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坏账准备70,000
•贷:
应收账款70,000
•
•9月20日
应收账款90,000
坏账准备90,000
银行存款90,000
应收账款90,000
•
•2012年末:
•应计提数=850,000*3%=25,500
•计提前坏账准备的余额=18,000-70,000+90,000=38,000
•38,000-25,500=12,500
•借:
坏账准备12,500
资产减值损失12,500
3:
甲公司09年开始采用备抵法核算坏账损失,每年末按应收款项余额的5%估计坏账损失。
(1)09年末应收款项余额共100万元。
(2)10年6月确认A公司所欠货款30万元收回可能性很小。
(3)10年末应收款项余额共160万元。
(4)11年8月,重新收回已转销的上年A公司所欠货款15万元。
(5)11年末应收款项余额共300万元。
(7)12年6月确认B公司所欠货款2万元无法收回。
(8)12年末应收款项余额共650万元。
资产减值损失5
坏账准备5
•100×
5%=5
坏账准备30
应收账款30
•估计:
160×
5%=8计提:
8+25=33
资产减值损失33
坏账准备33
应收账款15
坏账准备15
银行存款15
300×
5%=15计提:
15-(8+15)=-8
坏账准备8
资产减值损失8
坏账准备2
应收账款2
•估计:
650×
5%=32.5
•计提:
32.5-15=-17.5(转回数)
资产减值损失17.5
坏账准备17.5
应收票据的核算:
华联实业股份有限公司销售一批产品给华南公司,货已发出,货款100000元,增值税销项税额为17000元。
按合同约定3个月以后付款,华南公司交给华联实业股份有限公司一张不带息3个月到期的商业承兑汇票,面额117000元。
}华联实业股份有限公司应作如下账务处理:
应收票据117000
}3个月后,应收票据到期,华联实业股份有限公司收回款项117000元,存入银行。
}如果该票据到期,华南公司无力偿还票款,华联实业股份有限公司应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目。
}
2:
甲企业2012年6月10日销售商品一批给乙企业,价款为10,000元,增值税为1700元,并于当日收到商业承兑汇票一张。
面值为11700元,年利率3%,90天期限。
8月10日甲企业持该票据到银行贴现,贴现率为年率5%,分别就到期日乙企业支付和无力支付列示分录。
应收票据11700
主营业务收入10000
•应交税费---应交增值税1700
银行存款11738.63
•贷:
短期借款11700
•财务费用38.63
应收账款11700
银行存款11700
•11700*(1+3%)/360*90=11787.75
(2)
11787.75*5%/360*30=49.12
(2)
11787.75-49.12=11738.63
固定资产的核算:
华联实业股份有限公司因生产产品的需要,将一栋厂房交付扩建,以增加实用面积。
该厂房原价235000元,累计折旧85000元。
在扩建过程中,共发生扩建支出43000元,均通过银行支付,厂房拆除部分的残料作价2000元。
}1)厂房转入扩建,注销固定资产原价、累计折旧。
在建工程150000
累计折旧85000
固定资产235000
}
(2)支付扩建支出,增加扩建工程成本。
在建工程43000
银行存款43000
}(3)残料作价入库,冲减扩建工程成本。
原材料2000
在建工程2000
}(4)扩建工程完工,固定资产已达到使用状态。
固定资产191000
在建工程191000
甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,2012年3月1日购入一台需要安装的生产设备,买价为100万元,进项税额17万元,运费10万元,装卸费7万元,保险费1万元,安装过程中领用生产用原材料20万元,进项税额3.4万元,领用企业的产品用于安装,产品成本30万元,市场价格为40万元,2010年10月1日设备达到预定可使用状态。
完成相关会计分录。
在建工程117.3
应交税费—应增(进)17.7
银行存款135
在建工程20
原材料20
在建工程36.8
库存商品30
应交税费—应增(销)6.8
固定资产174.1
在建工程174.1
甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,2009年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造,该固定资产的账面原价为1500万元,已计提折旧500万元,未计提资产减值准备,该固定资产预计使用寿命为15年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧。
为改造该固定资产实际发生支出704万元,拆除原固定资产的部分部件,账面价值为400万元。
该技术改造工程于2009年9月1日达到预定可使用状态并交付使用,改造后该固定资产预计可收回金额为1200万元,(固定资产的市场价格),预计尚可使用10年,预计净残值率为5%,按双倍余额递减法或年数总和法计提改造后的2009年的折旧额。
在建工程1000
累计折旧500
固定资产1500
在建工程704
银行存款704
银行存款400
在建工程400
借:
固定资产1304
在建工程1304
资产减值损失104
固定资产减值准备104
双倍余额递减法:
1200×
2/10×
4/12=80
8/12+(1200-240)×
4/12=
年数总和法:
(1-5%)×
10/55×
4/12=69.09
8/12+1200×
9/55×
4:
某企业出售一建筑物,账面原价210万元,已计提折旧21万元,出售时发生清理费用2.1万元,出售价格205.8万元。
销售不动产的营业税税率为5%,该企业出售此建筑物发生的净损益为()万元。
固定资产清理189
累计折旧21
贷:
固定资产210
固定资产清理2.1
银行存款2.1
银行存款240.79
固定资产清理205.8
应交税费—应交增(销)34.99
固定资产清理10.29
应交税费-应交营业税10.29
固定资产清理4.41
营业外收入4.41
5:
甲公司为一般增值税纳税人,2009年仓库建造过程中发生下列业务:
(1)购入工程物资一批,价款200万元,增值税额34万元,已通过转账支付。
(2)工程领用工程物资180万元。
(3)工程领用生产用原材料,实际成本100万元,增值税17万元。
(4)应付工程人员工资114万元。
(5)工程建造过程中,由于非正常原因造成工程50万元,保险公司赔偿5万元。
款项尚未收到。
(6)以银行存款支付工程其他支出40万元。
(7)工程完工调试中,领用原材料20万元,增值税3.4万元。
其他支出5万元。
调试中获得库存商品38.3万元(不含增值税)
(8)工程完工交付使用。
(9)剩余工程材料转为生产用原材料。
完成相关分录。
(1)借:
工程物资234
银行存款234
(2)借:
在建工程180
贷:
工程物资180
(3)借:
在建工程117
原材料100
应交税费-应增(进转出)17
(4)借:
在建工程114
应付职工薪酬114
(5)借:
营业外支出45
其他应收款5
在建工程50
(6)借:
在建工程40
银行存款40
(7)借:
在建工程5
银行存款5
在建工程23.4
原材料20
应交税费-应增(进转出)3.4
库存商品38.3
在建工程38.3
固定资产391.1
贷:
在建工程391.1
甲公司为一般增值税纳税人,2009年生产性设备建造过程中发生下列业务:
(10)购入工程物资一批,价款200万元,增值税额34万元,已通过转账支付。
(11)工程领用工程物资180万元。
(12)工程领用生产用原材料,实际成本100万元,增值税17万元。
(13)应付工程人员工资114万元。
(14)工程建造过程中,由于非正常原因造成工程50万元,保险公司赔偿5万元。
(15)以银行存款支付工程其他支出40万元。
(16)工程完工调试中,领用原材料20万元,增值税3.4万元。
(17)工程完工交付使用。
(18)剩余工程材料转为生产用原材料。
工程物资200
应交税费-增(进)34
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