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1.1预算制定不合理或不符合实际情况,造成公司的生产经营活动运行不顺畅。
1.2预算制定与公司目标不一致,危害企业生存、发展。
2经营风险
2.1预算制定不合理,无法正确确立公司奋斗目标。
2.2预算制定不合理,造成无法建立正确的激励机制。
2.3预算制定偏离实际,不能为公司各单位业绩的考核建立一个合理的基础。
2.4预算监督考核机制不完善,造成预算形同虚设,失去应有的作用。
3财务风险
3.1运算执行不严格,造成预算对各项经济活动失控。
3.2预算不完善或控制不严格,造成财务活动脱离预算框架,危机公司财务活动,财务运行不协调。
4合规风险
4.1违反国家有关法律、法规以及公司内部规章制度导致处罚。
三、业务流程步骤与控制点
1预算编制程序
1.1公司预算委员会负责公司预算相关工作,由董事长、总经理、常务总经理、总会计师、总经济师、总工程师、各分公司负责人、董事会秘书组成,将预算办公室下设在计划财务部。
1.2公司、分子公司生产、设备、人力资源等部门根据本年实际情况和次年生产安排,结合预测资料,编制技改、大修费用、职工保险费用(三金)等专门预算。
专门预算经部门负责人审核后,报单位主管负责人审核,单位负责人审批后,于每年11月中旬以前向公司主管部门上报技改、大修费用、职工保险费用(三金)、职工福利预算。
1.3各分公司生产、设备、人力资源、党群工作部等部门向公司上报专门预算的同时,将专门预算送计划财务科。
1.4预算委员会依据专门预算,通过对下年度原燃料供应、生产装置状况及人、财、物等各项资源情况进行预测判断,根据本年度产量、成本、利润等完成情况,提出下年度预算目标,按公司规定的计划价格编制年度财务初步预算。
初步预算经部门负责人审核后,报单位主管负责人审核,单位负责人审批后,于每年11月1日以前上报公司计划财务部。
1.4.1各分公司财务预算的编制采用计划财务部统一制定的表格,按照计划财务部的要求编制。
1.5公司各部门根据次年工作安排和本年度费用情况,编制部门预算,经部门负责人审核后,报计划财务部。
1.5.1公司董事会办公室根据工作计划,编制董事会费用预算,经部门负责人审核后,报计划财务部。
1.5.2公司(含分公司)福利费的开支由党群工作部按预算委员会的要求,结合分公司次年工作安排,编制福利费开支预算,经部门负责人审核后,报计划财务部。
1.5.3公司(含分公司)职工培训费用的开支由人事部根据次年培训计划预计,编制培训费用预算,经部门负责人审核后,报计划财务部。
1.5.4计划财务部根据预算委员会的中长期规划、年度投资计划,编制年度投资预算。
1.5.5公司办公室根据办公经费、设备购置计划,编制办公费用预算,经部门负责人审核后,报计划财务部。
1.6计划财务部对各公司、部门初步预算进行整理、汇总,通过与各分公司、各部门沟通、协调,编制各分公司、部门调整预算。
调整预算编制完成后,报预算委员会审批,下发至各分公司、部门征求意见及建议。
1.6.1计划财务部通过与生产技术部沟通、协调,确定各分公司大修理、技术改造预算;
1.6.2计划财务部通过与人事部沟通、协调,确定各分公司人工费用、培训费用预算;
1.6.3计划财务部通过与党群工作部沟通、协调,确定福利费开支预算;
1.6.4计划财务部通过与各分公司沟通、协调,确定分公司财务预算;
1.6.5计划财务部通过与办公室沟通、协调,确定办公费开支预算;
1.6.6计划财务部通过与董事会办公室沟通、协调,确定董事会经费开支预算;
1.6.7计划财务部通过与公司其他部门沟通、协调,确定部门经费开支预算。
1.7计划财务部编制调整预算时,遇重大、特殊事项或部门间不能协调一致时,应向预算委员会报告,总会计师应及时与总工程师、总经济师、部门分管领导沟通,无法形成一致意见时,预算委员会形成决定意见。
1.8计划财务部根据次年度资金安排,根据各分公司、部门调整后预算,预测资金缺口和资金利息,提出融资方式,编制年度资金预算。
1.9计划财务部根据各分公司、部门调整后预算,结合公司资金预算编制公司总预算。
公司总预算由预算委员会审核。
1.10总会计师将总预算提交公司总经理办公会审议,公司总经理办公会审议审批通过后,在经济工作会议召开前完成预算第一稿,公司总经理签发。
1.11公司组织召开经济工作会议后,计划财务部调整预算后由预算委员会审批预算,公司总经理签发并下发。
2预算的执行与控制
2.1计划财务部根据总经理签发下达的各分公司、部门预算,分解预算指标,制定各分公司部门经济考核指标,作为经济目标责任书编制的依据。
2.2公司董事长、总经理、常务副总经理、总会计师、总工程师、总经济师召开会议,与各分公司、部门签定经济目标责任书。
公司以经济目标责任书的形式保证预算的执行。
2.3预算控制由公司总经理负责组织实施,公司总会计师、总工程师、总经济师及计划财务协助总经理监督和管理实施过程。
2.4在预算执行过程中,各预算单位必须以预算指标为依据,及时揭露实际与预算之间的差异,及时采取措施消除薄弱环节,保证预算指标的顺利完成。
2.5一切超预算及预算外支出必须由责任单位写出报告说明原因,各单位分管领导签署意见,经单位财务负责人审核,最后经预算委员会批准后方可追加预算。
