中级财务会计二1国家开放大学2 0 1 9年秋季学期期末统一考试试题及答案Word文档格式.docx

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C.不适用原材料的销售收入D.无形资产出售净收益

5.购进存货开具面值40万元、票面利率4%、期限3个月的商业汇票一张。

该应付票据

到期时，公司一共应偿付（）。

A.400000元B.412000元

C.404000元D.440000元

6.2017年12月31日“长期借款”账户余额600万元，其中2018年4月末到期应偿还的

金额为100万元。

则2017年末资产负债表中“长期借款”项目年末余额应填列（）。

A.100万元B.500万元

C.600万元D.700万元

7.下列各项中，不属于会计差错内容的是（）。

A.本期销售一批商品的收入漏计

B.将生产车间固定资产折旧费计入管理费用

C.将预收账款期末余额全部确认为本期收入

D.固定资产使用磨损大大超过原来预计，需要缩短其使用年限

8.2017年8月初T公司购人机器一台自用，价款60000元、增值税10200元；

支付途中

运费3000元及其增值税330元；

增值税均可按规定抵扣。

据此，T公司对该机器的人账价值

应为（）。

A.63000元B.70200元

C.73200元D.73530元

9.企业现有注册资本2000万元，法定盈余公积余额400万元。

前年发生的亏损中尚有

450万元未予弥补，据此本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为（）。

A.400万元B.100万元

C.450万元D.1000万元

10.下列各项中，属于投资活动现金流出项目的是（）。

A.债券到期收到的现金

B.偿还债券支付的现金

C.购买债券支付的现金

D.发行债券收到的现金

二、多项选择题（从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的，将其序号填入题后的括号里。

每小题3分，共15分。

多选、错选均不得分，少选可酌情给分）

11.在我国现行会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括（）。

A.在建工程B.存货

C.研发支出D.财务费用

E.投资收益

12.企业本期确认的下列各项收入，计算纳税所得额时按税法规定应予调整的有（）

A.租金收入B.罚款收入

C.债务重组收入D.公允价值变动收益

E.国债利息收入

13.下列各项属于职工薪酬内容的有（）。

A.计时工资B.住房公积金

C.辞退补偿D.失业保险费

E.带薪缺勤

14.下列各项中，属于会计估计内容的是（）。

A.期末存货可变现净值的确定

B.预计负债按最有可能发生的金额确定

C.无形资产的摊销年限的确定

D.可供出售金融资产期末按公允价值计价

E.对具有商业实质的非货币性资产交换，换人资产按公允价值计量

15.财务报表按编制主体分类，包括（）。

A.静态报表B.动态报表

C.分部报表D.合并报表

E.个别报表

三、简答题（每小题5分，共10分）

16.简述公司制企业实收资本（股本）增加的具体途径。

17.什么是资产的账面价值与计税基础？

试举一例说明。

四、单项业务题（根据经济业务编制会计分录，不要求写明细账户。

本题33分）

Z公司2017年12月发生部分经济业务如下：

18.以银行存款支付广告费50000元。

19.对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元，成本18万元，增值税税率l7%。

该项交易具有商业实质。

20.试销新产品一批，售价20万元，增值税34000元，新产品成本为12万元。

合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货，目前z公司尚不能合计估计退货率。

发票已开并发货，货款尚未收到。

21.按照公司的利润分享计划约定，本年应付公司高级管理人员奖金500000元。

代扣个人所得税略。

22.用银行存款支付职工薪酬15万元，同时代扣个人所得税2万元。

23.用银行存款支付诉讼费35000元。

24.委托某证券公司发行普通股股票600000股，按协议证券公司从发行收入中收取2%的手续费。

股票每股面值1元，发行价格为每股2元。

25.因计算错误，去年行政部门使用固定资产多提折旧费2000元，属于非重大差错。

26.结转本年实现的净利润500万元。

五、计算题（本题10分）

27.2016年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。

该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。

公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。

要求：

计算该批应付债券的下列指标（列示计算过程，并对计算结果保留个位整数：

元）：

（l）发行债券的折价；

