会计学基础教学课件优质PPT.ppt

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本章教学内容：

第一节第一节会计核算组织程序概述会计核算组织程序概述第二节第二节记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序第三节第三节汇总记账凭证汇总记账凭证第四节第四节科目汇总表核算组织程序概科目汇总表核算组织程序概述述4第一节第一节会计核算组织程序概述会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序的意义一、会计核算组织程序的意义

（一）会计核算组织程序的概念

（一）会计核算组织程序的概念会计核算组织程序也称账务处理程序，或会会计核算组织程序也称账务处理程序，或会计核算形式，它是指在会计循环中，会计主体采计核算形式，它是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。

式与记账程序有机结合的方法和步骤。

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（二）会计核算组织程序的意义

（二）会计核算组织程序的意义1.1.规范会计核算组织工作规范会计核算组织工作2.2.保证会计核算工作质量保证会计核算工作质量3.3.提高会计核算工作效率提高会计核算工作效率4.4.节约会计核算工作成本节约会计核算工作成本5.5.发挥会计核算工作作用发挥会计核算工作作用6

（二）会计循环

（二）会计循环现金现金流量流量表表7二、设计会计核算组织程序的原则二、设计会计核算组织程序的原则结合实际，满足需要结合实际，满足需要保证质量，提高效率保证质量，提高效率力求简化，降低成本力求简化，降低成本三、会计核算组织程序种类三、会计核算组织程序种类1.1.记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序2.2.科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序3.3.汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序4.4.日记总账核算组织程序日记总账核算组织程序8第二节第二节记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的基本内容一、记账凭证核算组织程序的基本内容

（一）概念：

（一）概念：

是指经济业务发生后，根是指经济业务发生后，根据所填制的记账凭证直接逐笔登记总分据所填制的记账凭证直接逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的一种会计类账，并定期编制会计报表的一种会计核算形式。

它是一种最基本的会计核算核算形式。

它是一种最基本的会计核算形式。

形式。

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（二）会计凭证、账簿的种类

（二）会计凭证、账簿的种类记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证会计账簿会计账簿（借、贷、余三栏式借、贷、余三栏式）汇总记账凭证汇总记账凭证（收、付、余三栏式收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式借、贷、余三栏式）（数量金额式数量金额式）（多栏式多栏式）总总账账明细账明细账日记账日记账10（三）账务处理的基本步骤（三）账务处理的基本步骤会计会计报表报表现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证总总账账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账11（四）（四）记账凭证核算组织程序的优缺点及记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围适用范围记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。

总账比较详细地反映经济业务的发生情况。

总账登记方法简单，易于掌握。

总账登记工作量过大。

账页耗用多，预留账页多少难以把握。

规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。

优优点点缺点缺点适用适用范围范围12第三节第三节汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序一、概念一、概念是一种根据记账凭证定期编制汇总记账凭是一种根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，并证，并据以登记总分类账据以登记总分类账的会计核算程序。

的会计核算程序。

二、会计凭证、会计账簿种类二、会计凭证、会计账簿种类会计凭证会计凭证：

增设：

增设“汇总收款凭证汇总收款凭证”、“汇总汇总付款凭证付款凭证”和和“汇总转账凭证汇总转账凭证”会计账簿会计账簿：

不变。

：

13三、账务处理的基本步骤三、账务处理的基本步骤现金日记现金日记账账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账汇总收款汇总收款凭证凭证汇总转账汇总转账凭证凭证汇总付款汇总付款凭证凭证总总账账会计会计报表报表银行存款银行存款日记账日记账14四、四、汇总记账凭证核算组织程序的优缺点汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围及适用范围汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。

大大减少了登记总账的工作量。

定期编制汇总记账凭证的工作量较大。

对汇总过程中可能存在的错误不易发现。

规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。

优点优点缺点缺点适用适用范围范围15一、概念一、概念是根据记账凭证定期编制科目汇总表，并是根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以据以登记总分类账登记总分类账的一种会计核算形式。

的一种会计核算形式。

二、会计凭证、账簿的种类二、会计凭证、账簿的种类会计凭证：

增设会计凭证：

增设“科目汇总表科目汇总表”。

会计账簿：

第四节第四节科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序16三、科目汇总表的格式三、科目汇总表的格式17四、账务处理的基本步骤四、账务处理的基本步骤现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账科目科目汇总汇总表表总总账账会计会计报表报表银行存款银行存款日记账日记账18五、五、科目汇总表核算组织程序的优缺点及适科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围用范围汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。

在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。

可大大减少了登记总账的工作量。

适用性强。

编制科目汇总表的工作量较大。

科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。

大、中、小型的会计主体都可以采用。

优点优点缺点缺点适用范围适用范围19本章思考题本章思考题11试述账务处理程序的含义。

试述账务处理程序的含义。

22简述记账凭证账务处理程序的优缺点简述记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围。

及适用范围。

33简述科目汇总表账务处理程序的优缺简述科目汇总表账务处理程序的优缺点及适应范围。

点及适应范围。

44简述汇总记账凭证账务处理程序的优简述汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适应范围。

缺点及适应范围。

20第九章第九章财产清查财产清查目的、要求：

通过本章的学习，应该掌握财产清通过本章的学习，应该掌握财产清查的作用、种类，熟悉财产清查的方法，掌握财查的作用、种类，熟悉财产清查的方法，掌握财产清查的账务处理，特别是银行存款余额调节表产清查的账务处理，特别是银行存款余额调节表的编制。