2.6各级计划财务部门每季度组织编写经济活动分析报告,将指标实际完成与去年、预算对比,将预算执行情况做尽可能详细的分析说明,找出脱离预算的差异及原因,并及时提出改造方案或措施。
经济活动分析报告报送单位财务负责人、单位负责人。
各分公司、部门经济活动分析报告报送计划财务部、总会计师,并报预算委员会。
2.7预算委员会收到报告后,按季组织召开预算执行情况分析会,并将预算执行情况和分析结果报送董事会、监事和经理层成员。
2.8预算执行情况是对各责任单位和责任人考核、评价其业绩和奖惩的主要依据。
3预算的调整
3.1预算调整是指经审定后的公司各级预算在执行过程中因特殊情况需要增减预算收支而使该期预算数额变更。
3.2各分公司根据生产、装置运行等情况,需要对年度大修理、技术改造项目预算实施增减时,按照专门预算编制、批准的程序,向公司业务主管部门、计划财务部报送增补预算。
3.3公司业务主管部门对增补预算审核后,报分管领导、总工程师、总经济师、总会计师审核,公司总经理办公会审议审批通过后,公司总经理签发,报董事会批准后下发执行。
同时,将增补预算传送计划财务部。
3.4财务计划部根据批准后增补预算,结合主要原材料价格变动情况等因素,每半年对年度预算进行调整,编制调整后预算。
调整后预算报总会计师审核,公司总经理办公会审议审批通过后,公司总经理签发,报董事会批准后下发执行。
4预算的监督与考核
4.1计划财务部对各分公司、部门的预算执行和控制情况进行检查监督。
检查分为内部定期检查、内部不定期检查。
4.1.1内部定期检查指计划财务部到各分公司、部门核查报表准确性,检查预算执行和控制情况;
4.1.2内部不定期检查指计划财务部根据工作安排,每年至少两次到各分公司、部门检查预算执行和控制情况。
4.2对预算执行情况的考核是在决算的基础上进行的,决算由财务部门在每一预算年度终结后一个月内编制。
4.2.1编制决算报告,必须符合法律、法规和公司章程及公司有关制度的规定,做到收支数额准确,编报及时。
4.2.2各分公司、部门编制的决算报告由财务计划科编制,报财务负责人审查,单位负责人审批后,报送计划财务部。
4.2.3公司决算报告由计划财务部编制,报总会计师、总经理审查,并委托公司外部会计师事务所审验后,提请董事会审查批准。
4.3公司根据经董事会审查批准的决算报告对各单位实施预算执行情况考核。
4.4每年年初对上一年度预算执行情况进行考核,具体工作由计划财务部办理。
4.5计划财务部将各单位经济指标完成情况与目标进行对比,将生产技术部,安全质管部,党群工作部等部门考核结果与经济指标考核情况汇总,报公司总会计师、总工程师、总经济师审查,公司总经理办公会审议审批通过后,公司总经理签发,报董事会批准后下发执行。
4.6各单位根据经董事会批准的考核表分解指标,依据内部经济责任制实施考核,兑现奖惩。
四、相关制度目录
1财政部《企业会计制度》及《企业会计准则》
2财政部内部会计控制规范--基本规范(试行)(财会[2001]41号)
五、主要控制点相关资料
1年度财务预算表
2大修理费用预算
3技术改造项目计划
4计划价格表
5预算执行情况表
6考核表
7经济活动分析报告
8检查记录
9审计报告
10生产计划完成情况分析报告
12成本费用分析报告
13成本费用指标负责书
六、预算管理业务流程表
业务目标
业务风险
控制点
监督检查
不相容职务/岗位
授权及
要求
1预算编制程序
1保证公司的生产经营活动能够有序协调地进行,确保公司目标和工作任务顺利实现。
预算制定不合理或不符合实际情况,造成公司的生产经营活动运行不顺畅。
1.1公司预算委员会负责公司预算相关工作,由董事长、总经理、常务总经理、总会计师、总经济师、总工程师、各分公司负责人、董事会秘书组成,将预算办公室下设在计划财务部。
检查专门预算编制、审批情况。
预算的编制与审核
单位负责人审批后,于每年11月中旬以前向公司主管部门上报。
2通过对预算的编制、执行和控制协调公司各方面工作、明确奋斗目标、考核公司和各单位工作业绩。
预算制定不合理,无法正确确立公司奋斗目标。
1.2公司、分子公司生产、设备、人力资源等部门根据本年实际情况和次年生产安排,结合预测资料,编制技改、大修费用、职工保险费用(三金)等专门预算。
3按照预算严格控制各项经济活动,保证公司财务活动在预算框架下顺利运行。
预算制定偏离实际,不能为公司各单位业绩的考核建立一个合理的基础。
1.3各分公司生产、设备、人力资源、党群工作部等部门向公司上报专门预算的同时,将专门预算送计划财务科。
检查初步预算编制、审批情况。
单位负责人审批后,于每年11月20日以前上报公司计划财务部。
4符合国家有关法律、法规以及公司内部规章制度。
预算制定与公司目标不一致,危害企业生存、发展。
1.4预算委员会依据专门预算,通过对下年度原燃料供应、生产装置状况及人、财、物等各项资源情况进行预测判断,根据本年度产量、成本、利润等完成情况,提出下年度预算目标,按公司规定的计划价格编制年度财务初步预算。
预算不完善或控制不严格,造成财务活动脱离预算框架,危机公司财务活动,财务运行不协调。
1.4.1各分公司财务预算的编制采用计划财务部统一制定的表格,按照计划财务部的要求编
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