余永红-企业所得税法学习辅导优质PPT.ppt
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体现了四个统一一、立法原则:
体现了四个统一一是内资、外资企业适用统一的企业所得一是内资、外资企业适用统一的企业所得税法;
税法;
二是统一并适当降低企业所得税税率,新二是统一并适当降低企业所得税税率,新税率确定为;
税率确定为;
三是统一和规范税前扣除办法和标准;
四是统一税收优惠政策,实行四是统一税收优惠政策,实行“产业优惠产业优惠为主、区域优惠为辅为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。
的新税收优惠体系。
构建和谐社会的制度创新二、新税法的框架二、新税法的框架统一企业所得税法:
构建和谐社会的制度创新新税法(八章六十条)框架之一新税法(八章六十条)框架之一新税法(八章六十条)框架之一新税法(八章六十条)框架之一p第一章第一章第一章第一章总总总总则则则则:
共分:
共分44条,主要规定了企条,主要规定了企条,主要规定了企条,主要规定了企业所得税的基本要素,即对纳税人及纳税义务、业所得税的基本要素,即对纳税人及纳税义务、业所得税的基本要素,即对纳税人及纳税义务、业所得税的基本要素,即对纳税人及纳税义务、法定税率等做出规定。
法定税率等做出规定。
p第二章第二章第二章第二章应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额:
共:
共1717条,主要明确条,主要明确条,主要明确条,主要明确了企业收入、不征税收入,允许企业扣除的成本了企业收入、不征税收入,允许企业扣除的成本了企业收入、不征税收入,允许企业扣除的成本了企业收入、不征税收入,允许企业扣除的成本费用,以及固定资产的折旧和无形资产的摊销等。
费用,以及固定资产的折旧和无形资产的摊销等。
构建和谐社会的制度创新新税法框架之二新税法框架之二新税法框架之二新税法框架之二p第三章第三章第三章第三章应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额:
共33条,对一般企业计条,对一般企业计条,对一般企业计条,对一般企业计算应纳税额,以及对企业境内盈利抵扣亏损的范算应纳税额,以及对企业境内盈利抵扣亏损的范算应纳税额,以及对企业境内盈利抵扣亏损的范算应纳税额,以及对企业境内盈利抵扣亏损的范围、境外所得已缴所得税抵免的限额等作了规定。
围、境外所得已缴所得税抵免的限额等作了规定。
p第四章第四章第四章第四章税收优惠税收优惠税收优惠税收优惠:
共1212条,对企业所得税条,对企业所得税条,对企业所得税条,对企业所得税的优惠范围、优惠内容、优惠方式等作了规定。
的优惠范围、优惠内容、优惠方式等作了规定。
构建和谐社会的制度创新新税法框架之三新税法框架之三新税法框架之三新税法框架之三p第五章第五章第五章第五章源泉扣缴源泉扣缴源泉扣缴源泉扣缴:
共44条,对非居民企业条,对非居民企业条,对非居民企业条,对非居民企业实行源泉扣缴的范围、扣缴人的义务、法律责任实行源泉扣缴的范围、扣缴人的义务、法律责任实行源泉扣缴的范围、扣缴人的义务、法律责任实行源泉扣缴的范围、扣缴人的义务、法律责任等作了规定。
等作了规定。
p第六章第六章第六章第六章特别纳税调整特别纳税调整特别纳税调整特别纳税调整:
共88条,对企业的条,对企业的条,对企业的条,对企业的关联交易、预约定价、核定程序、防止避税地避关联交易、预约定价、核定程序、防止避税地避关联交易、预约定价、核定程序、防止避税地避关联交易、预约定价、核定程序、防止避税地避税、防止资本弱化和对补征税款加收利息等作出税、防止资本弱化和对补征税款加收利息等作出税、防止资本弱化和对补征税款加收利息等作出税、防止资本弱化和对补征税款加收利息等作出了规定,强化了反避税手段。
了规定,强化了反避税手段。
构建和谐社会的制度创新新税法框架之四新税法框架之四新税法框架之四新税法框架之四p第七章第七章第七章第七章征收管理征收管理征收管理征收管理:
共88条,对企业纳税地条,对企业纳税地条,对企业纳税地条,对企业纳税地点、总分机构汇总纳税、纳税年度、缴纳方式以点、总分机构汇总纳税、纳税年度、缴纳方式以点、总分机构汇总纳税、纳税年度、缴纳方式以点、总分机构汇总纳税、纳税年度、缴纳方式以及货币计算单位等作了规定。
及货币计算单位等作了规定。
p第八章第八章第八章第八章附附附附则则则则:
共44条,对享受过渡性优条,对享受过渡性优条,对享受过渡性优条,对享受过渡性优惠的企业范围、内容,与国际税收协定的关系以惠的企业范围、内容,与国际税收协定的关系以惠的企业范围、内容,与国际税收协定的关系以惠的企业范围、内容,与国际税收协定的关系以及本法实施日期等作了规定。
及本法实施日期等作了规定。
构建和谐社会的制度创新三、新税法的主要创新三、新税法的主要创新统一企业所得税法:
构建和谐社会的制度创新体现了法人所得税的基本精神体现了法人所得税的基本精神体现了法人所得税的基本精神体现了法人所得税的基本精神以以以以“居民企业居民企业居民企业居民企业”和和和和“非居民企业非居民企业非居民企业非居民企业”为标准确定纳为标准确定纳为标准确定纳为标准确定纳税义务税义务税义务税义务实行适中偏低的税率实行适中偏低的税率实行适中偏低的税率实行适中偏低的税率准确界定了应纳税所得额的内涵准确界定了应纳税所得额的内涵准确界定了应纳税所得额的内涵准确界定了应纳税所得额的内涵统一税前扣除标准统一税前扣除标准统一税前扣除标准统一税前扣除标准建立了建立了建立了建立了“产业优惠为主、区域优惠为辅产业优惠为主、区域优惠为辅产业优惠为主、区域优惠为辅产业优惠为主、区域优惠为辅”、“直直直直接优惠与间接优惠相结合接优惠与间接优惠相结合接优惠与间接优惠相结合接优惠与间接优惠相结合”的税收优惠新格局的税收优惠新格局的税收优惠新格局的税收优惠新格局统一企业所得税法:
构建和谐社会的制度创新体现了法人所得税的基本精神体现了法人所得税的基本精神体现了法人所得税的基本精神体现了法人所得税的基本精神统一企业所得税法:
构建和谐社会的制度创新新新企业所得税法企业所得税法第一条规定:
第一条规定:
在中华人在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称为企业)为企业所得税的纳税人,(以下统称为企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。
新法将纳依照本法的规定缴纳企业所得税。
新法将纳税人的范围确定为企业和其他取得收入的组税人的范围确定为企业和其他取得收入的组织,也就是说以法人实体为基本纳税单位,织,也就是说以法人实体为基本纳税单位,这是采用了许多法人税制国家的传统做法,这是采用了许多法人税制国家的传统做法,符合国际惯例。
符合国际惯例。
对没有法人资格的分公司,对没有法人资格的分公司,规定由总公司统一汇总缴纳。
规定由总公司统一汇总缴纳。
同时,实行法同时,实行法人所得税,明确了企业所得税和个人所得税人所得税,明确了企业所得税和个人所得税的界限,有利于更加规范、科学、合理地确的界限,有利于更加规范、科学、合理地确定企业纳税义务。
定企业纳税义务。
构建和谐社会的制度创新税法第五十条税法第五十条税法第五十条税法第五十条规定:
规定:
“居民企业在中国境内居民企业在中国境内居民企业在中国境内居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税算并缴纳企业所得税算并缴纳企业所得税算并缴纳企业所得税”。
这就在法律上确立了法。
这就在法律上确立了法人所得税的地位。
人所得税的地位。
世界上大多数国家以法人为标准确定公司所世界上大多数国家以法人为标准确定公司所世界上大多数国家以法人为标准确定公司所世界上大多数国家以法人为标准确定公司所得税的纳税人,实行法人税制是企业所得税制改得税的纳税人,实行法人税制是企业所得税制改得税的纳税人,实行法人税制是企业所得税制改得税的纳税人,实行法人税制是企业所得税制改革的方向。
革的方向。
新税法改变了以往内资企业所得税以新税法改变了以往内资企业所得税以新税法改变了以往内资企业所得税以新税法改变了以往内资企业所得税以“独立独立独立独立经济核算经济核算经济核算经济核算”(在银行开设结算账户、独立建立账(在银行开设结算账户、独立建立账(在银行开设结算账户、独立建立账(在银行开设结算账户、独立建立账簿、编制财务会计报表、独立计算盈亏)为条件簿、编制财务会计报表、独立计算盈亏)为条件簿、编制财务会计报表、独立计算盈亏)为条件簿、编制财务会计报表、独立计算盈亏)为条件判定纳税人标准的作法。
判定纳税人标准的作法。
构建和谐社会的制度创新个人独资企业和合伙企业个人独资企业和合伙企业个人独资企业和合伙企业个人独资企业和合伙企业不适用本法不适用本法不适用本法不适用本法一人有限公司适用本法一人有限公司适用本法一人有限公司适用本法一人有限公司适用本法(与个人独资和合(与个人独资和合(与个人独资和合(与个人独资和合伙的税负差别,税收中性)伙的税负差别,税收中性)伙的税负差别,税收中性)伙的税负差别,税收中性)统一企业所得税法:
构建和谐社会的制度创新非法人机构汇总纳税问题(方案的选择)非法人机构汇总纳税问题(方案的选择)非法人机构汇总纳税问题(方案的选择)非法人机构汇总纳税问题(方案的选择)(待实施细则明确和有关部门制定具体办法)(待实施细则明确和有关部门制定具体办法)(待实施细则明确和有关部门制定具体办法)(待实施细则明确和有关部门制定具体办法)统一企业所得税法:
构建和谐社会的制度创新以以以以“居民企业居民企业居民企业居民企业”和和和和“非居民企
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