中国税制优质PPT.ppt
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它包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办法等。
则、征收管理办法等。
税收法律、法规、条例是由不同的立法机关制定的。
不同的立法机关制定的有关税收的法律法规、条例等构成不同的立法机关制定的有关税收的法律法规、条例等构成了我国的税收制度。
了我国的税收制度。
税收制度有广义的税收制度、狭义的税收制度之分。
税收制度的确立是为实现税收职能服务的。
税收立法机关税收立法机关税收法律税收法律准法律准法律全国人大及常委会全国人大及常委会全国人大及常委会授全国人大及常委会授权国务院权国务院国务院国务院地方人大及常委会地方人大及常委会税收行政法规税收行政法规财政部财政部国家税务总局国家税务总局海关总署海关总署地方政府地方政府税收部门规章税收部门规章是指按照宪法规定,由全国人大及其常务委员会通过是指按照宪法规定,由全国人大及其常务委员会通过的税收制度。
的税收制度。
目前我国现行税制中,属于由目前我国现行税制中,属于由人大常务委员制定人大常务委员制定的法律形式的税的法律形式的税法主要有:
法主要有:
个人所得税法企业所得税法个人所得税法企业所得税法税收征收管理法税收征收管理法全国人大及常委会授权国务院全国人大及常委会授权国务院:
中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国消费税暂行条例中华人民共和国消费税暂行条例中华人民共和国营业税暂行条例中华人民共和国营业税暂行条例中华人民共和国资源税暂行条例中华人民共和国资源税暂行条例中华人民共和国土地增值税暂行条例中华人民共和国土地增值税暂行条例中华人民共和国企业所得税暂行条例中华人民共和国企业所得税暂行条例1、税收法律、税收法律企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例税收征收管理法实施细则税收征收管理法实施细则城市维护建设税暂行条例城市维护建设税暂行条例房产税暂行条例房产税暂行条例车船使用税暂行条例车船使用税暂行条例2、税收法规、税收法规
(1)全国性的税收)全国性的税收法规,是指由国务院法规,是指由国务院颁布的税收制度。
现颁布的税收制度。
现行的税收行政法规行的税收行政法规
(2)地方性)地方性的税收行政法的税收行政法规规目前,除了海南省、民族自目前,除了海南省、民族自治地区按照全国人大授权可治地区按照全国人大授权可以制定有关税收地方性法规以制定有关税收地方性法规外,其他省、市一般都无权外,其他省、市一般都无权自定税收地方性法规自定税收地方性法规3、税法规章、税法规章也称为税收部门解释,是对税收法律、法规的解释性也称为税收部门解释,是对税收法律、法规的解释性规定,在我国税收立法中的常见表现形式有施行细则或实施规定,在我国税收立法中的常见表现形式有施行细则或实施细则、规定、办法、通知、注释等。
细则、规定、办法、通知、注释等。
这些解释性规定一般由财政部、国家税务总局、海关总这些解释性规定一般由财政部、国家税务总局、海关总署制定发布。
如署制定发布。
如增值税暂行条例实施细则增值税暂行条例实施细则营业税暂行条例实施细则营业税暂行条例实施细则资源税暂行条例实施细则资源税暂行条例实施细则消费税征收范围注释消费税征收范围注释(省、自治区、直辖市人民政府可制定税收地方规章)(省、自治区、直辖市人民政府可制定税收地方规章)二、税收制度的构成要素二、税收制度的构成要素税收制度是由各种税收要素构成的税收制度是由各种税收要素构成的
(一)课税对象
(一)课税对象课税对象的分类:
商品或劳务;
收益额;
财产;
课税对象的分类:
资源;
人身(头)。
相相关关概概念念1、课税对象的定义:
是指对什么征税,是税法、课税对象的定义:
是指对什么征税,是税法规定的征税的目的物。
国家对什么征税,可以通规定的征税的目的物。
国家对什么征税,可以通过课税对象加以规定。
过课税对象加以规定。
课税对象是区别不同税种的主要标志,是税收课税对象是区别不同税种的主要标志,是税收制度的基本要素之一!
制度的基本要素之一!