的编制。

掌握银行存款余额调节表的编制及清查结掌握银行存款余额调节表的编制及清查结果的账务处理。

果的账务处理。

银行存款余额调节表银行存款余额调节表21本章教学内容：

第一节第一节财产清查概述财产清查概述第二节第二节财产清查方法财产清查方法第三节第三节财产清查处理结果财产清查处理结果22第一节第一节财产清查概述财产清查概述一、财产清查的概念及意义一、财产清查的概念及意义

（一）财产清查的概念

（一）财产清查的概念财产清查就是通过对货币资金、存货、财产清查就是通过对货币资金、存货、固定资产、债权债务等的盘点或核对，查固定资产、债权债务等的盘点或核对，查明其实有数与账存数是否相符以及账实不明其实有数与账存数是否相符以及账实不符的原因，从而符的原因，从而保证账实相符保证账实相符的一种会计的一种会计核算方法。

核算方法。

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（二）财产清查的意义

（二）财产清查的意义1.保护财产的安全完整保护财产的安全完整。

2.保证会计核算的真实性保证会计核算的真实性。

3.挖掘物资潜力，合理使用企业资产挖掘物资潜力，合理使用企业资产。

4.维护财经纪律，遵守结算制度维护财经纪律，遵守结算制度。

5.5.保证企业应收、应付账款政策的有效实施。

保证企业应收、应付账款政策的有效实施。

24二、财产清查的种类二、财产清查的种类

（一）按照清查范围的不同：

（一）按照清查范围的不同：

1.1.全面清查全面清查2.2.局部清查局部清查

（二）按照清查时间的不同：

（二）按照清查时间的不同：

1.1.定期清查定期清查2.2.不定期清查不定期清查（三）按照财产清查的执行单位的不同：

（三）按照财产清查的执行单位的不同：

1.1.内部清查内部清查2.2.外部清查外部清查注意：

上述分类是从不同的角度进行的，彼此注意：

上述分类是从不同的角度进行的，彼此可以相互交融的。

如，年末进行的清查既是全可以相互交融的。

如，年末进行的清查既是全面清查，也是定期清查，同时还是内部清查。

面清查，也是定期清查，同时还是内部清查。

25第二节：

财产清查方法第二节：

财产清查方法一、财产清查前的准备工作一、财产清查前的准备工作

（一）组织准备

（一）组织准备1.清查工作领导小组清查工作领导小组2.清查工作人员清查工作人员

（二）业务准备

（二）业务准备1.账簿准备（会计明细账）账簿准备（会计明细账）2.实物准备（仓库明细账）实物准备（仓库明细账）3.工具准备（计量器具、各种表格）工具准备（计量器具、各种表格）26二、二、财产清查的内容和方法财产清查的内容和方法

（一）货币资金的清查

（一）货币资金的清查1.1.库存现金的清查库存现金的清查实地盘点法实地盘点法不定期清查不定期清查“突然袭击法突然袭击法”是否存在是否存在“白条白条”抵库抵库填写填写“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”注意：

注意：

“盘点表盘点表”须由须由盘点人盘点人和和保管人保管人（出纳员）（出纳员）共同签字。

共同签字。

272.2.银行存款的清查银行存款的清查（11）银行存款日记账银行存款日记账与与银行对账单银行对账单核对。

核对。

（22）未达账项未达账项：

是指对同一笔经济业务，由于办理是指对同一笔经济业务，由于办理结算手续和凭证传递的原因，导致本企业单位与银行结算手续和凭证传递的原因，导致本企业单位与银行的记账时间不一致，造成一方已经记账，而另一方尚的记账时间不一致，造成一方已经记账，而另一方尚未记账的会计事项。

未记账的会计事项。

（33）未达账项的四种表现：

）未达账项的四种表现：

第一，第一，企业已经收款企业已经收款入账，而入账，而银行尚未入账银行尚未入账；

第二，企业已经付款入账，而银行尚未入账；

第三，银行已经收款入账，而企业尚未入账；

第四，银行已经付款入账，而企业尚未入账。

28（44）未达账项的调节：

未达账项的调节：

补记法（掌握）补记法（掌握）企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收银行已收企业未收-银行已付企业未付银行已付企业未付=银行对账单余额银行对账单余额+企业已收企业已收银行未收银行未收-企业已付银行未付企业已付银行未付冲销法（了解）冲销法（了解）企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额-企业已收银行未收企业已收银行未收+企业已付银行未付企业已付银行未付=银行对账单余额银行对账单余额-银行已收银行已收企业未收企业未收+银行已付企业未付银行已付企业未付具体调节方法：

具体调节方法：

编制编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”29例：

利