关联方审计案例分析PPT文件格式下载.ppt

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该企业的母公司。

该企业的子公司。

该企业受同一母公司控制的其他企业。

该企业共同控制的投资方。

该企业实施重大影响的投资方该企业的合营企业该企业的联营企业该企业的主要投资者个人及其关系密切的家庭成员。

该企业或其母公司的关键管理人员及其关系密切的家庭成员。

该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业一、关联方概述关联方交易则是在明确互为关联方身份后，关联方之间发生转移资源或义务的事项，不论其之间是否收取价款，都将界定为关联方交易。

关联方交易

（2）关联方交易购买或销售商品购买或销售商品以外的其他资产提供或接受劳务担保提供资金（贷款或股权投资）租赁代理研究与开发项目的转移许可协议代表企业或由企业代表另一方进行债务结算关键管理人员薪酬关联方交易的类型l企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联关系的性质、交易类型及交易要素（交易的金额；

未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息；

未结算应收项目的坏账准备金额；

定价政策）。

l关联方交易应当分别关联方以及交易类型予以披露。

l企业只有在提供确凿证据的情况下，才能披露关联方交易是公平交易。

（3）关联方披露二、北生药业公司简介广西北生药业股份有限公司是于1999年通过国家科技部和中国科学院评审的高新技术企业。

公司是国家生物工程制药中试基地、国家定点血液制品生产企业、通过国家卫生部GMP认证的血液制品生产企业之一、全国首批通过GMP认证的基因工程干扰素制药企业、广西壮族自治区科学技术厅认定的高新技术企业。

Loremipsumdolorsitamet,co北生药业未披露大股东抽逃配股出资并占用上市公司资金事项13未披露关联方关系2未披露关联方占用上市公司资金事项4未披露对外担保事项三、三、北生药业关联方交易事项北生药业关联方交易事项5未披露银行贷款事项6未披露重大诉讼、仲裁、逾期贷款事项虚假记载主营业务收入7虚假记载在建工程82005年，北生药业未按规定披露诉讼1项，涉及金额1,300万元，占北生药业2005年末经审计净资产的1.33%；

未披露逾期银行贷款1,295万元，占北生药业2005年末经审计净资产的1.32%。

对上述事实，北生药业既未以临时公告形式及时披露，也未在2005年年度报告中予以披露。

2006年，北生药业未按规定披露诉讼9项，涉及金额40,495万元；

未按规定披露仲裁1项，涉及金额1,300万元，占北生药业2006年末经审计净资产的1.72%；

未按规定披露逾期贷款25笔，涉及本金68,800万元，占北生药业2006年末经审计净资产的90.81%；

未按规定披露2006年末逾期贷款余额30,895万元，占北生药业2006年末经审计净资产的40.78%。

对上述事实，北生药业既未以临时公告形式及时披露，也未在2006年年度报告中予以披露。

2007年，北生药业未按规定披露诉讼及仲裁2项，涉及金额5,800万元，占北生药业2007年末经审计净资产的12.5%；

未按规定披露逾期贷款4笔，涉及本金12,500万元；

未按规定披露2007年末逾期贷款余额43,395万元。

对上述事实，北生药业既未以临时公告形式及时披露，也未在2007年年度报告中予以披露。

四、审计失败分析事务所审计人员专业能力的缺失事务所审计人员专业能力的缺失A审计人员未秉持应有审慎性和职业怀疑态度D科学设计审计程序，加大对关联方交易的审计力度加强注册会计师的专业能力和职业道德提高事务所业务质量与内部控制五、思考与启示谢谢观看谢谢观看!