（2）各期的应付利息；

（3）第1期分摊的折价；

（4）2016年6月30日的摊余成本；

（5）到期应偿付的金额。

六、综合题（本题12分）

28.2016年2月8日销售商品一批，不含税价款50万元、增值税率17%，商品成本30万元；

合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。

销货方已按规定确认收入，并结转成本。

2月15日购货方按规定付款。

5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。

不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。

要求：

（1）计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款（列示计算过程）；

（2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。

中级财务会计

（二）试题答案及评分标准

（供参考）

2020年1月

一、单项选择题（每小题2分，共20分）

1．D2．C3．B4．D5．C

6．B7．D8．A9．A10．C

二、多项选择题（每小题3分，共15分）

11.ABCD12.DE13.ABCDE14.ABC15.DE

评分标准：

不选、多选或错选均不得分；

没有错项、只是少选的，可酌情给分。

其中，一个正确选项给1分，因有漏选项，此种情况每小题最多给2分。

三、简答题（每小题5分，共lO分）

16．简述公司制企业实收资本（股本）增加的具体途径。

答：

公司制企业实收资本或股本增加的具体途径包括：

（1）投资者（追加）投资；

（2）用盈余公积转增,（3）用资本公积转增；

（4）发放新股；

（o）发放股票股利；

（6）可转换债券转为股本。

评分参考：

答对其中5点即可，每点1分。

17．什么是资产的账面价值与计税基础？

资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余额。

（2分）

资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额。

或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。

（1分）

例如，年初购人一批存货，采购成本10万元；

年末汁提跌价准备1万元。

则该批存货年末的账面价值为9万元、计税基础则为10万元。

举例不限哪项资产，只要正确即可。

2分

18．借：

销售费用50000

贷：

银行存款50000

19．借：

长期股权投资351000

贷：

主营业务收入300000

应交税费51000（3分）

同时：

借：

主营业务成本180000

库存商品180000（3分）

20．①对销项增值税：

借：

应收账款34000

应交税费34000（3分）

②发出商品按成本：

发出商品120000

库存商品120000（3分）

21．借：

管理赞用500000

应付职工薪酬500000

22．借：

应付职工薪酬170000

银行存款150000

应交税费20000

23．借：

管理费用35000

银行存款35000

24．借：

银行存款1176000

股本600000

资本公积576000

25．借：

累计折旧2000

管理费用2000

26．借：

利润分配50000000

本年利润5000000

除上面单独标记分值外，其余每笔会计分录3分。

借、贷方向、科目及金额全部正确，才可给满分；

其中部分正确者，酌情给分。

27．

（1）发行债券的折价＝实际发行价15366680-面值20000000＝4633320（元）

（2）各期（半年）的应付利息＝面值20000000×

票面利率4%÷

2＝400000（元）

（3）第1期分摊的折价＝本期实际利息赞用－本期应付利息

＝15366680×

５%÷

2－400000＝15833（元）

（4）2016年6月30日的摊余成本＝期初摊余成本＋本期摊销折价

＝15366680＋15833＝15382513（元）

（5）到期应偿付的金额＝债券到期面值＋最后－期应付利息＝20400000（元）

每个指标2分，计算过程与结果各1分。

28．

（1）2月15日实际收到的销货款＝5000000×

（1－2%）＋85000＝575000元（1分）

5月9日应退还的销货款＝原收款575000元（1分）

（2）①销售商品时：

应收账款585000

主营业务收入500000

应交税费一应交增值税（销项税额）85000（2分）

同时：

借：

主营业务成本300000

　贷：

库存商品300000（2分）

②2月15日收到货款时：

银行存款575000

财务费用10000

应收账款585000（2分）

③5月9日确认退货时：

应付账款575000

应交税费一应交增值税（销项税额）85000（红字）（2分）

库存商品300000

主营业务成本300000（2分）