2、税目:
是课税对象的具体项目,是征税对象、税目:
是课税对象的具体项目,是征税对象的具体化。
它具体地规定一个税种的征税范围,体现的具体化。
它具体地规定一个税种的征税范围,体现了征税的宽度。
了征税的宽度。
税目的两种设置方法:
列举法、概括法列举法、概括法。
3、税源:
税收的源泉,有时与征税对象重合,、税源:
税收的源泉,有时与征税对象重合,但大多数不一致,征税对象只是表明对什么征税,税但大多数不一致,征税对象只是表明对什么征税,税源则表明税收收入的来源,是税收收入的最终出处。
源则表明税收收入的来源,是税收收入的最终出处。
税收收入的最终出处是国民收入或剩余产品。
二、税收制度的构成要素二、税收制度的构成要素
(一)课税对象
(一)课税对象相相关关概概念念3、计税依据:
是指课税对象的计量单位和、计税依据:
是指课税对象的计量单位和征收标准,是计算应纳税额的基础。
分为:
征收标准,是计算应纳税额的基础。
(1)从量税:
以课税对象的实物形态数量为)从量税:
以课税对象的实物形态数量为计税单位。
计税单位。
(2)从价税:
以课税对象的价值形态为计税)从价税:
以课税对象的价值形态为计税单位。
单位。
二、税收制度的构成要素二、税收制度的构成要素
(一)课税对象
(一)课税对象相相关关概概念念计税依据与课税对象的区别:
计税依据与课税对象的区别:
课税对象是指征税的目的物,计税依课税对象是指征税的目的物,计税依据则是在目的物已经确定的前提下,对据则是在目的物已经确定的前提下,对目的物据以计算税款的依据或标准。
目的物据以计算税款的依据或标准。
(二)纳税人
(二)纳税人二、税收制度的构成要素二、税收制度的构成要素相相关关概概念念1、纳税人:
是税法规定的直接负有缴纳税款义务的、纳税人:
是税法规定的直接负有缴纳税款义务的单位和个人。
单位和个人。
纳税人包括法人和自然人。
确定纳税人的原则是属纳税人包括法人和自然人。
确定纳税人的原则是属人或属地原则。
人或属地原则。
2、负税人:
是最终负担国家税款的单位和个人。
、负税人:
3、扣缴义务人:
是指按照税法规定负有代扣税款并、扣缴义务人:
是指按照税法规定负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。
向国库缴纳税款义务的单位和个人。
4、税务代理人:
是指在一定的权限内,、税务代理人:
是指在一定的权限内,以纳税人、以纳税人、扣缴义务人的名义,代为办理各项税务事宜的单位和个扣缴义务人的名义,代为办理各项税务事宜的单位和个人。
人。
请注意请注意税负税负转转嫁嫁纳纳税税人人与与负负税税人人不不一一致致,是是由由税税负负转转嫁嫁造造成成的的。
税税负负转转稼稼,是是指指纳纳税税人人将将其其所所缴缴纳纳的的税税款款通通过过各各种种方方式式(提提高高商商品品售售价价或或压压低低原原材材料料供供应应价价格格等等)转转移移给给他他人人负负担担的的过过程程,从从而产生纳税人和负税人不一致的现象。
而产生纳税人和负税人不一致的现象。
纳税人和负税人可能一致,也可能不一致;
纳纳税人和负税人可能一致,也可能不一致;
纳税人和负税人不一致的原因是因为存在着税负转嫁税人和负税人不一致的原因是因为存在着税负转嫁的现象。
的现象。
(三)税率(三)税率1、定义:
是应纳税额与课税对象之间的比例,是计算、定义:
是应纳税额与课税对象之间的比例,是计算应纳税额的尺度,它体现了征税的深度。
是税收制度的中应纳税额的尺度,它体现了征税的深度。
是税收制度的中心环节。
心环节。
二、税收制度的构成要素二、税收制度的构成要素2、税率的形式:
比例税率;
累进税率;
定额税率、税率的形式:
定额税率相相关关概概念念比例税率比例税率累进税率累进税率定额税率定额税率
(1)比例税率定义:
是指应纳税额与课税对象数)比例税率定义:
是指应纳税额与课税对象数量之间的等比关系。
量之间的等比关系。
是对同一征税对象不论数额大小,规定按同一是对同一征税对象不论数额大小,规定按同一比率征税的税制。
比率征税的税制。
比例税率的形式:
单一比例税率单一比例税率差别比例税率差别比例税率幅度比例税率幅度比例税率有有起征点或免征额起征点或免征额的比例税率的比例税率、产品差别比率税率、产品差别比率税率、行业差别比率税率、行业差别比率税率、地区差别比率税率、地区差别比率税率
(2)累进税率定义:
是随征税对象数额增大而)累进税率定义:
是随征税对象数额增大而提高的税率。
提高的税率。
是将征税对象按其数额的大小,划分若干等级,是将征税对象按其数额的大小,划分若干等级,每个等级由低到高规定相应的税率,征税对象数额每个等级由低到高规定相应的税率,征税对象数额越大税率越高。
越大税率越高。
累进税率的形式:
全额累进税率全额累进税率超额累进税率超额累进税率全率累进税率全率累进税率超率累进税率超率累进税率例例:
征税对象为:
征税对象为300030000500,适用税率,适用税率5%5002000,适用税率,适用税率10%20005000,适用税率,适用税率15%5000元以上,适用税率元以上,适用税率20%全累?
超累?
全累?
例:
征税对象为例:
征税对象为300030000500,适用税率,适用税率5%5002000,适用税率,适用税率10%20005000,适用税率,适用税率15%5000元以上,适用税率元以上,适用税率20%全额累进税率方法下应纳税额全额累进税率方法下应纳税额300015%450元元超额累进税率方法下,应纳税额超额累进税率方法下,应纳税额5005%+150010%+100015%325元元中间差额中间差额450-325125元,为元,为速算扣除数速算扣除数。
因此,可以简化计算,应纳税额因此,可以简化计算,应纳税额3000300015%-12515%-125325325(元)(元)(3)定额税率定义:
,也称固定税额,是对征)定额税率定义:
,也称固定税额,是对征税对象的一定计量单位规定一个固定税额,而不是税对象的一定计量单位规定一个固定税额,而不是
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