上海市财经法规与会计职业道德教案第三章税收法律制度Word文档格式.docx
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(二)我国税法的主要法律渊源:
1、税收法律:
税收法律是指全国人民代表大会及其常务委员会制定生效的税收基本法律和税收其他法律。
⏹税收法律-------------《---------------法》
⏹税收基本法律:
企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法等。
⏹税收其他法律:
刑法、公司法、证券法中有关税收方面的法律。
⏹除宪法外,税收法律具有最高的法律效力。
2、税收授权立法(《暂行条例》):
全国人民代表大会及其常委会授权国务院--具有法律效力
⏹基本形成我国税收的实体法体系:
1994年1月1日
⏹税收授权立------------《---------暂行条例》
⏹税收授权立法有增值税暂行条例、营业税暂行条例、消费税暂行条例等
09年上单1.《中华人民共和国营业税暂行条例》属于()。
A.税收法律B.税收授权立法C.税收部门规章D.税收地方性法规答案:
B
3、税收行政法规:
国务院
⏹税收行政法规有征管法实施细则、企业所得税条例、个人所得税条例等。
⏹效力低于宪法、法律,高于地方性法规、部门规章和地方政府规章。
⏹税收行政法规---------《-----------------条例》
⏹《-----法实施条例》如:
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
⏹《-----法实施细则》如:
《征管法实施细则》
4、税收地方性法规:
省、自治区、直辖市及较大市的人民代表大会及其常委会
⏹税收地方性法规------------《上海-------------条例》
⏹税收地方性法规有:
《上海外高桥保税区条例》。
⏹效力低于宪法、法律和行政法规,高于本级和下级地方政府规章。
5、税收规章:
(1)税收部门规章:
⏹财政部、国家税务总局、海关总署
⏹效力低于宪法、法律和行政法规
(2)税收地方政府规章:
⏹省、自治区、直辖市以及较大的市的人民政府制定
⏹效力低于宪法、法律和行政法规和地方性法规
⏹-----------《--------------管理办法》
⏹税收地方政府规章与税收规章之间具有同等效力,在各自权限内实施。
⏹如果规定不一致,有国务院裁决。
●P2会计法律,----------------法,如《会计法》《注册会计师法》
●会计行政法规-------------条例,如:
《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》
●国家统一的会计制度
(会计部门规章、会计规范性文件)------《-------------管理办法》等
●会计部门规章:
4个
●会计规范性文件:
5个
●税收法律--------------------《----------------------法》
●税收授权立法---------------《-----------暂行条例》
●税收行政法规--------------《-------------------条例》
《----------法实施条例》
《----------法实施细则》
●税收地方性法规------------《上海-----------条例》
●税收规章(税收部门规章、税收地方政府规章)-----------------《--------------管理办法》等
三、税收法律关系
(一)税收法律关系概念和特点:
1、概念:
国家与纳税人之间根据税法规定形成的税收权利和义务关系
2、特点:
(1)税务机关代表国家
(2)非等价有偿
(3)客观性
(二)税收法律关系要素:
主体、内容、客体
1、主体:
根据法律规定在税收法律关系中享有权利的主体和承担义务的主体。
(1)征税主体:
国家各级税务机关、海关、财政机关
(2)纳税主体:
社会组织、个人
2、内容:
征纳双方所享有的权利和应承担的义务
⏹包括:
实体性、程序性、诉讼性权利义务
3、客体:
主体权利和义务共同指向的对象(即征税对象)
货币、实物、行为
【例题】在税收法律关系中,享有权利和承担义务的当事人()。
A.税收法律关系的主体B.税收法律关系的客体C.税收法律关系的内容D.税收法律关系的标的答案:
A
(三)税收法律关系产生、变更和终止:
依一定的法律事实
1、产生:
A.纳税义务人发生了税法规定的应税行为或事件。
B.新的纳税义务人出现。
2、变更:
A.税法的修订。
B.纳税方式的变动。
C.纳税人的收入或财产状况发生变化。
D.由于不可抗力事件致使纳税人难于履行原定的纳税义务
3、终止:
A.纳税义务人履行了纳税义务。
B.纳税人符合免税的条件。
C.税种的废除。
D.纳税人的消失。
四、税收实体法的构成要素:
11项,P143-146
(一)征税人(税务机关、海关)
(二)纳税人(纳税主体):
⏹直接负有纳税义务法人、自然人和其他组织
(1)扣缴义务人
(2)负税人
(三)征税对象:
1、定义:
纳税客体,征纳双方权利和义务所指向的物或行为
2、特性:
区分不同税种的主要标志
