后进行免税申报数据录收齐后用负数进行申报,然后进行免税申报数据录入。
(四)未按期申报免税处理(四)未按期申报免税处理企业未按规定申报冲减的,一经税务机关发现,企业未按规定申报冲减的,一经税务机关发现,除按规定补缴已办理的免抵退税额,对出口货物除按规定补缴已办理的免抵退税额,对出口货物增值税实行免税或征税外,还应接受税务机关做增值税实行免税或征税外,还应接受税务机关做出的处罚。
出的处罚。
1、企业未在确定免税的次月或退税申报截止日、企业未在确定免税的次月或退税申报截止日之前冲减原退税申报数据的,按照税收征管法的之前冲减原退税申报数据的,按照税收征管法的规定实施处罚。
规定实施处罚。
2、适用免税的出口货物未在次年、适用免税的出口货物未在次年5月月15日前申报日前申报免税的,视同内销征税。
免税的,视同内销征税。
七、弄虚作假法律责任七、弄虚作假法律责任税务机关发现出口企业申报出口货物
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