【例题】区分不同税种的主要标志是()。
A纳税义务人B征税对象C计税依据D税率答案:
(四)税目:
⏹具体的征税项目,是征税对象的具体化
(五)税率:
应纳税额(分子)与征税对象(分母)之间的比例
计算应纳税额的尺度,体现了征税的深度,是税收制度的中心环节
3、种类:
比例、定额、累进税率
(1)比例税率:
增值税、营业税、企业所得税
(2)定额税率:
(适用于从量计征)
⏹资源税、城镇土地使用税、车船使用税
(3)超额累进税率:
个人所得税
(4)超率累进税率:
土地增值税
【例题】税法的构成要素中,()是税收制度的中心环节。
A计税依据B税率C纳税环节D纳税期限答案:
【例题】下列各项中,不属于我国现行税法中税率形式的是()。
A.比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.超倍累进税率答案:
D
09年上判17、税率是指应纳税额与征税对象之间的比例,是计算应纳税额的尺度,它体现征税的广度。
()
答案:
(×
)
09年上单17、下列税种中采用超率累进税率方式征收的是()
A.增值税B.城镇土地使用税C.个人所得税D.土地增值税答案:
(六)计税依据
⏹计税依据也称计税标准
⏹分类:
⏹从价计征、从量计征、复合计征
(七)纳税环节:
税法规定的征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
2、表现形式:
一次课征:
消费税
多次课征;
增值税
(八)纳税期限:
⏹税收强制性和固定性在时间上的表现
(九)纳税地点
(十)减税免税与加成加倍征收:
⏹减税免税:
税收优惠措施
⏹加成加倍:
税收加重措施
⏹减税免税的形式:
税基式减免、税率式减免、税额式减免
(十一)法律责任
⏹税收强制性在税收制度中的体现
09下单19.通过缩小计税依据来实现减免税的形式属于___。
A.税额式减免B.税基式减免C.税率式减免D.税种式减免答案:
五、税收的分类
税种
性质
适用税率
增值税、营业税、消费税、关税
流转税类
比例
企业所得税
所得税类
超额累进
房产税、契税
财产税类
城镇土地使用税
资源税类
定额(从量)
特定行为税类
车船使用税、车船购置税、耕地占用税
印花税
比例、定额(从量)
(一)我国现行的税种体系:
流转税、所得税、财产税、特定行为税、资源税5类22种
⏹流转税类;
⏹所得税类:
企业所得税、个人所得税
⏹财产税类:
⏹特定行为税类:
车船使用税、车辆购置税、耕地占用税、印花税
⏹资源税类:
资源税、城镇土地使用税
⏹判断题:
增值税、消费税和营业税属于流转税。
()答案:
对
09年上单13、按照征税对象划分税种体系,房产税、契税属于()。
A.资源税类B.所得税类C.财产税类D.特定行为税类答案:
C
09年下判11、目前,我国税制中属于行为课税类的主要有耕地占用税、印花税等。
答案:
(二)工商税类、关税率
1、工商税类:
增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税等15种
2、关税类:
进口关税、增值税、消费税、船舶吨税。
(三)中央税、地方税、中央地方共享税
(四)从价税、从量税、复合税
第二节增值税
⏹《增值税暂行条例》:
2008-11-5修订2009-1-1施行
⏹税收授权立法---------《-----------暂行条例》
⏹一、增值税的概念
1、概念
2、分类:
生产型、收入型、消费型
3、我国从2009.1.1起全面实行消费型增值税
二、增值税的征税对象和征税范围
(一)征税对象:
⏹增值税的征收对象是生产经营者销售货物、提供应税劳务和进口货物的增值额。
⏹单1、新修订的《增值税暂行条例》自()起施行,它是我国增值税法的基本规范。
A.1993年12月13日B.2009年1月1日C.2008年11月5日D.1993年10月29日答案:
某企业进行鞋帽生产,采购原料8000元
借:
原材料8000
应交税费---应交增值税(进项)1360
贷:
银行存款9360
该企业销售鞋帽一批,售价10000元。
银行存款11700
主营业务收入10000
应交税费---应交增值税(销项)1700
应交纳增值税:
10000-8000=2000(增值额)
2000*17%=340
应交增值税(销项)1700—应交增值税(进项)1360=340
(二)征税范围:
⏹凡在中华人民共和国境内生产、销售应税货物、提供应税劳务及进口货物的,都属于增值税的征收范围。
应按规定缴纳增值税。
1、征收范围的基本规定:
(1)销售货物:
有形且是动产,包括电力、热力和气体
☐转让无形资产(专利权、著作权、商标权等):
交营业税
☐转让不动产(房屋、建筑物):
(2)应税劳务:
加工(受托加工)、修理、修配
☐一般来说,其它劳务行业的收入,如电信、金融保险、娱乐业、建筑业、交通业、文体业、服务业(旅游业、仓储业、租赁业、饭店业、餐饮业、广告业等),上述行业收入征收营业税。
(3)进口货物:
单2、下列不属于增值税征税范围的是()。
A.销售液化气B.进口汽车C.受托加工D.出口销售答案:
2、征收范围的特殊规定:
(
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